2012年初级会计职称考试《初级会计实务》培训班内部押题卷

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甲公司为一般纳税人，适用的所得税税率为25%，2009、2010年度的有关资料如下：
（1）2009年年初未分配利润为贷方余额300万元，递延所得税负债年初数为25万元，递延所得税资产年初数为25万元，2009年利润总额为1000万元，经纳税调整后应纳税所得额为800万元，递延所得税负债年末数为52.5万元，递延所得税资产年末数为5万元。
（2）2010年2月10日董事会提请股东大会2009年利润分配议案：按2009年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利90万元。
（3）2010年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2009年利润分配方案：按2009年税后利润的10%提取法定盈余公积，按2009年税后利润的5%提取任意盈余公积；向投资者宣告分配现金股利80万元。
（4）2010年实现利润总额800万元，当年支付税收滞纳金20万元，实际发生业务招待费200万元，但税法规定可于2010年税前扣除的业务招待费为160万元，除此之外无其他纳税调整事项。2010年的利润尚未进行分配。
要求：
根据2010年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2009年利润分配方案，编制利润分配的会计分录。
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甲公司为一般纳税人，适用的所得税税率为25%，2009、2010年度的有关资料如下：
（1）2009年年初未分配利润为贷方余额300万元，递延所得税负债年初数为25万元，递延所得税资产年初数为25万元，2009年利润总额为1000万元，经纳税调整后应纳税所得额为800万元，递延所得税负债年末数为52.5万元，递延所得税资产年末数为5万元。
（2）2010年2月10日董事会提请股东大会2009年利润分配议案：按2009年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利90万元。
（3）2010年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2009年利润分配方案：按2009年税后利润的10%提取法定盈余公积，按2009年税后利润的5%提取任意盈余公积；向投资者宣告分配现金股利80万元。
（4）2010年实现利润总额800万元，当年支付税收滞纳金20万元，实际发生业务招待费200万元，但税法规定可于2010年税前扣除的业务招待费为160万元，除此之外无其他纳税调整事项。2010年的利润尚未进行分配。
要求：
（1）计算甲公司2009年应确认的所得税费用，并编制相应的会计分录。
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长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）有关无形资产业务如下：
（1）2011年1月，长江公司以银行存款1800万元购入一项土地使用权（不考虑相关税费）。该土地使用年限为60年，采用直线法摊销，净殖值为0。
（2）2011年6月，长江公司研发部门准备研究开发一项专利技术。在研究阶段，企业为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关费用100万元。
（3）2011年8月，上述专利技术研究成功，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专利技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费分别为200万元、300万元和100万元，同时以银行存款支付了其他相关费用60万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。
（4）2011年10月，上述专利技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。长江公司预计该专利技术的预计使用年限为10年。长江公司无法可靠确定与该专利技术有关的经济利益的预期实现方式，残值为0。
要求：
长江公司的会计张某认为，为了实施更谨慎的会计政策，公司的研发支出应全部费用化，你认为是否正确？为什么？
（答案中的金额单位用万元表示）
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属于非常损失造成的存货毁损，应按该存货的实际成本计入营业外支出。（）
- A、正确
- B、错误
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若A方案与B方案的期望值不同，当A方案的标准差大于B方案的标准差，则A方案的风险一定大于B方案的风险。（）
- A、正确
- B、错误
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资本公积经批准后可用于派发现金股利。（）
- A、正确
- B、错误
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已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。（）
- A、正确
- B、错误
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银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。（）
- A、正确
- B、错误
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采用定额制核算备用金的企业，备用金使用部门日常凭单据报销差旅费时，会计部门应按报销金额冲减“其他应收款”科目。（）
- A、正确
- B、错误
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企业在资产负债表日只能采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。（）
- A、正确
- B、错误
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企业跨期提供劳务时，如资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。（）
- A、正确
- B、错误
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存货周转率（次数）越高，说明存货周转越快，在营业成本不变的情况下，存货的资金占用水平越高。（）
- A、正确
- B、错误
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平行结转分步法是不计算半成品成本的一种分步法。（）
- A、正确
- B、错误
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下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（）。
- A、根据测量的已完工作量加以确定
- B、按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定
- C、按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定
- D、按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定
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下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。
- A、如果劳务的开始和完成分属于不同会计期间，应按完工百分比法确认收入
- B、支付手续费委托代销方式销售商品时，应在收到受托方开具的代销清单时确认收入
