2012年初级会计职称考试《初级会计实务》模拟试题（四）

1 A上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17％。原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。2007年1月1日资产负债表（简表）资料如下：

2007年A上市公司发生如下交易或事项：

（1）购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的贷款为100万元，增值税额为17万元。材料已验收入库,款项已经支付。

（2）销售库存商品一批，该批商品售价为300万元，增值税为51万元，实际成本为220万元，商品已发出。该批销售符合收入确认条件，款项尚未收到。

（3）出售交易性金融资产，售价100万元，该交易性金融资产的账面价值为70万元，其中成本为50万元，公允价值变动20万元。款项已经收到。

（4）计算并确认短期借款利息7万元。

（5）计算并确认坏账准备2万元。

（6）计提行政管理部门用固定资产折旧10万元；摊销管理用无形资产成本8万元。

（7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资10万元，在建工程人员工资5万元。

（8）计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。

（9）转销无法支付的应付账款30万元。

（10）本年度实现利润总额100万元，所得税费用和应交所得税均为33万元（不考虑其他因素）；提取盈余公积13.4万元。

要求：

（1）编制A上市公司2007年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）。

（2）填列A上市公司2007年12月31日的资产负债表（不需列出计算过程）。

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。

 甲股份公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的企业所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。

2005年度，甲公司发生如下经济业务事项：

（1）销售A产品一批，产品销售价款为800 000元，产品销售成本为350 000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。

（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。

该退货系甲公司2004年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10、1/20、N/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40 000元，产品销售成本为22 000元。销售款项于12月29日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日后事项）。

（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120 000元，产品销售成本为66 000元。

（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

（5）用银行存款支付发生的管理费用67 800元，计提坏账准备4 000元。

（6）销售产品应交的城市维护建设税为2 100元，应交的教育费附加为900元。

（7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。

（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。

要求：

（1）根据上述业务，编制甲公司2005年度经济业务事项的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目）。

（2）计算甲公司2005年度的主营业务收入、主营业务成本、营业利润和净利润。（要求列出计算过程）

 A公司2005年7月1日结存甲材料100公斤，每公斤实际成本1 000元。本月发生如下有关业务：

（1）3日，购入甲材料50公斤，每公斤实际成本1 050元，材料已验收入库。

（2）5日，发出甲材料80公斤。

（3）7日，购入甲材料70公斤，每公斤实际成本980元，材料已验收入库。

（4）12日，发出甲材料130公斤。

（5）20日，购入甲材料80公斤，每公斤实际成本1 100元，材料已验收入库。

（6）25日，发出甲材料30公斤。

要求：

（1）假定A公司原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法，请根据上述资料，计算甲材料5日、25日发出材料的成本以及期末结存的成本。

（2）假定A公司原材料采用实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法，请根据上述资料计算A公司当月结存材料的实际成本和发出材料的实际成本。（小数点后保留两位）

甲公司对外提供中期财务会计报告，2008年3月25日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的交易费0.52万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日，甲公司收到乙公司现金股利4万元。2008年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。2008年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付交易费用0.54万元。

要求：

（1）编制甲公司购入股票的会计分录。

（2）编制4月10日甲公司收到股利的会计分录。

（3）编制6月30日甲公司确认公允价值变动的会计分录。

（4）编制11月10日甲公司出售股票的会计分录。

A股份有限公司（以下简称A公司）2005年度的有关资料如下：

（1）本年利润总额为480万元，适用的企业所得税税率为25％。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费50万元, 支付的税收滞纳金10万元，国债利息收入10万元。假定不存在其他纳税调整因素。

（2）A公司年初未分配利润为贷方80万元。

（3）按税后利润的10％和5％提取法定盈余公积和任意盈余公积。

（4）向投资者宣告分配现金股利100万元。

要求：

（1）计算A公司2005年度的所得税费用，并编制相应的会计分录。

（2）编制A公司提取法定盈余公积和任意盈余公积的会计分录。

（3）编制A公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。

（4）计算A公司2005年的未分配利润。

（应交税费、盈余公积、利润分配需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示）

企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末材料调整为实际成本。（    ）

甲公司于2007年10月1日为某公司研制开发A产品，合同规定的研制开发期为5个月，合同总收入40万元，至2007年12月31日已发生费用18万元（假定均用银行存款支付），预收研制开发款30万元。预计整个研制开发工程完工的总成本为30万元。至2007年12月31日，经专业测量师测量研制开发工作的完工程度为65％。该公司按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度。

