会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷76

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。该企业20×8年12月31日

 有关科目的余额如下：

                   科目余额表

        编制单位：            20×8年12月31日            甲位：元

20×9年1月本企业发生如下经济业务：

(1)从A企业购进原材料10000元，增值税1700元，用预付账款抵付(该企业预付账款期初数均为与A企业购货发生)，不足部分尚未支付。原材料按计划成本法核算；

(2)上述购进材料已验收入库，计划成本为11000元；

(3)上期已核销的应收账款相又收回 3000元；

(4)本月提取固定资产折旧15000元(该设备为管理部门固定资产)；

(5)取得商品销售收入100000元，增值税为17000元，款项已存入银行。销售成本为收入的70%。(不考虑城市维护建设税和教育费附加)

(6)以银行存款支付当期的短期借款应付利息20000元；

(7)本期归还到期的长期借款本金70000元；

(8)本月确认并交纳所得税10000元(要求通过“所得税费用”、“应交税费”科目核算)。

注：未归还的长期借款中20×6年5月1口借入40000元，期限3年；20×5年 10月1日借入100000元，期限5年。

要求：

(1)编制该企业20×9年1月份上述交易或事项(1)～(8)的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)。

(2)编制该企业20×9年1月31日的资产负债表。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示)。

  资产负债表

编制单位：甲企业　　　　　　20×9年1月31日　　　　　　　　　　单位：元

某工业企业生产甲、乙两种产品共同耗用原料，耗用量无法按产品直接划分。甲产品投产150件，原料单件消耗定额为10千克，乙产品投产100件，原料单件消耗定额为20千克。甲、乙两种产品实际消耗总量为2800千克。原料计划单价为4元。原材料材料成本差异率为0.5%。

 要求：(1)按照定额消耗量比例分配甲、乙两种产品的原料费用。

 (2)编制耗用原料的会计分录(在分录中列明产品名称和成本项目)。

顺达股份有限公司为一般纳税企业，增值税税率为17%，有关资料如下：

 该公司2009年12月发生如下经济业务：

 (1)购进原材料一批，价款100000元 (不含增值税)，款项以银行存款支付，材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算)；

 (2)销售给B公司甲产品一批，增值税专用发票上的售价为300000元，收到B公司交来面值为351000元的银行承兑汇票一张，销售成本为200000元；

 (3)报废旧设备一台，原值为65000元，已提折旧为60000元，发生清理费用为 1000元，取得残料变价收入为2000元，有关款项已通过银行结算完毕；

 (4)B公司来函提出本月购买的产品中，有100000元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予40000元的折让，经查明，符合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票，款项已经支付；

 (5)2009年8月1日为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330000元，到2009年12月31日已发生成本 220000元(假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付)，已预收账款 200000元，预计开发完成此项产品总成本为250000元。年未经专业测量师测量，产品的开发程度为85%；

 (6)用银行存款支付本月管理费用18430元；

 (7)转让一项交易性金融资产，成本为 100000元，无公允价值变动，售价为 101000元，收到款项存入银行。

 (8)12月31日，购入C公司有表决权的股票100万股。占C公司股份的25%，从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元；其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元；另外，顺达股份有限公司在购买股票时还支付相关税费10000元，款项均由银行存款支付(假定C公司 2009年12月31日可辨认净资产的公允价值为3200万元)。

 (9)假定顺达股份有限公司12月份的应纳税所得额为100000元，所得税税率为 25%。

 要求：

 (1)编制上述(1)～(9)有关经济业务的会计分录；

 (2)计算2009年12月份顺达公司利润表中以下项目的金额(要求列出计算过程)；

 ①营业利润；

 ②利润总额；

 ③净利润。

甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务：

 (1)2007年1月4日，购入乙公司发行的股票900000股准备长期持有，占乙公司股份的30%，从而对乙公司的财务和经营政策有重大影响。每股买入价为8元(每股包含已宣告但尚未分派的现金股利0.1元)。另外，购买该股票时发生相关税费33000元，款项已经用银行存款支付。2006年12月31日乙公司的所有者权益的公允价值25000000元。

 (2)2007年度，乙公司实现净利润 500000元。2007年3月20日，收到分派2006年现金股利。

 (3)2008年5月8日，乙公司宣告分派 2007年度股利，每股分派现金股利0.15元。

 (4)2008年6月1日，甲公司收到乙公司分派的2007年度的现金股利(不考虑相关税费)。

 (5)2008年度，乙公司资本公积增加了 90000元。

 (6)2008年度，乙公司发生亏损100000元。

 (7)2009年1月6日，甲公司出售所持有的乙公司的股票900000股，每股销售价格为10元(假定不考虑相关税费)。

 要求：(1)编制2007年长期股权投资有关会计分录；

 (2)编制2008年长期股权投资有关会计分录；

 (3)编制2009年长期股权投资有关会计分录。

 (假定不考虑长期投资减值因素，“长期股权投资”科目，要求写出明细科目)。

A公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，运费的抵扣率为7%，原材料按照实际成本核算，期初没有尚未抵扣的增值税。2008年8月份发生下列有关业务：

 (1)购进材料一批，专用发票注明：价款100万元，增值税额17万元，途中运费3万元，材料已入库，货款已经支付；

 (2)销售产品一批，专用发票注明：价款300万元，增值税51万元，货款存入银行。该批产品成本为270万元；

 (3)在建工程领用外购材料一批，实际成本60万元，计税价格80万元；

 (4)在建工程领用企业自产商品一批，实际成本70万元，计税价格为100万元；

 (5)委托B公司加工应税消费品一批，收回时支付不含增值税的加工费20万元、由受托方代扣代缴消费税5万元，收回后准备连续用于生产应税消费品；假定 B公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%；

