会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷1

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甲股份公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐项结转。
2005年度，甲公司发生如下经济业务事项：
(1) 销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。
(2) 收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司2004年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为：2/10、1/20、N/30，折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项于 12月29日收到并存入银行(该项退货不属于资产负债表日后事项)。
(3) 委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为 66000元。
(4) 甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5) 用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。
(6) 销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。
(7) 计算应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。
(8) 结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。
(9) 按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和公益金。
(10) 按净利润的40%向投资者分配应付利润。
(11) 结转利润分配各明细科目。
要求：
(1) 根据上述业务，编制甲公司2005年度经济业务事项的会计分录(“应交税金”和“利润分配”科目要求写出明细科目)；
(2) 填写利润表中相关项目的金额。
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华普公司2005年发生有关经济业务如下：
(1) 华普公司按照规定办理增资手续后，将资本公积60000元转增资本。该公司原有注册资本2940000元．其中ABC三家公司各占1/3。
(2) 华普公司用盈余公积65000元弥补以前年度亏损。
(3) 华普公司从税后利润中提取盈余公积48000元。
(4) 华普公司接受D公司加入联营，经投资各方协议，D公司实际出资额占华普公司注册资本的份额为1000000元。D公司以银行存款1100000元缴付出资额。
要求：根据上述经济业务编制华普公司的有关会计分录。
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甲公司于2004年4月1日购入乙公司普通股100000股，每股面值1元，实际支付价款共520000元，另支付佣金手续费等3000元，占乙公司有表决权资本的10%，甲公司用成本法核算对乙公司的股票投资。2005年4月10日乙公司宣告派发现金股利1000000元，2005年5月10日乙公司支付现金股利；2004年乙公司净利润为200000元(假定利润均衡发生)；2005年发生亏损100000元，2006年1月20日甲公司将上述股票转让50000股，实得款项380000元。
要求：编制甲公司上述业务的会计分录。
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甲企业发出A材料委托乙企业加工成B商品直接用于销售。A材料计划成本30000元，成本差异率为2%。甲企业发生往返运费4400元，向乙企业支付加工费15600元。该B商品目前的市场售价为60000元。甲企业和乙企业均为一般纳税企业，B商品适用增值税率和消费税率分别为17%和10%。所有款项均以银行存款结算完毕。
要求：
(1) 编制甲企业发出A材料的分录；
(2) 根据乙企业收取的加工费计算乙企业代扣应交消费税额和应纳增值税额；
(3) 编制甲企业支付运费、加工费及税金等款项的分录；
(4) 计算甲企业收回委托加工B商品的成本。
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甲企业于2005年7月1日对一座厂房进行改扩建。发生如下业务：
(1) 改扩建前该生产线的原价为1060万元，已提折旧360万元，7月1日正式开始改扩建。
(2) 在改扩建过程中，领用工程物资300万元，领用生产用原材料20万元，增值税税率为17%。发生改扩建人员工资20万元，用银行存款支付其他费用6.6万元。
(3) 该生产线于2005年9月10日达到预定可使用状态。(假定改扩建完成后的固定资产账面价值没有超过其可收回金额)。
(4) 甲企业对改扩建以后的厂房采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限为 20年，预计净残值为30万元。
要求：
(1) 对上述业务做相关账务处理；
(2) 计算企业改扩建后的厂房2005年应计提的折旧额并做相关分录。 (答案中的金额用万元表示)
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对于税务机关先征后返的增值税，企业应在实际收到时，确认为补贴收入。( )
- A．正确
- B．错误
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当“预提费用”科目期末为借方余额时，应合并在资产负债表中的“待摊费用”项目反映，而不包括在“预提费用”项目内。( )
- A．正确
- B．错误
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收入一定表现为企业资产的增加。( )
- A．正确
- B．错误
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企业的实收资本任何时候都应当与注册资本相一致。( )
- A．正确
- B．错误
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如果企业购入债券作为长期投资时，所发生的手续费等相关税费金额较大时，应计入长期债权投资的账面价值。( )
- A．正确
- B．错误
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无形资产应自取得当月起在预计使用年限内分期摊销。( )
- A．正确
- B．错误