要求：

（1）编制甲公司预收研制开发款与支付研制开发费用的会计分录；

（2）确定2007年的劳务收入与成本，并编制有关会计分录。（金额单位为万元）

科目汇总表账务处理程序能减轻登记总分类账的工作量，且便于了解账户之间的对应关系。（    ）

资产的成本是可以计量的，这属于资产的特征。（    ）

根据总账与明细账平行登记的要求对每项经济业务在同一会计期间分别计入总账及其所属明细账。（    ）

企业的长期股权投资，只要其持股比例没有达到20％，就应按成本法核算该投资。（    ）

企业为筹建期间取得的长期借款所发生的利息费用，应计入财务费用。（    ）

企业持有的固定资产发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。（    ）

企业对于跨年度的劳务，应采用完工百分比法确认收入。（    ）

企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入主营业务成本。（    ）

 企业以盈余公积弥补亏损，不会引起留存收益总额的变动。（    ）

成本计算的基本方法有（    ）。

下列各项现金流出，属于企业现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（    ）。

下列各项中，不影响营业利润的项目有（    ）。

企业发生的下列费用中，能够计入管理费用的有（    ）。

下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有（    ）。

下列各项，能够引起所有者权益总额发生增减变动的有（    ）。

生产经营期间的长期借款用于购建固定资产的，其利息费用的会计处理，正确的有（    ）。

下列各项中，属于账账核对的有（    ）。

下列各项中，符合会计要素收入定义的是（    ）。

根据会计准则的规定，下列无形资产研发支出中，可能计入无形资产入账价值的有（    ）。

下列各项中，不应通过“固定资产清理”科目核算的有（    ）。

下列各项，不通过“应交税费”科目核算的有（    ）。

下列各项中，不通过“其他应付款”科目核算的是（    ）。

影响固定资产折旧金额的因素有（    ）。

下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（    ）。

下列各项，应计入营业外收入的有（    ）。

某会计人员在编制记账凭证时，将应计入“管理费用”的金额计入了“制造费用”科目。登记入账后发现了该差错。会计人员应当采用的错账更正方法是（    ）。

下列各项，能够引起所有者权益总额发生变动的有（    ）。

某企业2005年12月31日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按年数总和法计提折旧。该设备2007年计提的折旧额为（    ）万元。

某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为200万元，成本差异为超支10万元。当月购入材料一批，实际成本为180万元，计划成本为200万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（    ）万元。

2006年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为交易性金融资产，另支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4％；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以420万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。企业出售该投资确认的投资收益为（    ）万元。

应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代缴的消费税，应当计入（    ）。

企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入营业外支出的是（    ）。

甲企业在2006年11月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税额为1 700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10、1/20、N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2006年11月17日付清货款，该企业实际收款金额应为（    ）元。

企业自产自用的应税产品计算出的应交资源税，应计入（    ）。

长期股权投资采用成本法核算时，下列各项应该确认投资收益的有（    ）。

 A企业2006年年初未分配利润的贷方余额为150万元，本年度实现的净利润为200万元，分别按10％和5％提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，A企业2006年年末未分配利润的贷方余额应为（    ）万元。

某企业为增值税一般纳税人，2007年应交各种税金为：增值税150万元，消费税150万元，城市维护建设税21万元，房产税20万元，车船税4万元，所得税100万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（    ）万元。

企业从应付职工薪酬中代扣的个人所得税，应贷记的会计科目是（    ）。

某企业只生产一种产品。2006年4月1日期初在产品成本3.5万元；4月份发生如下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费0.8万元；月末在产品成本3万元。该企业4月份完工产品的生产成本为（    ）万元。

 企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是（    ）。

下列各项，应在资产负债表“预付账款”项目中反映的有（    ）。

企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时现计入（    ）。

4. 企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（    ）。

某企业2006年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2008年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（    ）。