会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷62

正保股份有限公司(以下简称正保公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。正保公司以销售商品和提供劳务为主营业务。2008年12月，正保公司销售商品和提供劳务的资料如下：

 (1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

 (2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(正保公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项)。经核查，该批商品确实存在质量问题。正保公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票、支付了折让款项。

 (3)12月14日，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。款项已于当日收到，并存入银行。

 (4)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税额)，于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。正保公司实际发生的维修费用为20万元(均为维修人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，正保公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税额)。

 (5)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿。该批商品的协议价200万元(不含增值税额)，实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，正保公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%，款项尚未收到。

 (6)12月31日，与C公司签订一份特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元(不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。

 (7)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经核查，该批商品存在质量问题，正保公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

 要求：

 (1)编制正保公司12月份发生的上述经济业务(1)～(7)的会计分录。

 (2)计算正保公司12月份主营业务收入和主营业务成本。(“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)。

东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，2008年3月31日部分科目余额表如下表所示：

 注：“长期待摊费用”科目余额中将于一年内摊销完毕的有15 000元。

 东方公司4月份有关资料如下：

 (1)本月销售商品共计售价50 000元，增值税额8 500元，款项尚未收到。商品成本为 42 000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。

 (2)收回以前年度已核销的坏账9 600元。

 (3)按工程进度支付工程款13 000元。

 (4)计提本月固定资产折旧2 500元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4 000元。

 (5)购入交易性金融资产，买价10 000元，另支付交易费用120元，用银行存款支付。

 (6)本月支付已计提的短期借款利息7 840元。

 (7)用银行存款偿还短期借款11 000元。

 (8)发生财务费用566元，以银行存款支付。

 (9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的0.4%计提坏账准备。

 (10)公司所得税税率为25%，1～3月份的所得税费用已转入本年利润。经过计算，本月应交所得税为2 500元，企业用银行存款缴纳。

 (11)企业在年末提取盈余公积。

 要求：根据上述资料，填制东方公司4月30日资产负债表中下列项目的金额：

 (1)货币资金(  )元。

 (2)交易性金融资产(  )元。

 (3)应收账款(  )元。

 (4)存货(  )元。

 (5)长期待摊费用(  )元。

 (6)固定资产(  )元。

 (7)在建工程(  )元。

 (8)短期借款(  )元。

 (9)应付利息(  )元。

 (10)应交税费(  )元。

 (11)资本公积(  )元。

 (12)未分配利润(  )元。

A企业委托B企业加工一批用于直接销售的应税消费品。A、B两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。A企业对存货采用实际成本法核算。有关资料如下：

 (1)A企业发出材料一批，实际成本为69400元。

 (2)按合同规定，A企业用银行存款支付 B企业加工费用5200元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税。

 (3)A企业用银行存款支付往返运杂费 500元(不考虑增值税进项税额)。

 (4)A企业委托B企业加工的物资完工后运回A企业，并验收入库。

要求：

 (1)计算A企业应支付的增值税和消费税。

 (2)编制A企业委托加工材料发出、支付相关税费和入库的有关会计分录(对于“应交税费”账户，须列出明细科目，涉及增值税的，还应列出专栏，小数点后保留两位数)。

甲股份有限公司20×8年有关交易性金融资产的资料如下：

 (1)10月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价8元，其中包含已宣告但尚未领取的现金股利50000元，另支付相关税费4000元。

 (2)10月5日收到A公司发放的现金股利50000元。

 (3)11月20日A公司宣告发放现金股利每股0.4元，11月25日收到并存入银行。

 (4)11月30日A公司股票市价为每股8.4元。

 (5)12月18日甲公司出售了该公司所持有的A公司的股票，售价为450000元，支付了相关费用2500元。

 要求：根据资料(1)～(5)编制有关会计分录。

将于一年内到期的应付债券，按照规定，应在资产负债表中作为流动负债反映。  (  )

吉祥公司发生下列与长期股权投资相关的业务：

 (1)2007年1月10日，购入泉兴公司有表决权的股票200万股，占泉兴公司股份的10%。该股票每股买入价为7元，其中每股含已宣告但尚未发放的现金股利0.10元；另外，吉祥公司在购买股票时还支付相关税费9000元，款项均通过银行转账支付。

 (2)2007年3月20日，收到泉兴公司宣告分派的现金股利。

 (3)2007年度，泉兴公司实现净利润1500000元。

 (4)2008年1月10日，泉兴公司宣告分派2007年度股利，每股分派现金股利0.20元(属于投资后产生)。

 (5)2008年3月20日，吉祥公司收到泉兴公司分派的2007年度的现金股利(不考虑相关税费)。

 (6)2008年度，泉兴公司发生亏损100000元。

 (7)2009年1月10口，吉祥公司出售所持有的泉兴公司的股票10万股，每股销售价格为15元。

 (8)吉祥公司未对该项长期股权投资计提长期股权投资减值准备。

要求：

 (1)编制2007年1月10日购入股票的账务处理；

 (2)编制2007年3月20日收到泉兴公司分派的现金股利；

 (3)2007年泉兴公司实现净利润时吉祥公司如何处理；

 (4)编制2008年1月10日泉兴公司宣告分派现金股利时吉祥公司的账务处理；

 (5)编制2008年3月20日吉祥公司收到泉兴公司分派的现金股利的账务处理；

 (6)2008年泉兴公司发生亏损吉祥公司如何处理；

 (7)编制2009年1月10日吉祥公司处置长期股权投资的账务处理。

只有产品产量和产品单位成本能够影响可比产品成本的降低额。  (  )