- C、让渡资产使用权的使用费收入金额应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定
- D、在预收款销售方式下，收到预付货款时确认收入
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下列应记入“其他业务成本”项目的有（）。
- A、出借包装物成本的摊销
- B、出租包装物成本的摊销
- C、随同产品出售单独计价的包装物成本
- D、收取包装物押金
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下列税金中，工业企业应记入“营业税金及附加”科目的有（）。
- A、应交纳的城市维护建设税
- B、销售应税消费品应交纳的消费税
- C、对外提供运输劳务应交纳的营业税
- D、销售不动产应交纳的营业税
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下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（）。
- A、自制产成品用于职工福利
- B、自制产成品用于对外投资
- C、外购的生产用原材料因管理不善造成的被盗
- D、外购的生产用原材料改用于自建厂房
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在计提折旧的初期，双倍余额递减法计提的折旧额（）按年限平均法计提的折旧；在计提折旧的后期，双倍余额递减法计提的折旧额（）按年限平均法计提的折旧。
- A、大于
- B、小于
- C、等于
- D、大于或小于
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下列税费中，应计入管理费用的有（）。
- A、房产税
- B、土地使用税
- C、车船税
- D、契税
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下列各项中，能够增加企业当期营业外收入的有（）。
- A、转销无法支付的应付账款
- B、处置固定资产的净收益
- C、接受投资者投入的固定资产
- D、盘盈的固定资产
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下列各项中，不属于投资性房地产的有（）。
- A、为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产
- B、作为存货的房地产
- C、已出租的建筑物
- D、持有并准备增值后转让的土地使用权
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关于年金，下列说法中正确的有（）。
- A、普通年金是指从第一期每期期末收款、付款的年金
- B、即付年金是指从第一期每期期初收款、付款的年金
- C、递延年金是在第二期或第二期以后收付的年金
- D、永续年金的收付期趋向于无穷大
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企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，下列说法中正确的有（）。
- A、企业应对已出租的建筑物计提折旧
- B、企业应对已出租的土地使用权摊销
- C、企业不应对已出租的土地使用权进行摊销
- D、企业应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益
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下列各项中，不会引起留存收益变动的有（）。
- A、盈余公积补亏
- B、计提法定盈余公积
- C、盈余公积转增资本
- D、计提任意盈余公积
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下列各项中，应计入营业外支出的有（）。
- A、债务重组损失
- B、罚款支出
- C、捐赠支出
- D、收发差错造成存货盘亏
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下列各项中，影响事业单位经营结余的因素有（）。
- A、经营支出
- B、上级补助收入
- C、经营业务负担的销售税金
- D、经营收入
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下列各项中，属于现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。
- A、销售商品收到的现金
- B、取得短期借款收到的现金
- C、采购原材料支付的增值税
- D、取得长期股权投资支付的手续费
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事业单位的无形资产，其摊销方法有（）。
- A、不实行内部成本核算的事业单位，无形资产一次摊销
- B、不实行内部成本核算的事业单位，无形资产在受益期内平均分期摊销
- C、实行内部成本核算的事业单位，无形资产一次摊销
- D、实行内部成本核算的事业单位，无形资产在受益期内分期平均摊销
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下列各项中，属于企业现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。
- A、提供劳务收到现金
- B、偿还长期借款
- C、支付生产工人工资
- D、支付借款利息
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下列指标中不属于反映企业长期偿债能力的有（）。
- A、资产负债率
- B、产权比率
- C、流动比率
- D、应收账款周转率
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下列各项，可以通过资产负债表反映的有（）。
- A、某一时点的财务状况
- B、某一时点的偿债能力
- C、某一期间的经营成果
- D、某一期间的获利能力
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在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有（）。
- A、企业开出支票，对方未到银行兑现
- B、银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户
- C、银行代扣水电费，企业尚未接到通知
- D、银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知
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甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）。（分录中的金额单位为万元）
- A、借：委托加工物资 264 贷：银行存款 264
- B、借：委托加工物资 230 应交税费 34 贷：银行存款 264
- C、借：委托加工物资 200 应交税费 64 贷：银行存款 264
- D、借：委托加工物资 264 贷：银行存款 200 应交税费 64
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事业单位在进行财产清查时，对盘盈的经营用材料应进行的账务处理是（）。
- A、增加经营支出
- B、增加事业支出
- C、冲减经营支出
- D、冲减事业支出
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某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股200万股，每股面值1元，每股按2.3元的价格出售，按协议，证券公司从发行收入中收取2%的手续费，从发行收入中扣除。则该公司计入股本的数额为（）万元。
- A、460
- B、450.8
- C、200
- D、250.8
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下列各项对产品成本的分析方法中，属于对比分析法的是（）。
