2014年初级会计职称考试《初级会计实务》命题预测试卷一

甲公司为增值税一般纳税人的工业企业，适用的增值税税率是17%，所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：

资料1：2011年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：

单位：万元

资料2：2011年12月份甲公司发生如下交易或事项：

(1) 12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为102万元，销售商品实际成本为450万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。

(2) 12月1日，委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为6万元。合同约定丙公司应按每件10万元对外销售，甲公司按照售价的10%向丙公司支付手续费。12月15日丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额170万元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。

(3) 12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收人为200万元，当天预收劳务款20万元。至12月3 1日，实际发生劳务成本30万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本70万元（假定均为职工薪酬）。

(4) 12月10日，向丙公司销售A材料一批，销售价格为50万元，增值税税额为8．5万元，该批材料实际成本为40万元。A材料已发出，销售款项存入银行。

(5) 12月15日，将其作为投资性房地产核算的一栋写字楼出售，合同价款为1500万元，款项已收到并存入银行。出售时，该栋写字楼的成本为1200万元，公允价值变动为借方余额100万元。假定不考虑营业税等税费。

(6)甲公司持有乙公司30%的股权，作为长期股权投资核算，本年乙公司实现净利润为100万元。

(7) 12月15日，收到先征后退的增值税10万元。

(8) 12月18日，甲公司申请的一项构建环保工程的财政补助资金，收到资金30万元，工程至期末尚未完工。

(9) 12月16日，确认国债利息收入50万元。

(10) 12月18日，结转固定资产处置净损失80万元。

(11) 12月31日，计提公司车间部门固定资产折旧50万元，摊销公司管理部门用无形资产成本80万元。

(12) 12月31日，确认本月销售商品应交的消费税30万元、城市维护建设税2．8万元，教育费附加1．2万元，车船税3万元，房产税1万元。

(13)经减值测试，某项使用寿命不确定的无形资产的可收回金额为300万元，取得成本为320万元。

(14)甲公司2011年年初递延所得税资产为25万元，期末为30万元，未涉及递延所得税负债。

资料3：2011年甲公司平均净资产为30000万元。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

要求：

(1)根据资料2中(1)~(13)项业务，编制甲公司相应的会计分录；

(2)计算甲公司2011年的所得税费用并编制相关的会计分录；

(3)根据资料1、资料2所编制的会计分录，编制甲公司2011年度利润表；

(4)根据编制的甲公司2011年度利润表和资料3，计算甲公司2011年度下列财务指标：①营业利润率；②营业毛利率；③营业净利率；④净资产收益率。

（答案中的金额单位用万元表示）

甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用的品种法计算产品成本，生产费用采用在产品按定额成本计价法在完工产品与月末在产品之间分配，2011年12月与A产品有关的资料如下：

(1)本月投入生产A产品耗用主要材料110000元，车间管理部门耗用材料3000元。

(2)本月分配直接生产A产品的工

(3)本月确认的生产A产品应负担的车间管理部门水电费3000元，车间生产工人劳保用品费500元。

(4)A产晶期初有l90件在产品，成本为直接材料20000元，直接人工28000元，制造费用1900元，本月投产510件。在产品数量200件，完工产品500件，在产品单位定额

成本为：直接材料l20元，直接人工150元，制造费用10元。

要求：

(1)根据上述材料，填列甲公司A产品的“产品成本计算单”；

产品成本计算单

产品名称：A产品201 1年12月 单位：元

(2)根据上述材料，编制甲公司结转完工人库A产品成本的会计分录；

(3)分析材料消耗量和材料价格的差异以及这两个因素的合计影响。

N有限公司（以下简称N公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17 %。N公司存货期末采用成本与可变现净值孰低计量，原材料采用实际成本法核算。2011年12月N公司发生下列业务：

(1)12月1日，从外地购入A材料2000公斤，增值税专用发票上注明的价款为80000 元，增值税税额为13600元，另发生运杂费1200元，装卸费800元，运输途中的合理损耗10公斤，各种款项已用银行存款支付，材料已经验收入库。

