会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷25

乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。2006年各科目期初余额如下表所示：

                                     单位：元

2006年1月发生的经济业务如下(未提及的业务不作考虑)：

(1) 购进原材料一批，增值税专用发票上注明的售价为200 000万元，对方代垫运费5 000元，发票及账单已收到，款项尚未支付，材料已经验收入库。

(2) 销售商品一批，成本为10万元，增值税专用发票上注明的售价为15万元，收到一半款项并存入银行。

(3) 收到丙公司寄来一张3个月的不带息商业承兑汇票，面值为35 700元，抵付产品货款。

(4) 在现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺85元，经查，出纳员李芳应当赔偿25元，其余部分经批准后作为管理费用处理。李芳赔款已收到。

(5) 在建工程本月领用商品50 000元，税务部门确定的计税价格为55 000元，从银行提现 8 000元，用以支付工程人员工资。

(6) 计提本月固定资产折旧4 500元，其中车间用固定资产折旧4 000元，销售部门使用固定资产折旧为500元。

(7) 计提长期借款发生的利息费用1 000元，其中由工程负担的应该资本化的长期借款利息费用为600元，其他利息费用400元。

(8) 将各收支科目结转本年利润。

(9) 假设企业到3月份计提预缴所得税，本月不考虑所得税的影响。

(10) 年末不进行利润分配，也不提取盈余公积及公益金。本年利润余额全部转入“利润分配——未分配利润”科目。　　要求：

(1) 编制乙公司上述经济业务的会计分录。

(2) 编制乙公司2006年1月31日的资产负债表。 (“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)

资产负债表(简表)

编制单位：乙公司 2006年1月31日 单位：元

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。固定资产按年计提折旧。

 (1) 甲公司2003年10月1日接受投资者乙投入的需要安装的设备一台，该设备在投资方原值为500万元，已提折旧150万元，投资各方确认的价值为400万元，接受投资后投资者乙占公司变更后注册资本1 000万元的30%股份。甲公司收到该设备后立即投入安装。

 (2) 在安装上述设备过程中，领用本公司生产用原材料10万元，应负担增值税1.7万元；领用本公司生产的商品一批，成本为20万元，税务部门确定的计税价格为23万元，发生应付工资7万元，用银行存款支付其他安装费用2.39万元。

 (3) 2003年12月31日，安装工程结束，并立即投入使用。该设备预计使用年限5年，净残值为25万元，采用直线法计提折旧。

 (4) 2005年3月31日，由于生产结构调整，该设备转入不需用设备。

 (5) 2005年12月10日，该固定资产毁于火灾，用银行存款支付清理费用2.25万元，无残值收入，也无保险赔款。于当日清理完毕。

 要求：

 (1) 编制甲公司2003年10月1日接受设备投资的会计分录。

 (2) 编制甲公司安装设备的会计分录。

 (3) 编制甲公司2003—2005年计提折旧的会计分录。

 (4) 编制2005年固定资产毁损进行处理的会计分录。 (应交税金科目要求写出明细科目及专栏；答案中的金额单位以万元表示)

甲企业2004年8月2日扩建厂房一幢，该厂房于1986年12月25日投入使用。原价为 600 000元，预计使用年限40年，预计净残值率为3%，采用平均年限法计提折旧，扩建期间用银行存款支付各项工程款420 000元。11月20日完工达到预定可使用状态，原预计使用年限不变，预计净残值调整为21 126元。扩建的厂房使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计。

 要求：

 (1) 编制2004年8月2日厂房停用时结转厂房残值和当月计提折旧的会计分录；

 (2) 编制支付工程款的会计分录；

 (3) 编制工程完工，达到预定可使用状态时结转在建工程成本的会计分录；

 (4) 判断扩建厂房重新开始计提折旧的月份，并编制第一个月份重新计提折旧的会计分录。

海洪公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，并采用账龄分析法按月估计坏账损失。2004年8月份有关资料及相关业务如下：

 (1) 应收账款各明细账期初余额及账龄：

(2) 各段账龄的估计坏账率：

 要求：

 (1) 计算海洪公司2004年8月份期初“坏账准备”科目的贷方余额；

 (2) 计算海洪公司2004年8月份期末“坏账准备”科目的贷方余额；

 (3) 计算海洪公司2004年8月份当期实际应计提的坏账准备并编制计提坏账准备的会计分录。

 某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，各项货物的价款均不含增值税，原材料、包装物、低值易耗品按计划成本计价核算，该企业2004年3月 “包装物”科目期初借方余额184 000元，“材料成本差异——包装物成本差异”科目期初贷方余额5 000元。当月该企业发生下列经济业务：