- A、计算分析本期营业收入成本率
- B、将本期实际成本与前期实际成本进行比较
- C、计算分析本期的产值成本率
- D、计算制造费用占产品成本的比重，并将其与前期进行比较
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某企业2011年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为1000万元，预计合同总成本为600万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2011年已确认劳务收入300万元，截至2012年12月31日，该劳务的累计完工进度为70%。2012年该企业应确认的劳务收入为（）万元。
- A、700
- B、400
- C、300
- D、1000
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某企业A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产成品和在产品之间分配采用约当产量比例法。2009年2月与A产品有关的资料如下：
（1）A产品单位工时定额100小时，其中第一道工序40小时，第二道工序60小时，假定各工序内在产品完工程度平均为50%。
（2）本月完工产成品1000件。月末在产品数量为：第一道工序100件，第二道工序150件。2009年2月A产品在产品约当产量为（）件。
- A、125
- B、105
- C、95
- D、75
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2012年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出200万元，其中，费用化的金额60万元，符合资本化条件的金额140万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业2012年8月应计入当期利润总额的研发支出为（）万元。
- A、0
- B、60
- C、140
- D、200
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下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。
- A、火灾导致原材料毁损净损失
- B、结转已售材料成本
- C、向灾区捐赠的商品成本
- D、库存商品盘亏净损失
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以下各项中不属于营业收入增长率作用的是（）。
- A、反映企业自有资金投资收益水平
- B、衡量企业的市场占用能力
- C、反映企业的经营状况
- D、预测企业经营业务拓展趋势
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对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（）。
- A、发出商品时
- B、收到货款时
- C、签订合同时
- D、买方正式接受商品或退货期满时
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某企业只生产和销售甲产品，2011年1月1日期初在产品成本40万元。1月份发生如下费用：领用材料150万元，生产工人工资50万元，制造费用30万元，生产设备的维修费用10万元，行政管理部门物料消耗50万元，专设销售机构固定资产折旧费20万元。月末在产品成本35万元。该企业1月份完工甲产品的生产成本为（）万元。
- A、220
- B、225
- C、230
- D、235
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某企业为增值税一般纳税人，2009年应交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税650万元，耕地占用税80万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目的金额是（）万元。
- A、1 690.5
- B、1 620.5
- C、1 621.5
- D、1 622
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丙公司于2011年1月1日，购入B公司5％的股份（20000股，B公司为非上市公司），丙公司支付买价200000元，另支付相关税费2000元，丙公司准备长期持有，丙公司对B公司不具有重大影响。B公司2011年4月20日宣告分派2010年度的现金股利1000000元。则2011年4月20日丙公司确认应收股利后长期股权投资的账面价值为（）元。
- A、202000
- B、172000
- C、162000
- D、152000
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某企业根据对应收款项收回风险的估计，决定对应收账款和其他应收款按其余额的5％计提坏账准备。2010年12月1 日，“坏账准备”科目贷方余额为30 000元。2010年12月31 日，“应收账款”科目借方余额为700 000元，“其他应收款”科目借方余额为100 000元。该企业2010年12月31日应补提的坏账准备是（）元。
- A、10 000
- B、65 000
- C、70 000
- D、80 000
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某企业于2010年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2010年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2011年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2010年已确认收入20万元。则该企业2011年度应确认的收入为（）万元。
- A、170
- B、152
- C、200
- D、158
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事业单位如不设“预收账款”科目，则可以把预收款项增加额记入（）。
- A、应收账款借方
- B、应收账款贷方
- C、应付账款借方
- D、应付账款贷方
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B公司于2010年3月20日，购买甲公司股票100万股，成交价格每股9元，作为交易性金融资产核算；购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的现金股利。6月30日该股票公允价值每股10元。2010年6月30交易性金融资产期末账面余额为（）万元。
- A、1 372.5
- B、1 000
- C、546.25
- D、1 316.25
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某企业为增值税一般纳税人，2011年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。
- A、1 190
- B、1 190.5
- C、1 191.5
- D、1 192
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下列各项中，可能导致企业资产负债率变化的经济业务是（）。
- A、从银行提现
- B、用银行存款购买原材料（不考虑增值税的问题）
- C、接受所有者投入的固定资产
- D、以固定资产对外投资（按账面价值作价）
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下列各项中，符合会计要素收入定义的是（）。
- A、出售商品的收入
- B、出售无形资产净收益
- C、转让固定资产净收益
- D、向购货方收取的增值税销项税额
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