会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷43

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甲企业为增值税一般纳税人。2003年1月，甲企业因经营需要，决定用自营方式建造一幢办公楼。相关资料如下：
(1)2003年1月5日，购入工程用专项物资500万元，增值税额为85万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。
(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为200万元，税务部门核定的计税价格为300万元，增值税税率为17%。
(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为40万元，应负担的增值税额为6．8万元。
(5)2003年1月至3月，应付工程人员工资90万元，用银行存款支付其他费用67.2万元。
(6)2003年3月31日，该办公楼达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为80万元，采用直线法计提折旧。
(7)2007年12月31日，将该办公楼出售，售价1 000万元，营业税率为5%。已经通过银行收回价款。
要求：
(1)计算该办公楼的入账价值。
(2)计算2003年度该办公楼应计提的折旧额。
(3)编制甲企业2003年度与上述业务相关的会计分录。
(4)编制甲企业2007年12月31日出售该办公楼的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
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甲公司2007年有关损益类科目的年末余额如下(该公司采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为33%，金额单位为万元)。
要求：对下列事项进行会计处理。
(1)将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目。
(2)假设没有纳税调整事项，计算确认当期所得税费用，结转所得税费用。
(3)将“本年利润”科目的余额转入“利润分配”科目。
(4)企业按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的50%宣告发放现金股利。
(5)结转利润分配。
(金额单位为万元，分录中的“利润分配”科目要写出明细科目)
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某工业企业下设供水和供电两个辅助生产车间。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。基本生产成本明细账设有“原材料”、“燃料及动力”、“直接人工”和“制造费用”4个成本项目。20×0年4月份各辅助生产车间发生的费用及提供的产品和劳务数量见下表：
要求：
(1)采用直接分配法，分别计算水费分配率和电费分配率；
(2)根据水费分配率，计算分配水费；
(3)根据电费分配率，计算分配电费，
(4)编制辅助生产费用分配的会计分录(“生产成本”科目要列出明细科目)。
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甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本进行日常核算。
2007年3月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：
(1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为90 000元，增值税额为15 300元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付；
(2)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为300 000元，增值税额为51 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票；
(3)在建工程领用生产用库存原材料20 000元，应由该批原材料负担的增值税额为 3 400元；
(4)盘亏原材料4 000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元；
(5)职工医院维修用材料5 000元，其购入时支付的增值税为850元；
(6)以银行存款交纳增值税20 000元。
要求：编制上述业务的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
(答案中的金额单位用元表示)
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甲咨询公司于2007年7月1日与客户签订了一项咨询合同，合同规定，咨询期为2年，咨询费为40万元。客户分两次等额付款，第一次是在项目开始时支付，第二次是在项目结束时支付。估计总成本为36万元(假定均为咨询人员的薪酬)。假定成本估计十分准确。咨询费也很可能收回，该公司按照已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例(按时间比例)确定该项劳务的完工程度。其他有关资料如下：
(1)2007年7月1日，甲公司预收乙公司支付的项目款20万元存入银行。
(2)2007年甲公司为该项目实际发生劳务成本9万元。
(3)至2008年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本27万元。
要求：
(1)计算甲公司2007年、2008年该项目的完成程度。
(2)计算甲公司2007年、2008年该项目确认的收入和费用。
(3)编制甲公司2007年收到项目款、发生劳务成本、确认收入和费用的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
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2007年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为800 000元。甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。2008年甲公司的应收账款实际发生坏账40 000元。2008年末应收乙公司账款余额为1 000 000元。经减值测试，甲公司确定按8%计提坏账准备。2009年4月20日收到已经转销的坏账20 000元，已经存入银行。2009年末应收乙公司账款余额为500 000元。经减值测试，甲公司确定按 8%计提坏账准备。
要求：编制甲公司上述与坏账准备有关的会计分录。
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无形资产摊销时。应该借记相关费用，贷记“无形资产”科目。( )
- A．正确
- B．错误
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在企业按面值发行股票的情况下，支付的佣金等手续费，扣除资金冻结期间产生的利息收入后的余额，计入当期财务费用。( )
- A．正确
- B．错误
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企业溢价发行债券时，存续期间确认的利息费用要高于按债券面值和票面利率计算出的利息。( )
- A．正确
- B．错误
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企业的长期股权投资，只要其持股比例没有达到20%，就应按成本法核算该投资。( )
- A．正确
- B．错误
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企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末材料调整为实际成本。( )
- A．正确
- B．错误
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约当产量法是辅助生产成本的一种分配方法。( )
- A．正确
- B．错误
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股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，可先保留在“待处理财产损溢”科目中，待批准后再处理。( )
- A．正确
- B．错误
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对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。( )
- A．正确
- B．错误
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企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时。如果这些资产都符合固定资产的确认条件。应该将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。( )
- A．正确
- B．错误
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股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，如果回购股票支付的价款低于面值总额的，所注销的库存股的账面余额与所冲减的股本的差额作为增加盈余公积处理。( )
- A．正确
- B．错误
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收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中，属于收入的有( )。
- A．销售商品收入
- B．出售固定资产的收益
- C．销售原材料收入
- D．出租固定资产收入
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下列各项，属于企业留存收益的有( )。
- A．法定盈余公积
- B．任意盈余公积
- C．未分配利润
- D．股本溢价
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下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有( )。
- A．营业外收入
- B．营业外支出
- C．投资收益
- D．以前年度损益调整
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下列各项资产如发生减值，应计提减值准备的有( )。
- A．交易性金融资产
- B．长期股权投资
- C．固定资产
- D．无形资产
