会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷73

东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，2008年3月31日部分科目余额表如下表所示：

 注：“长期待摊费用”科目余额中将于一年内摊销完毕的有15 000元。

 东方公司4月份有关资料如下：

 (1)本月销售商品共计售价50 000元，增值税额8 500元，款项尚未收到。商品成本为 42 000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。

 (2)收回以前年度已核销的坏账9 600元。

 (3)按工程进度支付工程款13 000元。

 (4)计提本月固定资产折旧2 500元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4 000元。

 (5)购入交易性金融资产，买价10 000元，另支付交易费用120元，用银行存款支付。

 (6)本月支付已计提的短期借款利息7 840元。

 (7)用银行存款偿还短期借款11 000元。

 (8)发生财务费用566元，以银行存款支付。

 (9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的0.4%计提坏账准备。

 (10)公司所得税税率为25%，1～3月份的所得税费用已转入本年利润。经过计算，本月应交所得税为2 500元，企业用银行存款缴纳。

 (11)企业在年末提取盈余公积。

 要求：根据上述资料，填制东方公司4月30日资产负债表中下列项目的金额：

 (1)货币资金(  )元。

 (2)交易性金融资产(  )元。

 (3)应收账款(  )元。

 (4)存货(  )元。

 (5)长期待摊费用(  )元。

 (6)固定资产(  )元。

 (7)在建工程(  )元。

 (8)短期借款(  )元。

 (9)应付利息(  )元。

 (10)应交税费(  )元。

 (11)资本公积(  )元。

 (12)未分配利润(  )元。

甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×8年3月1日，W商品账面余额为230万元，没有计提减值准备。

 20×8年3月发生的有关采购与销售业务如下：

 (1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税额为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。

 (2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税额为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

 (3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。

 (4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。

 要求：

 (1)编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录；

 (2)计算甲上市公司20×8年3月31日W商品的账面余额；

 (3)计算甲上市公司20×8年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

甲工业企业某车间全年制造费用计划为61 440元，全年各种产品的计划产量为：A产品2 800件，B产品1 300件；单件产品的工时定额为：A产品5小时，B产品4小时，假定该车间5月份的实际产量为：A产品250件，B产品110件；该月实际制造费用为4 530元。

 要求：

 (1)计算制造费用年度计划分配率；

 (2)计算A、B产品当月应负担的制造费用；

 (3)编制分配制造费用的会计分录。

甲、乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2008年6月1日甲企业与乙企业签订代销协议，委托乙企业销售A商品1 000件，协议价200元/件，该商品的实际成本150元/件，乙企业按协议价的10%收取手续费。6月3日，甲企业按合同向乙企业交付商品。6月30日，乙企业已将A商品700件销售给顾客，款项均已收存银行。6月30日，乙企业将所售的代销商品清单交付给甲企业，并收到甲企业按协议价开具的增值税专用发票。7月8日，甲企业收到乙企业支付的代销商品款(手续费已扣除)。

 要求：分别编制甲企业和乙企业代销业务的会计分录(“应交税费”科目须写出明细科目)。

卓越公司2008年有关资料如下：

 (1)本年销售商品本年收到现金1 500万元，以前年度销售商品本年收到的现金240万元，本年预收款项130万元，本年销售本年退回商品支付现金70万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金45万元。

 (2)本年购买商品支付的现金750万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项85万元和本年预付款项78万元，本年发生的购货退回收到的现金50万元。

 (3)本年分配的生产经营人员的职工薪酬为230万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为35万元和12万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。

 (4)本年利润表中的所得税费用为54万元(均为当期应交所得税产生的所得税费用)，“应交税费——应交所得税”科目年初数为7万元，年末数为3万元。假定不考虑其他税费。

 要求计算：

 (1)销售商品、提供劳务收到的现金；

 (2)购买商品、接受劳务支付的现金；

 (3)支付给职工以及为职工支付的现金；

 (4)支付的各项税费。

企业在编制现金流量表时，对企业为生产工人支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应在，经营活动产生的现金流量有关项目中反映。  (  )

天清有限责任公司于设立时收到鹏举公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值(不含可抵扣的增值税进项税额部分)为10万元，增值税进项税额为1.7万元。鹏举公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素，天清有限责任公司在进行会计处理时(单位万元)，以下会计分录是否正确(  )。

借：原材料          10

应交税费—应交增值税(进项税额) 1.7

贷：实收资本—鹏举公司    10

资本公积—其他资本公积  1.7

对于固定资产借款发生的利息支出，在达到预定可使用状态之后发生的，应作为当期费用处理。  (  )

企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并结转已经发生的劳务成本。  (  )

资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益，核算时应通过“资产减值损失”科目核算。  (  )

约当产量是指将月末在产品数量按照完工程度折算成的相当于完工产品的产量。  (  )

