会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷77

新华上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2008年4月，新华公司发生如下交易或事项：

 (1)销售A商品，商品售价(不含增值税)为400万元，由于是成批销售，对方又是老客户，新华公司给予客户25%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。该批商品实际成本为240万元。

 (2)向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。

 (3)向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元并存入银行，且不再提供后续服务。

 (4)销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。

 (5)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益165万元。

 (6)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。

 (7)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，销售费用15万元，营业外支出5万元。

 (8)2008年4月新华公司股东大会批准了董事会于2008年1月份提出的利润分配方案，利润分配比例为2007年净利润的20%，按10%提取法定盈余公积(企业尚未作计提盈余公积的会计处理)。2007年净利润为150万元，2008年4月初“利润分配——未分配利润”科目余额为贷方210万元。

 (9)企业按季预交所得税，当月未进行所得税费用的核算，未交纳所得税。

 要求：

 (1)逐笔编制新华公司上述交易或事项的会计分录(“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称)；

 (2)计算新华公司2008年4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额；

 (3)计算新华公司2008年4月末“利润分配——未分配利润”余额。

 (答案中的金额单位用万元表示)

富泰股份有限公司20×8年持有的交易性金融资产及其公允价值的情况如下：

 资料一：

 资料二：上述债券均为20×8年6月份购买，全部划分为交易性金融资产核算，20×8年8月10日，富泰公司收到A债券支付的利息40万元。富泰公司每半年按单项交易性金融资产确定公允价值变动损益。

 要求：

 (1)计算6月30日A、B、C三项交易性金融资产公允价值变动损益金额并填列上表对应项目(需要写出计算过程)；

 (2)计算20×8年12月31日富泰公司的各单项交易性金融资产所产生的公允价值变动损益金额；

 (3)编制8月10日，富泰公司收到A债券支付的利息的账务处理；

 (4)编制A、B、C三项金融资产与期末公允价值变动调整有关的会计分录；

 (5)假定20×9年2月出售A、B、C三种交易性金融资产，出售前无其他会计事项，不考虑相关税费。售价分别为：1 900万元、1 400万元、1 100万元。编制处置交易性金融资产的会计分录；

 (6)假定20×9年出售A、B、C三种债券前分别确认A、B、C债券的利息收入20万元、30万元、25万元并收到了相应利息；售价分别为：1 800万元、1 500万元、1 150万元。编制交易性金融资产确认利息收入及出售时的会计分录。

 (会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

乙公司属于商品流通企业，为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2009年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：

 (1)2009年第一季度累计销售收入为800万元、销售成本为710万元，3月末库存商品实际成本为400万元。

 (2)2009年第二季度购进甲类商品成本880万元。

 (3)2009年4月份实现商品销售收入300万元。

 (4)2009年5月份实现商品销售收入500万元。

 (5)假定2009年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。

 要求：根据上述资料计算下列指标：

 (1)计算乙公司甲类商品2009年第一季度的实际毛利率。

 (2)分别计算乙公司甲类商品2009年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。

 (答案中的金额单位用万元表示)

2007年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为800000元，假设坏账准备没有期初余额。甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。2008年甲公司的应收账款实际发生坏账40000元。 2008年末应收乙公司账款余额为1000000元。经减值测试，甲公司确定按8%计提坏账准备。2009年4月20日收到已经转销的坏账20000元，已经存入银行。2009年末应收乙公司账款余额为500000元。经减值测试，甲公司确定按8%计提坏账准备。

 要求：根据上述资料，编制甲公司2007年末、2008年度、2009年度与坏账准备有关的会计分录。

甲企业自2009年4月1日起为乙企业开发系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为100000元，2009年4月1日乙企业支付项目价款70000元，余款于软件开发完成时收取。4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款70000元，并存入银行。该项目预计总成本为50000元。其他相关资料如下：

 该项目于2011年4月1日完成并交付给乙企业，但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。

 要求：根据上述资料，编制甲企业2009年至2011年与开发此项目有关的会计分录，并且计算2009～2011年各年应确认的收入、费用的金额。

某机床厂第一生产车间生产A零件，需要甲乙两种原材料，12月份生产过程中领用甲材料17000元，乙材料22500元；需要支付给第一车间工人的工资共 12000元，车间管理人员工资4500元；生产A零件的设备在当月计提的折旧为 3000元，假定A零件本月无其他耗费，均在12月完工并验收入库，并且无月初在产品成本和月末在产品成本。要求：编制与生产A零件有关的会计分录，并计算当月生产的产品成本。

企业对于当月增加的固定资产，当月计提折旧，当月减少的固定资产，当月不提折旧。  (  )

某企业购入需要安装的设备一台，价款20 000元，增值税3 400元，并投入安装，安装中领用生产用原材料实际成本为2 000元，领用自产库存商品，实际成本1 800元，售价为2 500元，安装完毕达到预定可使用状态。本企业为一般纳税人，适用增值税率17%.，在不考虑所得税情况下，固定资产入账价值为28 325元。  (  )

平时资产负债表中的未分配利润的金额是由“本年利润”及“利润分配”科目的余额合计填入；年末，由于“本年利润”已转入“利润分配”，所以资产负债表的未分配利润的金额就是“利润分配”科目的余额。  (  )

股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，如果回购股票支付的价款低于面值总额的，所注销的库存股的账面余额与所冲减的股本的差额作为增加盈余公积处理。  (  )