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记账凭证财务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有( )。
- A．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账
- B．根据记账凭证逐笔登记总分类账
- C．期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符
- D．根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表
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下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有( )。
- A．外购的生产用原材料发生非正常损失
- B．自制产成品用于对外投资
- C．自制产成品用于职工福利
- D．外购的生产用原材料改用于自建厂房
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企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有( )。
- A．广告费
- B．业务招待费
- C．矿产资源补偿费
- D．无形资产自行开发的研究费用
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下列各项在无形资产中进行核算的有( )。
- A．专利权
- B．非专利技术
- C．特许权
- D．商誉
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下列各项中，可以作为待摊费用核算的有( )。
- A．预付固定资产租金
- B．预付的保险费
- C．先修后用的固定资产大修理费用
- D．先用后修的固定资产大修理费用
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对盘亏的存货进行处理时，可能涉及的会计科目有( )。
- A．其他应收款
- B．管理费用
- C．营业外支出
- D．营业外收入
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下列长期股权投资中，应该采用成本法核算的有( )。
- A．企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资
- B．企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资
- C．企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资
- D．企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资
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影响固定资产折旧因素的有( )。
- A．固定资产原价
- B．预计净残值
- C．固定资产减值准备
- D．固定资产的使用寿命
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下列各项中，属于记账凭证审核内容的有( )。
- A．金额是否正确
- B．项目是否齐全
- C．科目是否正确
- D．书写是否正确
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下列各项应建立备查账簿登记的有( )。
- A．银行存款
- B．融资租入设备
- C．经营租入设备
- D．已贴现应收票据
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下列资产负债表各项目中，属于流动资产的有( )。
- A．预收账款
- B．其他应收款
- C．预付账款
- D．可供出售金融资产
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辅助生产费用直接分配法的特点是辅助生产费用( )。
- A．直接计入“生产成本——辅助生产成本”科目
- B．直接分配给所有受益的车间、部门
- C．直接分配给辅助生产以外的各受益单位
- D．直接计入辅助生产提供的劳务成本
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企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入( )。
- A．其他业务收入
- B．管理费用
- C．其他应付款
- D．营业外收入
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某车间采用按年度计划分配率分配法分配制造费用。该车间全年制造费用计划为3 780,元。全年各种产品的计划产量为：甲产品200件，乙产品400件；单件产品的工时定额为：甲产品5小时，乙产品2小时。据此计算的该车间制造费用年度计划分配率是( )。
- A．540
- B．6.3
- C．2.1
- D．0.9
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某企业2006年12月31日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按双倍余额递减法计算折旧。该设备2007年计提的折旧额为( )万元。
- A．30
- B．21.6
- C．22.4
- D．36
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企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是( )。
- A．在途物资
- B．库存商品
- C．主营业务成本
- D．发出商品
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下列各项，能够引起所有者权益总额发生变动的有( )。
- A．用盈余公积弥补亏损
- B．宣告分配现金股利
- C．用长期借款自建固定资产
- D．提取任意盈余公积
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甲公司2007年“盈余公积”期初余额为120万元，当年提取法定盈余公积150万元，任意盈余公积100万元，盈余公积转增资本70万元，甲公司2007年“盈余公积”的年末余额为( )万元。
- A．200
- B．270
- C．300
- D．370
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在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应该采用的错账更正方法是( )。
- A．划线更正法
- B．红字更正法
- C．补充登记法
- D．差额调整法
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资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产”科目，贷记( )。
- A．“公允价值变动损益”科目
- B．“投资收益”科目
- C．“短期投资”科目
- D．“短期投资跌价准备”科目
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某企业月初结存材料的计划成本为100 000元，成本差异为节约1 000元；本月入库材料的计划成本为100 000元，成本差异为超支400元。当月生产车间领用材料的计划成本为150 000元。假定该企业按月末计算的材料成本差异率分配结转材料成本差异，则当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为( )元。
- A．450
- B．-450
- C．1 050
- D．-1 050
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某会计人员在记账时，将应计入“银行存款”科目借方的60 000元误记为600元。下列方法中，会计人员查找该项错时，应当采用的是( )。
- A．除2法
- B．除9法
- C．差数法
- D．尾数法
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某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.60 元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为( )万元。
- A．24
- B．14.4
- C．20
- D．8
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下列明细账的格式，属于三栏式的有( )。
- A．应收账款
- B．库存商品
- C．管理费用
- D．原材料
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下列各项，应计入交易性金融资产入账价值的有( )。
- A．股票的买入价
- B．支付的印花税
- C．支付的手续费
- D．已宣告但尚未领取的现金股利
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企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入( )。
- A．制造费用
- B．生产成本
- C．主营业务成本
- D．营业税金及附加
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发行长期债券的企业，对于分期付息、到期一次还本的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该计入( )。
- A．应付债券——应计利息
- B．应付利息
- C．应付债券——利息调整
- D．应付债券——面值
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下列各项，能够引起负债和所有者权益项目同时发生变动的有( )。
- A．用盈余公积分配现金股利
- B．提取法定盈余公积
- C．用长期借款自建固定资产
- D．发行股票
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下列各项不影响企业营业利润的是( )。
- A．营业外收入
- B．主营业务收入
- C．管理费用
- D．投资收益
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企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记( )科目。
- A．营业外收入
- B．资本公积
- C．递延收益
- D．实收资本
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