(2)12月8日，从本市购入A材料800公斤，增值税专用发票注明价款32800元，增值税税额5576元，另支付运输费1000元，取得运输发票，并且税法规定可以按照7%抵扣增值税进项税额，款项尚未支付。

(3)12月15日，接受丙公司投资，收到A材料1200公斤，双方协议约定的价值为49200元（含税），协议价与公允价值相符，投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，接受的丙公司投资占投资后N公司注册资本4000000元的1%。

(4)N公司委托乙企业加工材料一批A材料（属于应税消费品）。原材料成本为10000元，支付的加工费为5000元（不含增值税），消费税税额为2000元，材料加工完成并已验收入库，继续生产应税消费品，加工费用等已用银行存款支付。

(5)本月’生产领用12月1日购人的A材料2000公斤，用于生产A产品。

(6)本月销售B材料600公斤，销售价款30000元（不含增值税），该批材料成本为24600元。开具增值税专用发票，款项已通过银行转账收到。

(7)期末存货的可变现净值为140000元，期初结存存货账面余额为1000元，期初未计提存货跌价准备。

要求：

(1)编制资料(1)-(6)中材料的会计分录；

(2)测算存货是否发生了减值，如果发生减值做出相关的账务处理。（答案中的金额单位以元表示）

事业单位年终结账时，将“拨出经费”科目借方余额全数转入“经营结余”科目，借记“经营结余”科目，贷记“拨出经费”科目。(  )

可比产品成本降低额等于可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本减去本年累计实际总成本。(  )

风险中立者选择资产的原则是当预期收益相同时，选择风险大的，因为这会给他们带来更大的效用。(  )

资产负债表中的“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数，减去“坏账准备”账户期末余额后的金额填列。(  )

如果商品流通企业发生的管理费用不多，可不设本科目，将发生的费用计人销售费用。(  )

企业提供劳务的开始和完成分属不同的会计期间且资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。(  )

预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收的款项直接记人“应收账款”科目。(  )

出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始人账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益的贷方余额，如果是借方余额则无需调整。(  )

已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减售出商品期间的销售商品收入。(  )

下列各项中，针对资金时间价值的概念和计算说法正确的有(  )。

银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。(  )

与利润最大化目标相比，股东财富最大化的主要优点有(  )。

一般基金是指事业单位滚存的结余资金，两个来源主要有(  )。

企业应当根据(  )，采用适当的分配方法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。

下列指标能反映企业长期偿债能力的财务比率有(  )。

下列各项中，属于工业企业现金流量表“投资活动产生的现金流量”的有(  )。

资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有 (  )。

企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有(  )。

企业发生的下列各项利息支出，可能计入财务费用的有(  )。

同时满足(  )条件的，为提供劳务交易的结果能够可靠估计。

下列各项中，应计入营业税金及附加的有(  )。

下列各项工作中，应通过“其他应付款”科目核算的有(  )。

下列各项中，不会引起所有者权益总额发生变动的有(  )。

下列资产减值准备中，在符合相关条件时可以转回的有(  )。

下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有(  )。

下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有(  )。

以下关于投资性房地产表述正确的有(  )。

下列各项固定资产，应当计提折旧的有(  )。

下列各项中，属于其他货币资金的有(  )。

下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有(  )。

下列关于平行结转分步法说法不正确的是(  )。

事业单位在对产清查中发现事业用材料盘亏，其中属于正常损耗的应(  )。

在下列各项中无法计算出确切终值的是(  )。

某公司A产品单位工时定额为400小时，经过两道工序制成。各工序单位工时定额为：第一道工序160小时，第二道工序240小时。第一道工序的在产品数量为30件，第二道工序的在产品数量为70件，为简化核算，假定各工序内在产品完工程度平均为50%，则第二道工序的在产品约当量为(  )件。

