会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷7

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为 33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本，2005年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：

 (1)2日，向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600万元，实际成本为350万元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702万元。

 (2)6日，收到退货的商品一批并验收入库。该批商品为上月向D公司销售，销售价格为100万元，实际成本为80万元。开具了增值税专用发票，货款尚未收到。

 (3)10日，委托B公司代销商品100件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向 B公司支付手续费，该批商品的销售价格为4万元/件，实际成本为2．5万元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。

 (4)15日，以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500万元，实际成本为300万元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款 (含增值税，下同)分三次收取，第一次收取货款的20%，8月15日和9月15日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月15日收存银行。

 (5)20日，甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出50件，款项尚未支付给甲公司，甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。

 (6)除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：

                                      单位：万元

(7)计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。

要求：

(1)编制甲公司与上述(1)至(5)和(7)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。

(2)编制甲公司6月份的利润表。

利润表(简表)

编制单位甲公司　　　　　　　2005年６月　　　　　　　　　　单位：万元

某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2005年至2006年有关固定资产的经济业务如下：

 (1)2005年5月购买设备一台，价款200万元，增值税进项税额为34万元，包装费6万元，以银行存款支付，该设备立即投入安装；为安装设备领用工程物资58.5万元；为安装设备，领用原材料一批，实际成本20万元，原增值税进项税额为3.4万元；应付设备安装工程人员工资78.1万元；2005年6月10日设备安装工程完工，经验收后交付生产车间使用。

 (2)该设备预计使用10年，净残值率5%，采用直线法计提年折旧。

 (3)2006年9月将该设备出售，售价360万元，支付清理费2万元。

 要求：

 (1)编制有关固定资产建造的会计分录。

 (2)计算2005年计提的年折旧，并编制会计分录。

 (3)计算2006年计提的年折旧，并编制会计分录。

 (4)编制出售固定资产的会计分录。

B企业2003年4月1日接受一项咨询合同，咨询2年，咨询合同收入为30万元，分三年等额支付。估计总成本为18万元(全部为工资费用)，2003年支付7万元，2004年支付 9万元，2005年支付2万元。采用对已提供的劳务量占应提供的劳务量的百分比法确认收入和成本。

要求：编制2003年、2004年、2005年会计分录。

甲公司属于商品流通企业，为增值税一般纳税入，售价中不含增值税。该公司只经营A类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内爷月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2005年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：

(1)2005年第一季度累计销售收入为3000万元、销售成本为2550万元，3月末库存商品实际成本为2000万元。 

(2)2005年第二季度购进甲类商品成本4400万元。

(3)2005年4月份实现商品销售收入1500万元。 

(4)2005年5月份实现商品销售收入2500万元。

(5)假定2005年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本2100万元。

要求：根据上述资料计算下列指标：

(1)计算乙公司甲类商品2005年第一季度的实际毛利率。  

(2)分别计算乙公司甲类商品2005年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。(答案的金额单位用万元表示)

甲企业采用备抵法核算坏账损失，除特别说明采用个别认定法外，其余应收账款按年末余额的5%计提坏账准备。2005年1月1日，甲企业应收账款余额为3000万元，其中应收A公司货款10万元，采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为30%；应收B公司货款2990万元；坏账准备余额为152.5万元。2005年度，甲企业发生了如下相关业务：

 (1)向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税额为 850万元，货款尚未收到。

 (2)因A公司破产，该客户所欠货款10万元不能收回，确认为坏账损失。

 (3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款80万元并存入银行。

 (4)收到B公司以前所欠的货款2000万元，并存入银行，其余货款估计可以收回60%。

 (5)收到C公司所欠的货款2000万元，并存入银行。  

 要求：

 (1)编制2005年度确认坏账损失的会计分录。

 (2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。

 (3)计算2005年末“坏账准备”科目余额。

 (4)编制2005年末计提坏账准备的会计分录。

 (答案中的金额单位用万元表示)

甲企业系增值税一般纳税企业，采用表结法结转本年利润。相关资料如下：

   (1)2005年5月31日会计科目的余额：

          甲企业试算平衡表

          2005年5月31日         单位:万元

(2)6月发生如下业务：

①销售商品一批，价款为3000万元，货款已经收到，商品成本2000万元

②收回应收账款4000万元并存入银行。

③购入原材料，取得增值税发票，价款为2000万元，增值税进项税额为340万元。原材料已验收入库(采用实际成本进行日常核算)。货款用银行存款支付。

④用银行存款偿还短期借款3000万元。

⑤从银行借入短期借款1000万元直接偿还应付账款。

⑥收到投资人追加投资5000万元并存入银行(假定全部为实收资本)。

⑦购入原材料，取得增值税发票，价款为3000万元，增值税进项税额为510万元。原材料已验收入库，货款尚未支付。

⑧以银行存款支付企业管理部门办公费100万元。

要求：

(1)编制上述业务的会计分录。

(2)编制甲企业6月30日的试算平衡表。

(答案中的金额单位用万元表示)

