会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷72

某企业为增值税一般纳税人，为扩大生产需要建造一条生产线，建造过程中发生下列经济业务：

 (1)某企业经批准于20×5年4月1日发行每张面值100元，票面利率为8%(实际利率与合同利率一致)，期限为5年的债券10 000张，该债券为一次还本付息债券，每年12月 31日计提利息，发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目，该项目建造的是企业生产线，假设建造期计提的债券利息均符合资本化条件。该项目将于20×6年12月31日完工并达到预定可使用状态。建造过程中还发生以下业务：

 ①领用自产产品一批，成本98万元，价款为100万元，增值税税率为17%；

 ②用发行债券取得的款项购A工程物资一批，购买价款为100万元，增值税为17万元，当时全部领用；

 ③工程建造过程中发生的在建工程人员工资总额82万元，尚未支付；

 ④企业的辅助生产车间提供相关的供电服务共计70万元。

 ⑤20×6年12月31日完工并达到预定可使用状态；

 (2)该生产线投入使用后，企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为4年，无净残值。

 (3)20×8年6月末，由于企业经营不善，需要一批资金周转，决定将此项资产处置，取得价款360万元，价款已经收到并存入银行。用银行存款支付清理费用3万元。

 要求：(分录中的金额单位为万元)

 (1)根据上述资料编制20×5年有关应付债券的会计分录；

 (2)根据资料(1)中的①至⑤编制相关会计分录；

 (3)计算20×7、20×8年应计提的固定资产折旧金额；

 (4)根据资料(3)做固定资产处置的相关会计分录。

A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本法核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：

 (1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

 (2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

 (3)本年生产产品领用原材料300万元，机修车间领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。

 (4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税额为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。

 (5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。

 (6)本年计提坏账准备13万元。

 (7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。

 (8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费 14万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。

 (9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元，所得税35万元，营业税5万元。

 (10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。

 (11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

 要求：

 (1)编制A公司上述业务或事项的会计分录。

 (2)编制A公司2008年度的利润表。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

                    利 润 表

              编制单位：A公司     2008年度        单位：万元

20×1年1月10日，政府拨付甲企业450万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。20×1年2月1日，甲企业购入不需要安装的大型设备专门用于一科研项目——再生能源发电，研制成功后向国家申请专利。实际成本为360万元，使用寿命为10年，采用直线法计提折旧，净残值为零。20×8年2月1日，甲企业以120万元出售了这台设备。

 要求：编制与政府补助相关的会计分录。(金额单位为万元)

华兴有限责任公司(以下简称华兴公司)2008年发生有关经济业务如下；

 (1)华兴公司按照规定办理增资手续后，将资本公积300 000元转增注册资本。该公司原有注册资本9 700 000元，其中ABC三家公司各占1/3。

 (2)华兴公司用盈余公积80 000元弥补以前年度亏损。

 (3)华兴公司从税后利润中提取法定盈余公积50 000元。

 (4)华兴公司同意D公司加入联营，经投资各方协议，D公司实际出资额中2 000 000元作为新增注册资本，协议规定D公司占增资后注册资本总额的1/6。D公司以银行存款 2 200 000元缴付出资额。

 要求：根据上述经济业务(1)～(4)编制华兴公司的有关会计分录(“实收资本”、“利润分配”及“资本公积”科目要求写出明细科目)。

甲公司于2007年4月1日购入乙公司普通股4 000 000股，每股面值1元，实际支付价款共10 080 000元，另支付佣金、手续费等120 000元，占乙公司有表决权资本的10%，甲公司用成本法核算对乙公司的股票投资。2007年4月10日乙公司宣告派发现金股利 4 000 000元，2007年5月10日乙公司支付现金股利；2007年乙公司净利润为800 000元 (假定利润均衡发生)，未宣告派发现金股利；2008年发生亏损400 000元；2009年1月20日甲公司将上述股票转让2 000 000股，实得款项7 200 000元。

 要求：

 (1)编制2007年4月1日投资时的会计处理；

 (2)编制2007年4月10日乙公司宣告派发现金股利的会计处理；

 (3)编制2007年5月10日收到股利时的会计处理；

 (4)编制2009年1月20日转让部分股票的会计处理。

甲公司2008年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。该公司适用的所得税税率为25%。该公司当年按税法规定允许在税前扣除的实发工资为 200万元；当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为50万元。递延所得税资产的年初数为25万元，年末数为35万元。

 除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

 要求：

 (1)计算甲公司2008年度应纳税所得额；

 (2)计算甲公司2008年度应交所得税额；

 (3)编制甲公司所得税费用的会计分录；

 (4)计算甲公司2008年度实现的净利润；

 (5)编制甲公司年来结转所得税费用的会计分录。

 (答案中的金额单位用万元表示)

