2012年初级会计职称《初级会计实务》深度预测试卷(5)

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甲上市公司为增值税一般纳税人，公司的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007年11月1日，公司“库存商品”账面余额为230万元，“原材料”账户的账面余额为20万元，“存货跌价准备”账户的贷方余额为1万元。2007年11月发生的有关采购与销售业务如下：
(1)11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税为17万元。材料已验收入库，款项尚未支付。
(2)11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税为34万元，该批商品实际成本为140万元，款项尚未收到。
(3)11月8日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税为17万元，该批商品实际成本为70万元，款项尚未收到。
(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购w商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品已验收入库。
(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给与5%的折让，甲上市公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。
(6)11月30日，经过减值测试，公司的原材料的可变现净值为116万元。库存商品没有发生减值。
要求：
(1)编制甲上市公司上述(1)(2)(3)(4)(5)项业务的会计分录。
(2)计算甲上市公司2007年11月30日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
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甲企业委托乙企业加工，收回后用于连续生产应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下：
(1)甲企业发出材料一批，计划成本为70000元，材料成本差异率为2%。
(2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4600元(不含增值税)，以及相应的增值税和消费税。
(3)甲企业用银行存款支付往返运杂费600元(不考虑增值税进项税额)。
(4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000元，该批材料已验收入库。
要求：
(1)计算甲企业应支付的增值税和消费税。
(2)编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录(对于“应交税费，，账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏)。
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2010年甲上市公司发生的相关业务如下：
(1)2010年1月20E1，甲公司以银行存款购买D公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款7000万元，另支付相关税费120万元，占D公司有表决权股份的25%，能够对D公司实施重大影响。投资时D公司可辨认净资产公允价值为30000万元(gr项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)；
(2)2010年1月25日，向F证券公司划出投资款2500万元，款项已通过开户行转入F证券公司银行账户；
(3)2010年1月28日，委托F证券公司购人A上市公司股票200万股，每股10元，另发生相关的交易费用5万元，并将该股票划分为交易性金融资产；
(4)2010年3月31日，A上市公司股票在证券交易所的收盘价为每股11元；
(5)2010年5月20日，A上市公司宣布发放现金股利，甲公司按份额享有40万元；
(6)2010年6月10日，收到A上市公司发放的现金股利40万元；
(7)2010年6月30日，A上市公司股票在证券交易所的收盘价为7元每股；
(8)2010年7月10日，将所持有的A上市公司股票全部出售，所得价款3000万元，已存入银行，假定不考虑相关税费；
(9)2010年度D公司实现净利润i000万元，2010年D公司可供出售金融资产的公允价值增加了300万元；
(10)2011年5月15日，D公司宣布发放现金股利200万元；
(11)2011年7月1日，甲公司以9000万元将对D公司的长期股权投资出售，截止出售时间尚未收到D公司于2011年5月15日宣布发放的现金股利。
其他说明：甲公司提供季度、半年度等财务报告。
要求：
(1)逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录(会计科目要求写出明细科目，答案中的金额用万元表示)。
(2)计算甲公司2010年因两项投资影响当期损益的金额为多少?
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如果“固定资产清理”科目出现贷方余额，应在资产负债表“固定资产清理”项目中以负数填列。（　　）
- 正确
- 错误
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采用按计划成本分配法分配辅助生产费用时，辅助生产的成本差异可全部计入管理费用。
- 正确
- 错误
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企业本期发生的构成产品成本费用，包括直接人工、直接材料、制造费用，均为直接费用。（　　）
- 正确
- 错误
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预收账款属于流动负债，因此如果企业不单设预收账款，可以将预收账款并入应付账款科目核算（　　）
- 正确
- 错误
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长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按股比例计算应享有的份额借记或贷记“长期股权投资——其他权益变动”科目，贷记或借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目（）
- 正确
- 错误
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企业为职工垫付的水电费及应收的应由职工负担的医药费、房租费等应该在企业的应收账款科目中核算。（　　）
- 正确
- 错误
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某投资者欲购买债券，现有名义利率相同的甲债券和乙债券，甲债券计息期半年，乙债券计息期一个季度。那么该投资者应该选择甲债券。（　　）
- 正确
- 错误
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某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格42400元，增值税征收率6%，该批产品应交增值税为2544元。（　　）
- 正确
- 错误
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事业单位的收入应采用首付实现制核算，不得采用权责发生制核算。（）