甲企业试算平衡表

2005年6月30日 单位:万元

企业盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未批准处理，应在对外提供财务会计报告时先行处理，并在会计报表附注中作出说明。(  )

出售无形资产发生的净损失，会导致工业企业当期营业利润减少。(  )

现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。(  )

不跨年度的劳务，提供劳务收入应在完成时确认收入，确认收入的金额为合同或协议的总金额。(  )

企业用盈余公积弥补亏损，会导致留存收益减少。(  )

由于企业对融资租入的固定资产在租赁期间内没有拥有所有权，因此不应将其作为本企业的固定资产核算。(  )

已计入各期损益的研究与开发费用，在相关技术依法申请取得专利权时，应予转回并计入专利权的入账价值。(  )

企业购买债券作为长期投资支付税费时，如果金额较大计入长期债券投资成本，金额较小计入财务费用。(  )

区分各种账务处理程序的特点是登记总分类账的依据和方法不同。(  )

银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证。(  )

下列经济业务取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算的有(  )。

下列通过“其他应付款”核算的业务包括(  )。

下列各项中，不影响营业利润的项目有(  )。

下列各项，引起企业留存收益发生增减变动的有(  )。

下列事项中，应对固定资产账面价值进行调整的有(  )。

下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有(  )。

根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，不可以办理工资、奖金、津贴等现金支付业务的账户是(  )。

下列各项中，不应计入其他业务支出的有(  )。

下列表述中，按《企业会计制度》规定，正确的是(  )。

下列错账查找的方法中适用于除9法的有(  )。

企业自行开发并依法取得的专利权发生的下列费用，按规定应计入专利权人账价值的有(  )。

下列各项，属于企业会计核算具体内容的有( )。

企业需永久保管的会计档案有(  )。

某项经济业务为借记“应付账款”科目500元，贷记“银行存款”科目500元，下列错误并不会影响借贷双方的平衡关系的有(  )。

某企业为增值税一般纳税企业。2005年6月16日采用分期收款形式销售产品一台。合同约定产品售价234万元(含增值税)，商品发出时购买方支付价款的205%，其余货款从6月末起每月月末分四次等额付款，该产品的实际生产成本为150万元。则该企业 2005年6月份应结转的主营业务成本为(  )元。

某企业期末“生产成本”科目的余额为20万元， “分期收款发出商品”科目的余额为 50万元，“原材料”科目的余额为60万元， “材料成本差异”科目的贷方余额为5万元，“工程物资”科目的余额为100万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为(  )万元。

某企业2005年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧600万元，发生车间管理，人员工资2400万元，支付广告费用1800万元，预提短期借款利息1200万元，支付劳动保险费500万元，矿产资源补偿费100万元。则该企业当期的期间费用总额为(  )万元。

某工业企业本期主营业务利润为500万元，其他业务利润为50万元，管理费用为75万元，投资收益为150万元，所得税为150万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为(  )万元。

甲企业2005年1月1日所有者权益情况如下：实收资本300万元，资本公积25.5万元，盈余公积57万元，未分配利润48万元。2005年9月以资本公积转增资本10万元、盈余公积转增资本20万元；2005年取得净利润90万元，按照净利润15%计提盈余公积。则该企业2005年12月31日留存收益为(  )万元。

企业接受的现金捐赠，应计入(  )。

下列各项，能够引起所有者权益总额变化的是(  )。

甲公司自行开发一项专利技术，在研究开发中实际发生材料费用20万元，参与开发的人工费70万元，其他研发费用10万元。2004年2月依法申请注册取得了专利权，发生注册费3万元，律师费7万元，则2005年2月该无形资产的入账价值应为(  )万元。

企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是(  )。

下列各项中，不应包括在资产负债表“其他应付款”项目中的是(  )。

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2005年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件(按不含增值税额的售价计算)为：2/10，1/20， n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款(含增值税额)，则实际收到的价款为(  )元。

2004年6月25日，甲公司以每股5.3元(其中包含已宣告但尚未领取的现金股利每股 0．3元)购进某股票200万股，准备短期持有；8月25日收到现金股利；11月2日，以每股5.4元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该股票形成的投资收益为(  )万元

企业建造固定资产领用生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是(  )。

企业对已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金进行会计处理时，应借记的会计科目是(  )。

某企业年末“应收账款”科目的借方余额为900万元，其中“应收账款”明细账的借方余额为1200万元，贷方余额为300万元。年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为22.5万元。假定不考虑其他应收款计提坏账准备因素，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为(  )万元。

下列各明细分类账，应采用逐日逐笔登记方式的是(  )。

企业在记录财务费用时，通常所采用的明细账格式是(  )

某会计人员记账时，将应记入“库存商品——A商品”科目借方的75000元误记入贷方。会计人员在查找该项错账时，在下列方法中，应采用的方法是(  )。

根据《会计档案管理办法》，企业现金日记账和银行存款日记账的保管期限为(  )。