企业取得的交易性金融资产为债券投资的，应当按照面值，借记“交易性金融资产—成本”科目。  (  )

企业购进货物用于职工个人消费属于视同销售行为，确认“应交税费—交应增值税(销项税额)”。  (  )

库存现金和银行存款之间的经济业务，为了精确核算，既要编制付款凭证，又要编制收款凭证。  (  )

冲销无法支付的应付账款时，应贷记“营业外收入”科目。  (  )

资产负债表中的“货币资金”项目包括(  )。

下列不属于产品生产成本表的有(  )。

下列有关收入确认的表述中，不正确的有(  )。

下列资产负债表项目，应根据有关科目余额减去其备抵项目后的净额填列的有(  )。

下列事项中，可能引起资本公积变动的有(  )。

下列选项中属于资产特征的有(  )。

下列各项中，属于工业企业其他业务收入的有(  )。

下列各项税金中，应计入材料成本的有(  )。

下列说法正确的有(  )。

下列各项中不属于资本公积来源的有(  )。

在下列经济业务中，不可以计入交易性金融资产初始成本的有(  )。

下列项目中，能同时引起负债和所有者权益发生变动的有(  )。

某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%.。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年，按直线法进行摊销，净残值为零。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为(  )万元。

下列经济业务中引起资产和负债同时增加的有(  )。

下列项目中，应作为销售费用处理的有(  )。

企业应收的商业承兑汇票到期，付款人违约拒绝或无力支付票款的，应将应收票据按票面金额转入(  )。

某企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2008年1月份实际毛利率为30%.，本年度2月1日的存货成本为1 200万元，2月份购入存货成本为2 800万元，销售收入为3 000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为(  )万元。

企业通过现金清查发现，库存现金短缺50万元无法查明原因，经批准后，应借记的会计科目是(  )。

A公司2006年初出资180万元对B公司进行长期股权投资，占B公司股权比例的40%.，能够对B公司实施重大影响。当年B公司亏损100万元；2007年B公司亏损400万元；2008年B公司实现净利润100万元。2008年A公司计入投资收益的金额为(  )万元。

某企业2008年初所有者权益总额350万元，当年以其中的资本公积转增资本80万元。当年实现净利润450万元，提取盈余公积40万元，向投资者分配利润20万元。该企业2008年末所有者权益总额为(  )万元。

某企业采用计划成本法核算原材料的收发。2008年5月初原材料账户的余额为100万元，材料成本差异的余额为借方10万元。本期购入原材料的实际成本为205万元，计划成本为200万元，本期发出材料的计划成本为150万元，2008年5月末原材料的实际成本为(  )万元。

某企业本期营业收入1 000万元，营业成本800万元，管理费用为15万元，销售费用20万元，资产减值损失35万元，投资收益30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为(  )万元。

下列各项中，属于会计基本职能的是(  )。

下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是(  )。

企业对随同商品出售且单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是(  )。

应交消费税的委托加：E物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定由受托方代扣代交的消费税，应当计入(  )。

甲工业企业为增值税一般纳税人。本期外购原材料一批，购买价格为100 00元，增值税额为1 700元，入库前发生的挑选整理费用为500元。该批原材料的入账价值为(  )元。

一般企业的会计要素分为(  )。

在支付手续费代销方式下，委托方确认销售收入的时间是(  )。

A股份有限公司委托券商代理发行股票20 000万股，每股面值1元，每股发行价格 1.1元。按发行价格的1%.向券商支付发行费用。该公司资本公积(股本溢价)账户的贷方余额为120万元，盈余公积账户的贷方余额为160万元。该公司在收到股款后，应计入“资本公积”科目的金额为(  )万元。

某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2008年4月，供电车间交互分配前实际发生的生产费用为90 000元，应负担供水车间的水费为27 000元；供电总量为500 000度(其中：供水车间耗用100 000度，基本生产车间耗用300 000度，行政管理部门耗用100 000度)。供电车间2008年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配电费的总成本为(  )元。

某企业根据账龄的长短来估计坏账损失(假设账龄与应收款项的信用风险成一定的比例关系)。2008年12月31日，计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额2.6万元。当日，应收账款余额180万元，其中，未到期的应收账款80万元，估计损失率0.5%.；过期6个月以内的应收账款60万元，估计损失率2%.；过期6个月以上的应收账款40万元，估计损失率3%.，则该企业2008年12月31日应补提坏账准备的金额为(  )万元。

某企业20×7年发生亏损200万元，20×8年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税税率为25%.。不考虑其他纳税调整情况下企业20×8年的所得税费用为(  )万元。

某企业只生产一种产品。2008年4月1日期初在产品成本3.5万元；4月份发生如下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费0.8万元；月末在产品成本3万元。该企业2008年4月份完工产品的生产成本为(  )万元。