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科目汇总表账务处理程序能科学地反映账户的对应关系，且便于账目核对。( )
- A．正确
- B．错误
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企业持有的应收票据不得计提坏账准备。但是，如有确凿证据表明企业所持有的未到期的应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。( )
- A．正确
- B．错误
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存货、固定资产等实物资产应当定期盘点，盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。( )
- A．正确
- B．错误
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企业的资金在任一时点上均表现为资金占用和资金来源两个方面，这两个方面既相互联系，又相互制约。( )
- A．正确
- B．错误
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下列各种存货发出的计价方法中便于存货成本日常管理与控制的方法有( )。
- A．先进先出法
- B．后进先出法
- C．月末一次加权平均法
- D．移动加权平均法
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下列应计入工程成本的项目有( )。
- A．购入工程物资时支付的增值税
- B．符合资本化条件的在建工程借款利息
- C．领用外购材料所支付的进项税额
- D．预付在建工程价款
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企业资产负债表上“存货”项目的期未数应包括( )。
- A．库存产成品及正在加工中的在产品
- B．分期收款发出商品
- C．企业白用的包装物
- D．为各种工程而储备的材料
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资产具有以下几个方面的基本特征( )。
- A．是由于过去的交易或事项所引起的
- B．必须是投资者投入的
- C．必须是企业所拥有
- D．预期能够给企业带来经济利益
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下列项目中，能同时引起资产和所有者权益发生增减变化的项目有( )。
- A．接受投资者投入实物
- B．向投资者宣告利润
- C．接受现金捐赠
- D．用盈余公积转增资本
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工业企业下列业务使应交增值税增加的有( )。
- A．将自产货物用于在建工程
- B．将委托加工货物对外投资
- C．将自产货物对外捐赠
- D．对外提供运输劳务
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确定固定资产处置损益时，应考虑的因素有( )。
- A．累计折旧
- B．营业税
- C．固定资产使用年限
- D．固定资产原价
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资产负债表的下列项目中，需要根据几个总账科目的余额计算填列的有( )。
- A．货币资金
- B．预收账款
- C．存货
- D．未分配利润
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下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有( )。
- A．已计入投资收益的国库券利息收入
- B．已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的工资支出
- C．已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费支出
- D．支付并已计入当期费用的各种税收滞纳金
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企业的下列固定资产中，( )不计提折旧。
- A．未使用、不需用的设备
- B．租出固定资产
- C．已提足折旧仍继续使用的车辆
- D．按规定单独估价作为固定资产入账的土地
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下列对外来原始凭证更正做法，错误的是( )。
- A．金额错误的采用划线更正法更正并加盖单位公章
- B．金额错误的采用红字更正法更正并加盖单位公章
- C．金额错误的退回原开票单位重开
- D．接收单位名称错误的自行更正加盖单位公章
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下列各项目中，应当确认为收入的有( )。
- A．销售商品收取的增值税销项税额
- B．旅行社代客户购买飞机票收取的款项
- C．已过退货期限的商品销售收到的货款
- D．委托代销商品收到附有代销清单的代销商品款
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企业弥补亏损的来源主要有( )。
- A．用以后年度税前利润弥补
- B．用以前年度税前利润弥补
- C．用以后年度税后利润弥补
- D．用以前年度税后利润弥补
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下列各项属于资金循环与周转的是( )。
- A．采购原材料
- B．销售商品
- C．缴纳税金
- D．生产领用原材料
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下列各项中。不会引起留存收益总额发生增减变动的有( )。
- A．提取任意盈余公积
- B．盈余公积弥补亏损
- C．提取法定公益金
- D．用未分配利润分配股票股利
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企业04年8月1日从银行借入期限为2年(06年8月1日到期)的借款1000万元，年利率6%，到期一次还本付息，如果企业只有该笔银行借款，则04年12月31日在资产负债表中应列示为( )。
- A．长期借款1025万元
- B．短期借款1025万元
- C．一年内到期的长期负债1120万元
- D．一年内到期的长期负债1025万元
