会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷40

甲公司购置了一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下：

 (1) 2007年9月30日，为购建该生产线向建设银行专门借入资金200万元，并存入银行。该借款期限为2年，年利率为6%，到期一次还本付息，不计复利。

 (2) 2007年9月30日，用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为100万元，增值税额为17万元。另支付保险费及其他杂项费用3万元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。

 (3) 安装生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为80万元，税务部门核定的计税价格为100万元，适用的增值税税率为17%。

 (4) 安装工程人员应计工资20万元，用银行存款支付其他安装费用10万元。

 (5) 2007年12月31日，安装工程结束，并随即投入行政管理部门使用。该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧。

 (6) 2009年12月31日，甲公司将该生产线出售。出售时用银行存款支付清理费用6万元，出售所得款项115万元全部存入银行。于当日清理完毕。

 假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末一次计息。假定在资产达到预定可使用状态前的利息都计入工程成本。

 要求：

 (1) 编制甲公司2007年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录。

 (2) 编制甲公司2008年度计提折旧和利息的会计分录。

 (3) 编制甲公司2009年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目，金额单位用万元表示)。

乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2006年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：

2006年12月份乙公司发生如下经济业务：

(1) 销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价200万元，增值税34万元，收到一张不带息的商业承兑汇票200万元，剩余价款已收到并存入银行。该批商品的实际成本为 120万元。

(2) 本月发生应付职工工资160万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人员工资 10万元，厂部管理人员工资20万元，销售人员工资30万元。

(3) 本月摊销自用无形资产成本50万元。

(4) 本月主营业务应交城市维护建设税10万元。

(5) 12月31日汁提坏账准备10万元，存货跌价准备40万元。

(6) 交易性金融资产公允价值上升5万元。

(7) 该公司适用所得税税率为33%。假定本年度应纳税所得额为600万元，不考虑其他事项。

要求：

(1) 编制乙公司2006年12月份业务(1)至业务(6)相关的会计分录。

(2) 编制乙公司2006年度利润表。

(3) 编制乙公司2006年应交所得税的会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

某产品单位成本资料如下：

要求计算：

(1) 材料消耗数量变动对单位成本的影响；

(2) 材料价格变动对单位成本的影响；

(3) 材料消耗数量变动和材料价格变动对单位成本的影响。

(4) 单位产品所耗工时变动对单位成本的影响；

(5) 每小时工资成本变动对单位成本的影响；

(6) 单位产品所耗工时变动和每小时工资成本变动对单位成本的影响。

甲企业2007年度利润总额为900万元，应纳税所得额为1000万元。

 该企业适用的所得税税率为33%。

 甲企业递延所得税资产年初数为200万元，年末数为300万元；递延所得税资产年初数为100万元，年末数为300万元。

 要求：

 (1) 计算甲企业2007年度应交所得税额。

 (2) 计算甲企业2007年递延所得税。

 (3) 计算甲企业2007年度所得税费用。

 (4) 编制甲企业2007年所得税的会计分录。

 (5) 计算甲企业2007年度实现的净利润。

 (6) 编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。

 (答案中的金额单位用万元表示)

甲公司原由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资200000元，各占50%的股份。经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时有一新的投资者C要求加入甲公司。经有关部门批准后，甲公司实施增资，将实收资本增加到900000元。经三方协商，一致同意，完成下述投入后；三方投资者各拥有甲公司300000元实收资本，并各占甲公司1/3的股份。各投资者的出资情况如下：

 (1) 投资者A以一台设备投入甲公司作为增资，该设备原价180000元，已提折旧95000元，评估确认原价180000元，评估确认净值130000元。

 (2) 投资者B以一批原材料投入甲公司作为增资，该批材料账面价值105000元，评估确认价值110000元，税务部门认定应交增值税额为18700元。投资者B已开具了增值税专用发票。

 (3) 投资者C以银行存款投入甲公司380000元。

 要求：根据以上资料，分别编制甲公司接受投资者A、投资者B增资时以及投资者C初次出资时的会计分录。

 (“应交税费”科目要求写出二级和三级明细科目)

企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。(  )

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税；

 2006年4月，与A材料相关的资料如下：

 (1) 1日，“原材料——A材料”科目余额40000元(共4000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以4000元暂估入账的A材料400公斤)。

 (2) 5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款3600元，增值税额612元，对方代垫运输费800元，全部款项已用转账支票付讫。

 (3) 8日，以汇兑结算方式购入A材料6000公斤，发票账单已收到，贷款72000元，增值税额12240元，运输费用2000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。

 (4) 11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有5900公斤。经检查，短缺的100公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。