 (1) 购入包装绳一批，价款30 000元，增值税进项税额5 100元，运杂费1 000元，全部款项已通过银行支付。该批包装绳的计划成本30 500元。

 (2) 购入包装桶一批，价款80 000元，增值税进项税额13 600元，运杂费1 500元，包装桶已验收入库，该批包装桶将在经营过程中周转使用，其计划成本85 000元，发票账单已到，款项尚未支付。

 (3) 购入包装瓶一批，价款200 000元，增值税进项税额34 000元，运杂费6 000元，包装瓶已验收入库，该批包装瓶将用于包装本企业商品，其计划成本216 000元，全部款项已开出一张商业承兑汇票。

 (4) 生产领用包装瓶一批，计划成本150 000元。

 (5) 销售商品领用不单独计价的包装箱一批，计划成本70 000元。

 (6) 销售商品领用单独计价的包装袋一批，计划成本40 000元，销售收入50 000元，增值税销项税额8 500元，已通过银行办妥托收手续，款项至月底尚未收回。

 要求：

 (1) 计算包装物的材料成本差异率；

 (2) 编制上述经济业务的会计分录(“应交税金”和“材料成本差异”科目须写出明细科目，“应交税金”明细科目须写出专栏)。

甲企业发生下列与长期股权投资相关的经济业务：

 (1) 2002年4月2日购买A公司发行的股票10 000股准备长期持有，从而拥有A公司10%的股份，对A公司无重大影响。该股票市价8元/股。A公司已于3月20日宣告每10股分派现金股利2元，4月16日在册的股东均可享受该项现金股利，4月20-25日发放现金股利，另支付佣金、印花税等相关税费200元。款项以银行存款支付。

 (2) 2002年4月20日甲企业收到A公司已宣告发放的现金股利，款项已由银行收妥。

 (3) 2002年7月3日购买B公司发行的股票50 000股准备长期持有，从而拥有B公司5%的股份，对B公司无重大影响。该股票市价4元/股，购买该股票时另发生相关税费1 000元，款项以银行存款支付。

 (4) 2002年7月10日B公司宣告每10股分派2001年的现金股利1元，7月16日在册的股东均可享受该项现金股利，7月20-25日发放现金股利。

 (5) 2002年7月20日甲企业收到B公司已宣告发放的现金股利，款项已由银行收妥。

 (6) 2002年度A公司发生净亏损300 000元，该年度A公司没有分派现金股利。B公司每股盈余1元，2003年3月10日B公司宣告每10股分派现金股利8元，3月20日在册的股东均可享受该项现金股利，3月26-31日发放现金股利。

 (7) 2003年3月26日甲企业通过银行收到B公司已宣告发放现金股利。

 (8) 2004年6月3日，甲企业将持有的B公司股票全部出售，售价5元/股，另支付相关税费1 200元，款项已由银行收妥。

 要求：编制上述经济业务的会计分录(“长期股权投资”科目要求写出明细科目)。

国有企业按规定从费用和税后利润中提取的用于职工福利方面的资金，在会计核算中都将其作为负债。(  )

制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。(  )

在期末对存货进行清查时，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时等原因，使存货成本高于可变现净值的，应当按可变现净值低于成本的金额提取存货跌价准备。(  )

记账凭证既是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。(  )

与总价法不同，按净价法确认应收账款的入账价值，可避免出现应收账款和销售收入虚增的现象。(  )

企业年末资产负债表中的末分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。(  )

“利润分配——未分配利润”科目的借方余额为当年末弥补亏损。(  )

企业实收资本比原注册资本数额增减超过30%时，应持资金使用证明或验资证明，向登记主管机关申请变更登记。(  )

企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。(  )

长期借款中将于一年内到期的部分，应在编制资产负债表时填列在“流动负债”有关项目内，同时从“长期借款”科目转入“短期借款”科目。(  )