- 正确
- 错误
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在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有（　　）。
- A．企业开出支票，对方未到银行兑现
- B．银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户
- C．银行代扣水电费，企业尚未接到通知
- D．银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知
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下列各项，不属于企业留存收益的有（　　）。
- A．法定盈余公积
- B．股本
- C．资本公积
- D．未分配利润
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下列会计科目，年末一定无余额的有（　　）。
- A．制造费用
- B．营业外收入
- C．本年利润
- D．利润分配
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下列各项中，应计人营业外支出的有（　　）。
- A．计算差错造成的存货盘亏
- B．管理不善造成的存货盘亏
- C．固定资产盘亏净损失
- D．公益性捐赠支出
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甲股份有限公司以收购本公司股票方式减资，在进行注销股本的会计处理时，可能涉及的会计科目有（　　）。
- A．股本
- B．资本公积
- C．财务费用
- D．盈余公积
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下列交易或事项中，不能确认销售商品收入的有（　　）。
- A．预收款方式下发出商品
- B．预收客户部分货款
- C．收取手续费方式下委托代销商品收到的代销清单
- D．收取手续费方式下发出委托代销商品
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下列各项会影响管理费用金额的有（　　）。
- A．企业盘点现金，发生现金的盘亏
- B．存货盘点，发现收发计量差错造成的存货盘
- C．固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失
- D．现金盘点，发现现金盘点的净收益
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以下属于相关指标比率分析法的有（　　）。
- A．产值成本率
- B．营业收人成本率
- C．成本利润率
- D．制造费用比率
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下列各项，不通过“应交税费”科目核算的有（　　）。
- A．印花税
- B．耕地占用税
- C．增值税
- D．消费税
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下列各项中，属于现金流量表“现金等价物”的有（　　）。
- A．库存现金
- B．银行本票
- C．银行承兑汇票
- D．持有2个月内到期的国债
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下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的有（　　）。
- A．收到债券发行方支付的利息产生的现金流人
- B．支付退休人员工资产生的现金流出
- C．用银行存款偿还应付账款产生的现金流出
- D．缴纳所得税所产生的现金流出
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下列资产负债表项目，应根据有关科目余额减去其备抵项目后的净额填列的
- A．货币资金
- B．交易性金融资产
- C．长期股权投资
- D．应收账款
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下列说法正确的有（　　）。
- A．通常可以使用短期国库券的利率近似代替无风险收益率
- B．风险收益率的大小取决于风险的大小和投资者对风险的偏好
- C．某项资产的标准差与其风险成正比
- D．标准离差率不可以用来比较具有不同的预期收益率的资产的风险
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资产负债表的数据来源取得的方式有（　　）。
- A．直接根据总账科目的余额获得
- B．根据明细科目的余额分析获得
- C．根据几个总账科目的余额合计获得
- D．根据总账科目和明细科目余额分析获得
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企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有（　　）。
- A．矿产资源补偿费
- B．营业税
- C．增值税销项税额
- D．城市维护建设税
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下列各项，不能够引起所有者权益总额发生变动的有（　　）。
- A．用盈余公积弥补亏损
- B．宣告分配现金股利
- C．用银行存款购买固定资产
- D．提取任意盈余公积
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下列各项中，最终应计人产品生产成本的有（　　）．
- A．生产工人工资
- B．生产产品耗用的材料费用
- C．生产设备的折旧费
- D．业务招待费
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下列各项基金，属于事业单位事业基金的有（　　）。
- A．一般基金
- B．固定基金
- C．投资基金
- D．专用基金
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下列关于商业折扣、现金折扣、销售折让说法正确的有（　　）。
- A．企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
- B．企业销售商品涉及现金折扣的，债权人应当按照扣除现金折扣前的金额确认销售商品收入金额
- C．当销售折让发生在确认销售收入之前，应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认
- D．当已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入和销售成本
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下列项目中，应计入营业外支出的是（　　）。
- A．计提的固定资产减值准备
- B．购买交易性金融资产所支会的相关费用
- C．管理不善造成的存货盘亏损失
- D．转让无形资产所有权造成的净损失
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下列各项中，属于一般纳税人在购入资产时即可以确认为能抵扣进项税额的有（　　）。
- A．购人一条生产线
- B．为改建生产线而购入的原材料
- C．购入用于自建厂房的工程物资
- D．购入小汽车作为企业高管人员福利
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在支付手续费代销方式下，委托方确认销售收入的时问是（　　）.