投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。  (  )

用盈余公积转增资本不影响所有者权益总额的变化，但是会使企业净资产减少。  (  )

企业收到政府作为企业所有者投入的资本应计入营业外收入。  (  )

如果固定资产清理科目出现借方余额，应在资产负债表“固定资产清理”项目中以负数填列。  (  )

企业在销售商品时如提供有商业折扣的，在确认收入时应将商业折扣的部分扣除。  (  )

应计入产品成本，但不能分清应由何种产品负担的费用，应直接计入当期损益。  (  )

企业资产负债表上“存货”项目应包括(  )。

下列各项现金流出，属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有(  )。

资产负债表中的应付账款项目应根据(  )填列。

下列各项中，属于应付职工薪酬核算内容的有(  )。

根据有关规定，采用计算机替代手工记账，应具备的基本条件有(  )。

企业发生亏损时，下列各项，(  )是弥补亏损的渠道。

下列项目中属于营业外支出的有(  )。

下列税金中，应计入存货成本的有(  )。

以下(  )会计账簿应每年更换一次。

下列错误中，能够通过试算平衡发现的有(  )。

企业发生的下列各项利息支出，可以计入财务费用的有(  )。

企业购入股票作为长期股权投资，能够对被投资单位达到重大影响，则应计入长期股权投资的取得成本的有(  )。

常用的产品成本分析方法有(  )。

下列不属于产品生产成本表的有(  )。

下列各项收到的款项中，属于“收入”要素的有(  )。

A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款400万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的40%.，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的5%.收取手续费。该批零配件的实际成本为180万元。则A公司本年度应确认的营业收入为(  )万元。

某企业于20×2年成立(假定所得税税率为25%.)，当年发生亏损120万元， 20×3年至20×8年每年实现利润总额为20万元。除弥补亏损外，假定不考虑其他纳税调整事项及盈余公积。则 20×8年年底该企业“利润分配—未分配利润”科目的借方余额为(  )万元。

股份有限公司采用收购本公司股票方式减资，下列说法中正确的是(  )。

某企业2008年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为 3300万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为3100万元，本年累计实际总成本为3150万元。则可比产品成本的降低额为(  )万元。

下列有关成本分析方法的叙述中，不正确的是(  )。

“应收账款”总账借方余额12000万元，其明细账借方余额合计18000万元，贷方明细账余额合计6000万元；“预收账款”总账贷方余额15000万元，其明细账贷方余额合计27000万元，借方明细账余额合计12000万元。“坏账准备”科目余额为3000万元(均为应收账款所提取的坏账准备)。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为(  )万元。

某公司于2008年9月2日接受一项安装任务，安装期6个月，合同总收入300万元，至年底已预收款170万元，实际发生成本152万元，估计还会发生成本 48万元，采用已发生成本占预计总成本比例计算完工程度，计算该公司2008年度该项业务应确认的收入为(  )万元。

甲公司于2008年5月25日，购买乙公司股票250万股，成交价格每股6元，作为交易性金融资产核算；购买该股票另支付手续费等15万元。7月20日，收到甲公司按每10股派2元发放的现金股利，8月31日该股票公允价值为每股7元。则在2008年8月31日交易性金融资产期末账面价值为(  )万元。

甲企业2008年12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为600万元，增值税额为 102万元。由于是成批销售，甲企业给予购买15%.的商业折扣。商品已发出，款项已收到。则企业2008年12月应确认的收入为(  )万元。

股份有限公司采用溢价发行股票方式筹集资本，其“股本”科目所登记的金额是(  )。

A公司委托证券公司代理发行普通股股票10000万股，每股面值1元，按每股 3元的价格发行，证券公司按发行收入 2%.收取于续费，从发行收入中扣除。假如企业股款已经收到，该企业计入“银行存款”科目的金额是(  )万元。

A企业委托B企业(A、B企业均为一般纳税企业，增值税税率17%.)加工材料 (非金银首饰)，原材料价款为68万元，加工费用9.36万元(含增值税)，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，收回后继续用于生产应税消费品。该材料加工后入库成本是(  )万元。

企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后由企业负担的净损失应计入(  )。

委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是(  )。

某企业购建厂房过程中耗用工程物资实际成本60万元；在建工程人员工资15万元，提取工程人员福利费1.5万元；支付的耕地占用税1万元；领用本企业生产经营用材料7万元，该批材料增值税为1.19万元。该厂房完工后，其入账价值为(  )万元。

企业产品成本中原材料费用所占比重较大时，月末可采用的在产品和完工产品之间分配的方法是(  )。

企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是(  )。

A公司2008年发生下列业务：(1)4月，处置交易性金融资产(股票)，账面成本400万元，实际售价为550万元；(2)5月，处置交易性金融资产(债券)，账面成本300万元，实际售价为300万元；(3)6月，本年一项债券投资已到期，收回本金和利息；面值1300万元，利率为 11%.，3年期，到期一次还本付息；(4)本年收到现金股利30万元。企业现金流量表中“收回投资所收到的现金”项目的金额为(  )万元。

下列各项业务中不影响工业企业营业利润的是(  )。

某企业只生产一种产品。2008年4月1日期初在产品成本3.5万元；4月份发生如下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费0.8万元；月末在产品成本3万元。该企业4月份完工产品的生产成本为(  )万元。