某企业本月生产A产品耗用机器工时60小时，生产B产品耗用机器工时90小时。本月发生车问管理人员工资1．5万元，产品生产人员工资18万元。该企业按机器工时比例分配制造费用。假设不考虑其他因素，本月A产品应分配的制造费用为(  )万元。

丙公司基本生产车间领用某种材料4000千克，单价100元，材料成本合计400000元，生产A产品4000件，B产品2000件。A产品消耗定额为12千克，B产品消耗定额26千克，材料按定额消耗量比例分配，B产品应分担的材料费用为(  )元。

某企业2011年1月1日购买的某项土地使用权作为“投资性房地产”科目核算，支付价款3000万元，预计使用年限为40年，201 1年期末该项土地使用权的公允价值为3500万元，该企业采用公允价值模式对投资性房地产进行核算。该企业201 1年12月31日资产负债表中“投资性房地产”的项目金额为(  )万元。

企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是(  )。

某企业2011年2月主营业务收人为1000万元、主营业务成本为800万元、管理费用为50万元、资产减值损失为20万元、投资收益为100万元、营业外收入100万元、营业外支出200万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为(  )万元。

下列各项中，不应计人营业外收入的是(  )。

下列不属于政府补助的是(  )。

2011年1月1日，甲企业按面值发行5年期、分期付息到期还本（每年的12月31日支付利息）、年利率6%（不计复利）、面值总额为2000万元的债券。2012年12月31日 “应付债券”科目的账面余额为(  )万元。

企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计人(  )。

某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于厂房建造。该批消费品成本为7500万元，计税价格为12500万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。计人在建工程成本的金额为(  )万元。

 2011年7月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。7月末，研发活动已经完成，并且该无形资产达到预定用途，预计使用寿命为5年，采用年限平均法摊销，该企业2012年12月31日该无形资产的账面价值为(  )万元。

某企业于2009年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为年，预计净残值为0．8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2011年度该项固定资产应计提的年折旧额为(  )万元。

甲公司长期持有乙公司25%的股权，采用权益法核算。2011年1月1日，该项投资账硅价值为1300万元。2011年度乙公司实现净利润2000万元，乙公司用盈余公积转增资本100万元，发生一项直接计人所有者权益的利得50万元，假定不考虑其他因素，2011年12月31日，甲公司该项投资账面价值为(  )万元。

盘盈的固定资产经批准后应作为(  )。

某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为4500万元，当月购货成本为1500万元，当月销售收入为5500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为20 010。2010年4月销售甲类商品的实际成本为(  )万元。

某企业对材料采用计划成本核算。2010年12月1日，结存材料的计划成本为4000万元，材料成本差异贷方余额为60万元；本月入库材料的计划成本为20000万元，材料成本差异借方发生额为120万元；本月发出材料的计划成本为16000万元。该企业2010年l2月31日结存材料的实际成本为(  )万元。

小规模纳税人委托其他单位加工材料收回后继续生产应税消费品的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是(  )。

甲公司2010年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券。取得时支付价款208万元（含已到付息期但尚未领取的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产作为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为212万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息8万元；2011年4月20日，甲公司出售A债券售价为215万元。甲公司出售A债券时应确认投资收益的金额为(  )万元。

华东公司于2011年3月6日在上海证券交易所用存出投资款购入某种股票100000股，每股成交价8．2元（含已宣告尚未发放的2010年度现金股利每股0．2元），另支付相关税费2000元。华东公司将该股票投资划分为交易性金融资产，则该交易性金融资产的入账价值为(  )元。

企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是(  )。

某企业“坏账准备”科目的年初余额为4000元，“应收账款”和“其他应收款”科目的年初余额分别为30000元和10000元。当年，不能收回的应收账款1500元确认为坏账损失。“应收账款”和“其他应收款”科目的年末余额分别为50000元和20000元，假定该企业年末确定的坏账提取比例为10%。该企业年末应提取的坏账准备为(  )元。