 (5) 18日，持银行汇票160000元购入A材料10000公斤，增值税专用发票上注明的货款为99000元，增值税额为16830元，另支付运输费用4000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

 (6) 21日，基本生产车间自制A材料100公斤验收入库，总成本为1200元。

 (7) 30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料12000公斤，车间管理部门领用A材料2000公斤，企业管理部门领用A材料2000公斤。

 要求：

 (1) 计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。

 (2) 根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。

 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示)

处置固定资产的现金流入，应该属于经营活动的现金流量。(  )

企业采用预收款销售方式销售商品时，其收入的确认时间为收到货款时。(  )

债券发行价格低于其面值的，称为溢价发行。(  )

企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，应该采用权益法核算。(  )

企业支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期的管理费用。(  )

企业应当根据其生产经营特点、生产经营组织类型和成本管理要求，选择恰当的成本计算对象，确定成本计算方法。(  )

无形资产成本在取得的当月不进行摊销，从下月开始进行摊销。(  )

科目汇总表账务处理程序能减轻登记总分类账的工作量，且便于了解账户之间的对应关系。(  )

记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序，科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有(  )。

某企业的某工序上有两台车床，其中甲车床型号较老，自乙车床投入使用后，一直未使用。乙车床是甲车床的替代产品，目前承担该工序的全部生产任务。该企业应该将甲、乙两台车床都确认为企业的固定资产。(  )

下列各项中。不应计入交易性金融资产入账价值的有(  )。

下列各资产负债表项目中，应根据明细科目余额分析填列的有(  )。

下列各项中，应计入制造费用的有(  )。

成本计算的基本方法有(  )。

下列各项中，属于辅助生产成本的分配方法的有(  )。

下列各项属于经营活动现金流量的有(  )。

下列各项属于视同销售行为的有(  )。

下列各项中，应该计入管理费用的有(  )。

长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有(  )。

下列各项，应计入营业外收入的有(  )。

下列各项属于成本差异中数量差异的是(  )。

根据有关规定，采用计算机替代手工记账，应具备的基本条件有(  )。

下列长期股权投资中，应该采用权益法核算的有(  )

某企业生产A产品，属于可比产品，上年实际平均单位成本为120元，上午实际产量为 1000件、本年实际产量为1200件，本年实际平均单位成本为114元，则本年A产品可比产品成本降低率为(  )。

引起现金流量净额变动的项目是(  )。

下列各项中，属于会计基本职能的有(  )。

某企业出售一台设备(不考虑相关税金)，原价160000元，已提折旧45000元，出售设备时发生各种清理费用3000元，出售设备所得价款119000元。该设备出售净收益为(  )元。

某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股200000股，每股面值1元，每股按1.2元的价格出售。按协议，证券公司从发行收入中收取3%的手续费，从发行收入中扣除。则该公司计入资本公积的数额为(  )元。

某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。6月份发生加工成本400万元。甲产品和乙产品在分离点上的销售价格总额为500万元，其中甲产品的销售价格总额为 300万元，乙产品的销售价格总额为200万元。采用售价法分配联合成本，甲产品应分配的联合成本为(  )万元。

以下项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是(  )。

资产负债表的下列项目中，只需要根据1个总分类账账户就能填列的项目是(  )。

某公司“盈余公积”科目的年初余额为100万元，本期提取135万元，转增资本80万元，该公司：“盈余公积”科目的年末余额为(  )万元。

企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应作为(  )。

某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元。保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是(  )元。

某企业原材料按实际成本进行日常核算。2005年3月1日结存甲材料150公斤，每公斤实际成本为20元；3月15日购入甲材料140公斤，每公斤实际成本为25元；3月31日发出甲材料100公斤。如分别按后进先出法和先进出法计算3月份发出甲材料的实际成本，两种方法的计算结果相比较，其差额为(  )元。

长江公司2007年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1000万元，2007年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为900万元。在此之前已计提坏账准备60万元，2007年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为(  )万元。

企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入(  )。

A公司于2007年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2007年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为(  )万元。

某商场采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2007年10月，甲类商品期初库存余额为30万元。该类商品本月购进为80万元，本月销售收入为102万元，本月销售折让为2万元；上月该类商品按扣除销售折让后计算的毛利率为20%。假定不考虑相关税费，2007年10月该类商品月末库存成本为(  )万元。

企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入(  )。

某企业购进一台旧设备。该设备原账面价值为100万元，累计折旧30万元，原安装费用 10万元。该企业支付购买价款60万元，支付运杂费10万元，另外发生安装调试费用20万元。购进设备的入账价值为(  )万元。

编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，其目的之一是(  )。

企业在记录管理费用时，通常所采用的明细账格式是(  )。

下列各项中，不属于原始凭证要素的是(  )。