- A．发出商品时
- B．签订代销协议时
- C．收到代销款时
- D．收到代销清单时
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企业计提长期借款利息的情况下，借方不可能涉及到的科目是（　　）。
- A．管理费用
- B．应付利息
- C．财务费用
- D．在建工程
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某项融资租赁，租赁开始日租赁资产公允价值为3 000万元，最低租赁付款额现值为2 900万元，承租人发生的初始直接费用为5万元。承租人租赁期开始日融资租入固定资产的入账价值为（　　）万元。
- A．3 000
- B．2 900
- C．3 005
- D．2 905
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企业对应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应该将其转作（　　）。
- A．应付账款
- B．其他应付款
- C．预收账款
- D．短期借款
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分批法适用于（　　）。
- A．单件、小批生产
- B．大批大量生产
- C．大量大批多步骤生产
- D．大量大批单步骤生产
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企业计提短期借款的利息时贷方计人的会计科目是（　　）。
- A．财务费用
- B．短期借款
- C．应收利息
- D．应付利息
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下列资产负债表项目，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是（　　）。
- A．应收账款
- B．交易性金融资产
- C．应付利息
- D．应付职工薪酬
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某企业2008年年初未分配利润的贷方余额为300万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2008年度可供分配利润为（　　）万元。
- A．285
- B．290
- C．300
- D．400
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一定时期内每期期初等额收付的系列款项是（　　）。
- A．预付年金
- B．永续年金
- C．递延年金
- D．普通年金
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事业单位收到从财政专户核拨的预算外资金，在会计处理时应贷记的会计科目是（　　）。
- A．财政补助收入
- B．事业收入
- C．其他收入
- D．拨人专款
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下列各项中，经批准应计入营业外支出的是（　　）。
- A．收发、计量差错造成的存货盘亏
- B．管理不善造成的存货盘亏
- C．固定资产盘亏净损失
- D．无法查明原因的现金盘亏
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事业单位的会计要素分为（　　）。
- A．资产、负债、所有者权益、收入和费用
- B．资产、负债、净资产、收入和费用
- C．资产、负债、净资产、收入和支出
- D．资产、负债、所有者权益、收人、费用和利润
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某企业为一般纳税人，2008年缴纳的各种税费为：增值税450万元，营业税150万元，房产税60万元，车船税30万元，土地使用税25万元，印花税10万元，所得税600万元。上述各项税费应计入管理费用的金额为（　　）万元。
- A．65
- B．125
- C．1385
- D．275
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下列各项业务，在进行会计处理时应计入管理费用的是（　　）。
- A．支付离退休人员工资
- B．销售用固定资产计提折旧
- C．生产车间管理人员的工资
- D．计提坏账准备
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甲股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年12月31日库存用于生产A产品的原材料的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元。预计A产品的销售费用及税金为8万元。该原材料加工完成后的A产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2010年12月31日该项材料应计提的跌价准备为（　　）万元。
- A．0
- B．4
- C．16
- D．20
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某企业2011年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益10万元。假定不考率其他因素，该企业当月的营业利润为（　　）。
- A．13
- B．15
- C．18
- D．23
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下列各项，应计入营业外收入的是（　　）。
- A．销售商品取得的收入
- B．转销无法偿还的应付账款
- C．出售原材料取得的收入
- D．转让交易性金融资产取得的净收益
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事业单位结余的未分配结余应转入（　　）。
- A．投资基金
- B．固定基金
- C．专用基金
- D．一般基金
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某有限责任公司发生的下列事项中，不能引起“实收资本”账户发生增减变动的是（　　）。
- A．接受投资者投入固定资产
- B．接受外币资本投资
- C．用盈余公积弥补亏损
- D．经批准将资本公积转增资本
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企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时府计人管理费用的是（　　）。
- A．收发计量差错造成的存货净损失
- B．自然灾害造成的存货净损失
- C．应由保险公司赔偿的存货损失
- D．应由过失人赔偿的存货损失
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企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是（　　）。
- A．在途物资
- B．主营业务成本
- C．发出商品
- D．库存商品
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处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额应计入（　　）。
- A．资本公积
- B．盈余公积
- C．投资收益
- D．营业外收入
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相关指标比率分析法是通过计算（　　）进行数量分析的方法。
- A．某项指标的各个组成部分占总体的比重
- B．连续若干期相同指标之间
- C．两个性质不同而又相关的指标的比率
- D．实际数与计划数之间
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某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为200 000元，增值税额为34 000元，材料尚未到达，并支付运费1 200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为（　　）元。
- A．201 200
- B.235 200
- C．218 116
- D．217 000
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