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某企业“生产成本”科目的期初余额为20万元，本期为生产产品发生直接材料费用100万元，直接人工费用50万元，制造费用60万元，企业行政管理费用25万元，本期结转完工产品成本为200万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为( )万元；
- A．10
- B．20
- C．30
- D．55
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企业税前会计利润1000万元，计税工资为1400万元，实际支付工资1300万元，若无其他调整事项，则据此计算的企业所得税费用(所得税率33%)为( )万元。
- A．330
- B．363
- C．429
- D．462
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企业03年5月1日从银行借入期限为2年(2005年5月1日到期)的借款1000万元，年利率6%，到期一次还本付息，如果企业只有该笔银行借款，则04年12月31日在资产负债表中应列示为( )。
- A．长期借款1060万元
- B．短期借款1100万元
- C．一年内到期的长期负债1060万元
- D．一年内到期的长期负债1100万元
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下述情况中，如果在结账前发现账簿记录发生错误，可以采用划线更正法的是( )。
- A．记账凭证未错，登记账簿有误
- B．记账凭证除金额比实际多外，其他项目未错
- C．记账凭证除金额比实际少外，其他项目未错
- D．记账凭证除会计科目错误外，其他项目未错
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企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度。当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记的会计科目是( )。
- A．其他应收款
- B．其他应付款
- C．制造费用
- D．生产成本
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某企业年初未分配利润为10000元，当年净利润为40000元，按15%的比例提取盈余公积。该企业可供投资者分配的利润为( )元。
- A．50000
- B．44000
- C．42500
- D．34000
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企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是( )。
- A．主营业务税金及附加
- B．固定资产清理
- C．营业外支出
- D．其他业务支出
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企业在按完工百分比法核算收入和费用时，如果“劳务成本”科目在期末出现余额，应并入资产负债表中( )项目反映。
- A．存货
- B．递延借项
- C．待摊费用
- D．应收账款
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对于现金存入银行的业务，会计人员应根据原始凭证编制( )。
- A．付款凭证
- B．收款凭证
- C．转账凭证
- D．汇总记账凭证
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编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，其目的之一是( )。
- A．便于会计人员分工记账
- B．明确会计人员记账责任
- C．说明会计事项发生时间
- D．分清会计事项处理顺序
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某企业转让一专利权的所有权，其账面价值为50000元，取得转让收入60 000元，转让过程中发生咨询服务费等1000元。转让无形资产的营业税税率为5%，企业转让该专利权所取得的净收益为( )元。
- A．1600
- B．5600
- C．5700
- D．6000
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丁企业销售商品一批，增值税专用发票中注明货款(不含税)10000元，销项税额 1700元，消费税税率为10%。则企业应计入主营业务收入和应交消费税的金额分别为( )元。
- A．10000，1000
- B．11700，1000
- C．10000，1170
- D．11700，1170
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对各项财产物资的盘点结果编制并据以调整账面记录的原始凭证是( )。
- A．入库单
- B．出库单
- C．领料单
- D．实存账存对比表
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2004年7月1日，甲企业按面值发行3年期、到期一次还本付息、年利率6%(不计复利)、面值总额为5000万元的债券。2005年12月31日“应付债券”科目的账面余额为( )万元。
- A．5 150
- B．5 600
- C．5 000
- D．5 450
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下列各项，能够引起企业所有者权益增加的是( )。
- A．增发新股
- B．以资本公积转增资本
- C．提取盈余公积
- D．提取公益金
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下列账户中，企业不能支取现金的是( )。
- A．基本存款账户
- B．一般存款账户
- C．临时存款账户
- D．专用存款账户
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下列各项，不属于货币资金的是( )。
- A．备用金
- B．银行存款
- C．外埠存款
- D．银行汇票存款
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下列税金，可能在“主营业务税金及附加”中列支的是( )。
- A．耕地占用税
- B．消费税和营业税
- C．契税
- D．印花税和土地使用税
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下列会计档案要求保管25年的是( )。
- A．日记总账
- B．现金日记账
- C．固定资产卡片
- D．年度财务报告
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