企业当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧。  (  )

如果企业2008年度末将“本年利润”科目的贷方余额2 000万元结转到“利润分配——未分配利润”科目，则在未发生记账等方面错误的情况下，该企业2008年度利润表中的净利润也应为2 000万元。  (  )

汇总记账凭证账务处理程序能减轻登记总分类账的工作量，但是不便于了解账户之间的对应关系。  (  )

企业盘盈的固定资产应该通过“待处理财产损溢”科目核算。  (  )

以融资租赁方式租入的固定资产，应由出租方计提该项固定资产折旧。  (  )

企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。  (  )

企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。  (  )

下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有(  )。

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。  (  )

下列各项现金流出，属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有(  )。

下列各项，影响企业利润表中“营业利润”的项目有(  )。

下列各项中，最终应计入产品生产成本的有(  )。

下列各项中，属于生产成本在完工产品和在产品之间的分配方法的有(  )。

下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有(  )。

下列各项中，不应计入交易性金融资产入账价值的有(  )。

下列各项中，属于原始凭证基本内容的有(  )。

下列各项中，应计入应收账款入账价值的有(  )。

在下列各项税金中，不应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的有(  )。

下列业务中，能够引起会计等式两边金额同时变动的有(  )。

下列各项，能够引起负债项目发生变动的有(  )。

下列会计科目，年末应无余额的有(  )。

下列各项属于企业无形资产的有(  )。

股份有限公司采用收购本公司股票方式减资，下列说法中正确的是(  )。

A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款400万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的40%.，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的5%.收取手续费。该批零配件的实际成本为180万元。则A公司本年度应确认的营业收入为(  )万元。

企业确认收入可能会影响到的会计要素有(  )。

某企业2008年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为 3300万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为3100万元，本年累计实际总成本为3150万元。则可比产品成本的降低额为(  )万元。

下列有关成本分析方法的叙述中，不正确的是(  )。

甲公司于2008年5月25日，购买乙公司股票250万股，成交价格每股6元，作为交易性金融资产核算；购买该股票另支付手续费等15万元。7月20日，收到甲公司按每10股派2元发放的现金股利，8月31日该股票公允价值为每股7元。则在2008年8月31日交易性金融资产期末账面价值为(  )万元。

“应收账款”总账借方余额12000万元，其明细账借方余额合计18000万元，贷方明细账余额合计6000万元；“预收账款”总账贷方余额15000万元，其明细账贷方余额合计27000万元，借方明细账余额合计12000万元。“坏账准备”科目余额为3000万元(均为应收账款所提取的坏账准备)。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为(  )万元。

某公司于2008年9月2日接受一项安装任务，安装期6个月，合同总收入300万元，至年底已预收款170万元，实际发生成本152万元，估计还会发生成本 48万元，采用已发生成本占预计总成本比例计算完工程度，计算该公司2008年度该项业务应确认的收入为(  )万元。

甲企业2008年12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为600万元，增值税额为 102万元。由于是成批销售，甲企业给予购买15%.的商业折扣。商品已发出，款项已收到。则企业2008年12月应确认的收入为(  )万元。

股份有限公司采用溢价发行股票方式筹集资本，其“股本”科目所登记的金额是(  )。

委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是(  )。

A公司委托证券公司代理发行普通股股票10000万股，每股面值1元，按每股 3元的价格发行，证券公司按发行收入 2%.收取于续费，从发行收入中扣除。假如企业股款已经收到，该企业计入“银行存款”科目的金额是(  )万元。

A企业委托B企业(A、B企业均为一般纳税企业，增值税税率17%.)加工材料 (非金银首饰)，原材料价款为68万元，加工费用9.36万元(含增值税)，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，收回后继续用于生产应税消费品。该材料加工后入库成本是(  )万元。

企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后由企业负担的净损失应计入(  )。

某企业购建厂房过程中耗用工程物资实际成本60万元；在建工程人员工资15万元，提取工程人员福利费1.5万元；支付的耕地占用税1万元；领用本企业生产经营用材料7万元，该批材料增值税为1.19万元。该厂房完工后，其入账价值为(  )万元。

某企业只生产一种产品。2008年4月1日期初在产品成本3.5万元；4月份发生如下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费0.8万元；月末在产品成本3万元。该企业4月份完工产品的生产成本为(  )万元。

企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是(  )。

企业产品成本中原材料费用所占比重较大时，月末可采用的在产品和完工产品之间分配的方法是(  )。

A公司2008年发生下列业务：(1)4月，处置交易性金融资产(股票)，账面成本400万元，实际售价为550万元；(2)5月，处置交易性金融资产(债券)，账面成本300万元，实际售价为300万元；(3)6月，本年一项债券投资已到期，收回本金和利息；面值1300万元，利率为 11%.，3年期，到期一次还本付息；(4)本年收到现金股利30万元。企业现金流量表中“收回投资所收到的现金”项目的金额为(  )万元。

下列各项业务中不影响工业企业营业利润的是(  )。

下列有关会计科目与账户的表述中，不正确的是(  )。