 (6)交纳本月增值税10万元。

 要求：编制上述(1)～(6)项业务有关应交税费的会计分录。(“应交税费”科目必须写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

瑞捷公司20×7年年初未分配利润 200000元，任意盈余公积150000元，当年实现税后利润为950000元，公司董事会决定按10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，分派现金股利350000元。瑞捷公司现有股东情况如下：A公司占15%，B公司占40%，C公司占10%，D公司占20%，其他股东占15%。20×8年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积80000元转增资本，并已办妥转增手续。20×8年度瑞捷公司亏损350000元。

要求：

 (1)根据以上资料，编制20×7年有关利润分配的会计处理。

 (2)编制瑞捷公司盈余公积转增资本的会计分录。

 (3)编制20×8年末结转亏损的会计分录，并计算未分配利润的年末金额。 (盈余公积和利润分配的核算写明明细科目)

处置固定资产的现金流入，应该属于经营活动的现金流量。  (  )

企业出售土地使用权取得的收入应计入其他业务收入。  (  )

长期股权投资的减值准备一旦计提不得转回。  (  )

企业的留存收益包括：盈余公积、未分配利润。  (  )

与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按收到或应收的金额，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“递延收益”。  (  )

如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本。  (  )

企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入，并同时冲减已结转的成本。  (  )

“开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“费用化支出”明细科目期末余额填列。  (  )

资产的成本是可以计量的，这属于资产的特征。  (  )

下列各项支出，应在企业应付职工薪酬中列支的有(  )。

“收入-费用=利润”等式反映了企业一定期间的经营成果，它是编制资产负债表的基础。  (  )

下列各项中，属于反映企业经营成果的会计要素有(  )。

下列各项中，属于原始凭证基本内容的有(  )。

下列各项中，属于辅助生产成本的分配方法的有(  )。

下列账户中可能影响资产负债表“应收账款”项目金额的有(  )。

下列各项中，在资产负债表中“非流动资产”项下列示的有(  )。

下列科目中，期末余额不需要结转到“本年利润”科目的有(  )。

下列各项，会使资产负债表中负债金额增加的有(  )。

企业实收资本或股本增加的途径有(  )。

公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，有可能作出的会计处理有(  )。

下列属于政府补助形式的有(  )。

在下列有关账项核对中，属于账账核对的内容有(  )。

某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价600万元，累计折113120万元，未计提减值准备。出售取得价款720万元，发生清理费用10万元，支付营业税36万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为(  )万元。

下列税金，应计入企业固定资产价值的有(  )。

下列各项中，企业不应确认为当期投资收益的有(  )。

根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列对交易性金融资产表述不正确的是(  )。

在下列事项中，可以引起所有者权益减少的是(  )。

经股东大会或类似机构决议，可用于转增资本的是(  )。

下列各类账户期末余额的计算，不正确的是(  )。

某企业于2003年成立，(假定所得税率为25%.)当年发生亏损300万元，2004年至2009年每年实现利润总额为40万元，则2009年年底该企业“利润分配—未分配利润”科目的借方余额为(  )万元。

下列会计凭证中，不属于自制原始凭证的是(  )。

某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2008年4月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元，应负担供电车间的电费为19000元；供水总量为600000吨(其中：供电车间耗用50000吨，基本生产车间耗用350000吨，行政管理部门耗用200000吨)。供水车间2008年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为(  )元。

某企业为增值税一般纳税人，2008年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税 70万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元，耕地占用税10万元，契税20万元。上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是(  )万元。

资产负债表中的“存货”项目不需要根据下列(  )科目余额填列。

某股份有限公司发行股票5000万股，面值1元/股，发行价1.01元/股，发行股票前该公司“资本公积—股本溢价”、“资本公积—其他资本公积”、“盈余公积”和“利润分配—未分配利润”科目的贷方余额分别为10万元、30万元、80万元和160万元。该公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用 150万元。该公司应冲减盈余公积的金额是(  )万元。

下列各项中，属于企业收入的是(  )。

某公司“利润分配—未分配利润”科目的年初余额为200万元，本期实现净利润 105万元，按10%.提取盈余公积、分配利润30万元。该公司“利润分配—未分配利润”科目的年末余额为(  )万元。

某企业(一般纳税人)购入生产用设备，取得增值税专用发票，价款180000元，增值税率17%.，应计入“应交税费—应交增值税(进项税额)”账户借方的金额为(  )元。

某工业企业本期对外提供运输劳务收入30万元，营业税税率为3%.，同期对外出租一项固定资产取得收入20万元，营业税税率为5%.。上述业务中与营业税相关的会计分录为(  )。

当企业折价发行公司债券时，债券的票面利率与同期市场利率之问的关系是(  )。

某企业月初结存材料的计划成本为1000万元，材料成本差异为节约10万元；本月入库材料的计划成本为1000万元，材料成本差异为超支4万元。当月领用材料的计划成本为1500万元。假定该企业按月末计算的材料成本差异率分配和结转材料成本差异，则当月生产车间领用材料的实际成本为(  )万元。

某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1200万元，已提折旧200万元，扩建生产线时发生扩建支出100万元，同时在扩建时处理部分配件，其账面价值为8万元，发生变价收入10万元。扩建支出符合固定资产确定条件，则该生产线入账价值应为(  )万元。

在下列各类错账中，应采用补充登记法进行更正的是(  )。

分步法适用于(  )。

某企业2008年7月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为 400万元，预计使用年限为5年，预计残值率为10%.。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2008年该设备应计提的折旧额为(  )万元。