下列各项费用，应计入管理费用的有(  )。

按规定，下列与一般纳税企业增值税有关的业务，(  )作为增值税进项税额转出。

下列各项应记入“营业外收入”账户的有(  )。

产品成本项目不包括下列(  )内容。

确定固定资产处理损益时，应考虑的因素有(  )。

下列各种会计处理方法，体现谨慎原则的有(  )。

下列账簿记录错误，应用红字更正法予以更正的有(  )。

下列各项，能够引起资产负债表中负债金额增加的有(  )。

下列各项中，属于企业留存收益的有(  )。

下列各项中，影响企业营业利润的项目有(  )。

一般没有月末余额的账户是(  )。

下列各项，属于反映企业经营成果的会计要素有(  )。

关于“材料成本差异”账户论述正确的有(  )。

下列各项需要通过“营业外支出”账户核算的有(  )。

下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有(  )。

“应收账款”总账账户期末借方余额为200万元，所属两个明细账账户余额为：“应收账款——甲公司”期末借方余额250万元；“应收账款——乙公司”期末贷方余额50万元，“坏账准备”账户中对应收账款计提的坏账为40万元，则资产负债表中“应收账款”项目的数额为(  )万元。

采用成本法核算时，收到被投资单位分派的属于投资前累积净利润分配额，应(  )。

M公司2001年年初原材料计划成本为200万元，材料成本差异借方余额为10万元，本期所购材料中50%属发票账单与材料同时抵达，实际成本为50万元，计划成本为45万元； 20%属发票账单先到而货未到，其实际成本为26.8万元，计划成本为23.7万元；剩下的30%属货到而发票账单未到，计划成本为40.9万元，本期发出材料一批，计划成本为45万元，则应结转的差异额为(  )万元。

甲公司2003年起采用账龄分析法计提坏账准备，2003年年末应收账款余额500万元，其中未到期应收账款200万元，计提准备比例为1%，逾期应收账款300万元，计提准备比例 5%；2004年上半年确认坏账损失3万元，下半年收回已作为坏账损失处理的应收账款2万元， 2004年年末应收账款余额600万元，其中未到期应收账款200万元，逾期应收账款400万元，计提坏账准备比例同上年，该企业2004年计提的坏账准备为(  )万元。

甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工材料一批(属应税消费品)，原材料成本 70万元，支付加工费20万元(不含增值税)，消费税税率10%，双方适用增值税税率17%，材料已加工完毕，加工费已支付；甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品，最终完工产品的应交消费税为30万元，则甲公司在该产品销售时应补交(  )万元消费税。

工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，应借记(  )科目。

下列各项中，企业应确认为无形资产的是(  )。

某公司甲商品期初实际成本85万元，本期。购入甲商品实际成本325万元，本期甲商品实现销售收入总额425万元，本期发生商业折让5万元，发生现金折扣10万元，甲商品计划销售毛利率为30%；按毛利率法计算，甲商品期末存货实际成本为(  )万元。

某商场2003年8月份期初存货成本136万元，售价200万元；本期购入存货成本508万元，售价720万元；本期实现销售收入800万元。在采用零售价法核算的情况下，该商场2003年8月份期末存货金额为(  )万元。

某生产用设备账面原值为200 000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用 2 000元，取得残值收入5 000元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少(  )元。

某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1 00077元，已提折旧200万元，计提减值准备100万元。扩建生产线时发生扩建支出300万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入20万元。该生产线的预计可收回金额为950万元。该生产线入账价值应为(  )。

某工业企业销售产品每件220元(不含税)，若客户购买100件(含100件)以上每件可得到20元的商业折扣。某客户2004年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为(  )元(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。

下列账簿记录的书写方法不正确的是(  )。

甲企业2003年9月1日销售一批产品给A公司，含增值税的价款为58 500元，收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为6%。甲企业于2004年1月30日购入原材料一批，价款64 000元，将持有的A公司的商业汇票抵付货款，差额部分用银行存款补足。甲企业应支付的银行存款为( )元。

某工业企业月初库存原材料计划成本为8 000元，材料成本差异借方余额为500元，本月发出材料计划成本为5 000元，本月10日购入原材料的实际成本为2 100元，计划成本为2 000元。本月月末库存材料的实际成本为(  )元。

对于有确凿证据表明无望收到所购货物的预付账款，应该记入(  )科目。

某企业自行研究开发成功一项专利，在研究过程中发生的研究开发费用为400万元，在申请过程中发生的注册费、律师费等为40万元。法律规定的有效年限为15年，但是企业估计其受益年限为10年。三年后，该企业将该项专利12 300万元的价格出售。出售该项无形资产适用 5%的营业税税率。则该企业在出售该项无形资产时，下列说法正确的是(  )。

下列各项错误中，会影响借贷双方的平衡关系，因而能够通过试算平衡发现的是(  )。

企业现金清查过程中发现的现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应贷记(  )科目。