会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷70

甲股份公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，销售价款均不含增值税额。该公司2008年3月份发生了如下业务：

 (1)以支付手续费的方式委托天地集团代销商品一批，成本价20 000元，协议售价24 000元，增值税率17%，当月未收到代销清单。

 (2)销售给黄河公司一批商品成本价15 000元，售价20 000元，增值税率17%，商品已发出，并收到60%货款，但当日黄河公司提出退货，双方未达成一致意见。

 (3)销售给浩方有限责任公司一批商品成本价10 000元，售价15 000元，增值税率17%，已收到货款，并将提货单交给浩方有限责任公司。

 (4)预收天地集团58 000元货款，当月发出商品成本价20 000元，售价25 000元，增值税率17%。

 (5)向乙公司转让某软件的使用权，一次性收取使用费60 000元，不提供后续服务，款项已经收回。该软件相应摊销的金额为2 000元。

 (6)销售给F公司一批商品成本价30 000元，售价40 000元，增值税率17%，已收到货款，发出商品，但合同约定退货期为45天。

 要求：

 (1)根据上述业务(1)～(6)判断各项业务是否可以确认收入，并说明理由。

 (2)若判断某项业务可以确认收入、结转成本，作出相关账务处理。

 (3)计算甲股份公司3月份销售收入和销售成本。

甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：

 (1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×8年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。

 (2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销，净残值为零。

 (3)20×8年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。

 要求：

 (1)编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。

 (2)编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。

 (3)编制甲上市公司形成专利权的会计分录。

 (4)计算甲上市公司20×8年7月专利权摊销金额并编制会计分录。

 (5)编制甲上市公司转让专利权的会计分录。

 (会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本法核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。20×8年1月1日资产负债表(简表)资料如下：

                 资产负债表(简表)

           编制单位：甲上市公司      20×8年1月1日         金额单位：万元

20×8年甲上市公司发生如下交易或事项：

(1)购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税额为34万元。材料已验收入库，款项已经支付。

(2)销售库存商品一批，该批商品售价为500万元，增值税额为85万元，实际成本为320万元，商品已发出。该销售业务符合收入确认条件，款项尚未收到。

(3)出售交易性金融资产，售价150万元，该交易性金融资产的账面价值为126万元，其中成本为100万元，公允价值变动26万元，款项已经收到。

(4)计算并确认短期借款利息15万元。

(5)计算并确认坏账准备4万元。

(6)计提行政管理部门用固定资产折旧30万元；摊销管理用无形资产成本18万元。

(7)分配工资费用，其中企业行政管理人员工资18万元，在建工程人员工资7万元。

(8)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。

(9)转销无法支付的应付账款30万元。

(10)本年度所得税费用和应交所得税均为36.5万元(不考虑其他因素)，提取盈余公积10.95万元。

要求：

(1)编制甲上市公司20×8年度上述交易或事项(1)～(10)的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。

(2)填列甲上市公司20×8年12月31日的资产负债表(不需列出计算过程)。

资产负债表(简表)

编制单位：甲上市公司　　　　　　　20×8年12月31日　　　　　　　　金额单位：万元

天地公司属于商品流通企业，为增值税一般纳税人，售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2008年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：

 (1)2008年第一季度累计销售收入为1 000万元、销售成本为800万元，3月末库存商品实际成本为500万元。

 (2)2008年第二季度购进甲类商品成本900万元。

 (3)2008年4月份实现商品销售收入300万元。

 (4)2008年5月份实现商品销售收入350万元。

 (5)假定2008年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本600万元。

 要求：根据上述资料计算下列指标：

 (1)计算天地公司甲类商品2008年第一季度的实际毛利率。

 (2)分别计算天地公司甲类商品2008年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。(答案中的金额单位用万元表示)

某企业A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产成品之间分配采用约当产量比例法。2008年9月A产品有关的资料如下：

 (1)本月完工产品180件。月末在产品数量及完工程序为：第一道工序60件，本工序在产品完工程度相当于完工产成品的50%；第二道工序80件，本工序在产品完工程度相当于完工产成品的75%，见表一。

 (2)产品成本计算单有关资料，见表二。

 表一：各工序约当产量计算表有关资料：

表二：产品成本计算单有关资料：

要求：

(1)编制本月A产品各工序约当产量计算表(不需列出计算过程)。

各工序约当产量计算表

2008年9月

(2)编制本月A产品的成本计算单(不需列出计算过程)。

(2)

产品成计算单　　　　　　　　　　单位：元

产品名称：A产品　　　　　2008年9月　　　　 　 产成品数量：件

 (3)编制完工A产品入库的会计分录。

 (答案中的金额单位用元表示)

将于一年内到期的长期借款，按照规定，应在资产负债表中作为流动负债反映。  (  )