企业出售不动产计算应交的营业税应直接计入营业外支出科目。  (  )

企业无需对未使用和不需用的设备计提折旧。  (  )

“长期借款”科目的期末账面余额，反映企业尚未偿还的各种长期借款的本金。  (  )

用资本公积转增资本不影响所有者权益总额的变化，但会使企业净资产减少。  (  )

盘盈的固定资产，按其市价或同类、类似固定资产的市场价格确定其成本。  (  )

如果合同或协议规定一次性收取让渡资产使用权的使用费，提供后续服务的，应当视同销售该项资产，一次性确认收入。  (  )

在企业按面值发行股票的情况下，支付的佣金等手续费，应计入当期财务费用。  (  )

企业将外币资本折算为资产入账的价值与折算为实收资本入账的价值的差额，应计入“资本公积”科目的贷方。 (  )

下列各项税金中，应计入材料成本的有(  )。

对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，财务人员负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式的会计手续。  (  )

为了实现钱账分管原则，通常由会计人员填制收款凭证和付款凭证，由出纳人员登记现金日记账和银行存款日记账。  (  )

下列关于库存现金的相关处理正确的有(  )。

下列各项中，属于政府补助的有(  )。

企业下列行为中，应视同销售必须计算交纳增值税销项税额的有(  )。

下列有关收入确认的表述中，正确的有(  )。

与收益相关的政府补助，用于补偿企业已经发生的费用或损失的，涉及的会计科目有(  )。

企业应收账款发生减值不可能涉及到的科目有(  )。

下列各项中，属于生产成本在完工产品和在产品之间分配的方法的有(  )。

下列资产负债表项目中，根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的有(  )。

某企业2008年12月份发生的费用有：销售人员工资15万元，外设销售机构费用20万元，发生车间管理人员工资30万元，计提车间用固定资产折旧10万元，发生厂部固定资产修理费用5万元，支付厂部下年度报刊费6万，支付广告费用30万元，计提短期借款利息20万元，企业一项管理用商标权本期摊销额为7万。则下列的说法正确的有(  )。

不会引起现金流量净额变动的项目有(  )。

制造费用的分配，通常采用的方法有(  )。

下列项目中，能同时引起负债和所有者权益发生变动的有(  )。

某小规模纳税企业销售产品一批；所开出的普通发票中注明的货款(含税)为10 300元，增值税征收率为3%.，款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为(  )元。

下列各项中，增值税一般纳税企业不应计入收回委托加工物资成本的有(  )。

某企业采用计划成本法进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为200万元，材料成本差异为超支10万元。当月购入材料一批，实际成本为190万元，计划成本为 200万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为(  )万元。

某企业2008年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的公司债券利息收入10万元；税法规定当期允许扣除的业务招待费为300万元，企业当期实际发生业务招待费500万元，企业所得税税率为25%.。该企业2068年应交的所得税为(  )万元。

某会计人员在编制记账凭证时，将应计入“管理费用”的金额计入了“制造费用”科目。登记入账后发现了该差错。会计人员应当采用的错账更正方法是(  )。

下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是(  )。

在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是(  )。

甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2 000元，商业折扣10%.，增值税税率为17%.，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。甲公司销售商品时为对方代垫运费150元(不考虑运费的增值税抵扣问题)，则应收账款的入账金额为(  )元。

甲企业“应收账款”科目月末借方余额10 000元，其中：“应收A公司账款”明细科目借方余额8000元，“应收B公司账款”明细科目借方余额2 000元，“预收账款”科目月末贷方余额5 000元，其中：“预收CZ厂账款”明细科目贷方余额8 000元，“预收D工厂账款”明细科目借方余额3 000元，月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为(  )。

借贷记账法的理论基础是(  )。

企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是(  )。

对于价值较低或极易损坏的低值易耗品，应采用(  )进行摊销。

某企业采用月末一次加权平均法核算原材料，月初库存材料100件，每件为80元，月中又购进两批，一批150件，每件75元，另一批250件，每件85元，则月末该材料的加权平均单价为每件(  )元。

下列经济业务，增值税一般纳税企业要计入“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”的是(  )。

应付票据计提的应计未付的票据利息通过(  )科目核算。

对董事会提议分配的现金股利，正确的处理是(  )。

在支付手续费代销方式下，委托方确认销售收入的时间是(  )。

下列各项中不应计入“营业税金及附加”的是(  )。

企业接受的现金捐赠，应计入(  )。

甲公司收到某外商投资者作为资本投入的外币100万美元，当日市场汇率为1美元=8.2人民币元。甲公司以人民币为记账本位币。双方签订的投资合同中约定汇率为1美元=8.0人民币元。甲公司收到外币时，应计入资本公积的金额是(  )万元。