星光企业经批准从20×8年1月1日起发行2年期，面值为150元的债券10 000张，发行价格确定为面值发行，债券年利率为6%(实际利率与合同利率一致)，每年7月1日和 1月1日为付息日，该债券所筹资金于20×8年1月1日开始全部用于新生产线的建设，假设新生产线建设期的利息均符合资本化条件，该生产线于20×9年6月底完工交付使用，债券到期后全部一次支付本金。

 要求：编制星光企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。(“应付债券”科目要求写出二级明细科目)

企业盘盈的固定资产应该通过“待处理财产损溢”科目核算。  (  )

对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应该退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式的会计手续。  (  )

随同商品出售而不单独计价的包装物，在领用时应将其成本计入“销售费用”。 (  )

企业在进行账务处理时，除结账、改错等有关隋况外，不得用红色墨水书写。  (  )

企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。  (  )

企业出售无形资产取得的款项扣除其账面价值及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。  (  )

企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。  (  )

在采用完工百分比法确认收入时，本年确认的收入=劳务总收入×本期劳务的完成程度。  (  )

“预收款项”项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。  (  )

企业发生的下列事项中，不影响“投资收益”的有(  )。

下列事项不能确认收入的有(  )。

下列各项现金流出，属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有(  )。

假设企业每月末计提利息，企业季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应借记(  )科目。

下列科目中期末余额应转入本年利润的有(  )。

企业的银行存款日记账和银行的对账单可能不一致，即存在未达账项，具体有(  )。

下列各项中，不应计入交易性金融资产入账价值的有(  )。

下列各项，工业企业外购存货的采购成本包括(  )。

企业销售商品，发生的应收账款的入账价值应该包括(  )。

下列资产负债表项目，不属于根据有关总账余额填列的有(  )。

下列各项，不能够引起负债和所有者权益项目同时发生变动的有(  )。

下列长期股权投资中，应该采用权益法核算的有(  )。

下列各项税费中，应该计入管理费用的有(  )。

下列各项，不通过“应交税费”科目核算的有(  )。

下列各种产品成本计算方法，适用于大量大批的多步骤生产，且需要计算半成品成本的是(  )。

在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有(  )。

某工业企业本期营业利润为200万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为(  )万元。

商业汇票的付款期限，最长不得超过(  )。

某企业2008年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为5 800万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为5 750万元，本年累计实际总成本为5 680万元。则可比产品成本的降低额为(  )万元。

委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是(  )。

甲公司2008年度发生的管理费用为2 200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2008年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为(  )万元。

某工业企业下设供电、供水两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。20×8年5月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为315 000元，应负担供电车间的电费为94500元；供水总量为1 750 000吨(其中：供电车间耗用175 000吨，基本生产车间耗用1 225 000吨，行政管理部门耗用350 000吨)。供水车间20×8年5月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为(  )元。

甲企业2008年1月11日510万元的价格发行5年期债券500万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为6%.，则甲企业2008年12月31日应计入“应付债券——应计利息”科目的数额为(  )万元。

北海股份有限公司委托A证券公司发行普通股6000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，北海股份有限公司按发行收入的2%.向A证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素，股票发行成功后，北海股份有限公司计入“资本公积”科目的金额应为(  )万元。

预收账款情况不多的企业，也可不设“预收账款”科目，将预收的款项直接计入(  )科目。

企业当月交纳上月欠交的增值税，应通过(  )科目核算。

资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产”科目，贷记(  )。

甲工业企业为增值税一般纳税人。本期外购原材料一批，购买价格为10 000元，增值税为1 700元，入库前发生的挑选整理费用为500元。该批原材料的入账价值为(  )元。

某企业为支付购货款，开出一张期限为6个月的商业承兑汇票，面值为200万元，票面年利率为6%.。该票据到期时，企业应支付的金额为(  )万元。

某企业以1 000万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%.。该无形资产原购入价800万元，合同规定的受益年限为10年，转让时已使用5年，采用直线法摊销。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为(  )万元。

长江公司以500万元取得甲公司20%.的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为2400万元。如长江公司能够对甲公司施加重大影响，则长江公司计入长期股权投资的金额为(  )万元。

采用成本法核算长期股权投资的隋况下，被投资企业发生亏损时，投资企业应当(  )。

甲公司购入交易性金融资产，支付的价款为60万元，其中包含已到期但尚未领取的利息3万元，另支付交易费用1万元。该项交易性金融资产的入账价值为(  )万元。

某企业对一条生产线进行改建。原价为200万元，已提折旧为45万元。改建过程中发生支出40万元，被替换部分的账面价值为15万元。该生产线改建后的入账价值为(  )万元。

在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用(  )。