2010年会计职称初级会计实务预测试卷(5)

第 51 题丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品，兼营提供运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户1月1日余额为408万元，材料成本差异账户1月1日借方余额为8万元。有关资料如下：

20×7年度丙公司发生下列有关经济业务：

(1)购人材料一批，专用发票注明的材料价款400万元，增值税68万元，材料已经验收入库，企业开出商业汇票支付。该批材料计划成本390万元。

(2)公司用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款468万元。

(3)销售甲产品一批，该批产品的成本320万元，销售货款800万元，专用发票注明的增值税额为136万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到。

(4)上述产品销售业务中，买方用银行存款支付了购买价款200万元和增值税额，余款则开具了一张面值600万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

(5)当年发出材料计划成本600万元。其中生产产品领用原材料计划成本400万元，生产车间领用材料计划成本160万元，企业管理部门耗用材料计划成本40万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异。

(6)当年分配并用银行存款发放职工工资800万元，其中：生产工人工资400万元，车间管理人员工资160万元，从事运输劳务的人员工资40万元，企业管理人员工资160万元，在建工程工人工资40万元。

(7)用银行存款购买建筑材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税13．6万元，并支付运杂费2．4万元，款项已支付。

(8)本年提供运输劳务收入160万元存入银行，假定发生的相关成本、费用(不包括工资)80万元，均用银行存款支付。

(9)10月10日转让一项专利权，取得转让价款70万元存入银行，该专利权的账面余额为60万元，累计摊销为10万元。

(10)10月20日转让一项不动产，取得转让收入70万元。该不动产原值为80万元，已提折旧40万元，转让时支付清理费用5万元。

(11)本年度计提坏账准备8万元。

(12)本年度计提固定资产折旧200万元，其中计入制造费用的固定资产折旧140万元，计入管理费用的折旧为60万元。

(13)当年管理用无形资产摊销20万元，用银行存款支付销售费用25万元。

(14)用银行存款80万元购入不需安装的设备一台，设备已交付使用。

(15)从银行取得一笔长期借款400万元存入银行。

(16)计算并确认本年应交所得税(不考虑纳税调整事项)。

(17)当年用银行存款缴纳当期增值税30万元，所得税48万元，营业税9万元。

(1)根据上述资料(1)～(17)编制丙公司相关经济业务的会计分录；(金额单位用万元表示，结果保留两位小数)

(2)编制丙公司20×7年度利润表。

第 50 题达西上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。原材料采用计划成本法核算，库存商品按实际成本法核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2008年1月1日资产负债表(简表)资料如下：

2008年达西上市公司发生如下交易或事项：

(1)11月从证券交易所购买股票，该股票的公允价值为200万元，作为交易性金融资产核算。以银行存款支付款项204万元，其中4万元为交易手续费。期末交易性金融资产公允价值为192万元。

(2)12月末，购入的材料验收入库，发票账单未到。该批材料的计划成本为120万元。

(3)根据国家规定的计提标准计算，达西公司本期应该向社会保险机构缴纳职工基本养老保险200万元，其中计人生产成本180万元，计入制造费用8万元，计入管理费用12万元。

(4)转回存货跌价准备4万元。

(5)用银行存款支付无形资产研发支出60万元，其中费用化支出20万元，资本化支出40万元，年末将“研发支出-费用化支出”转入“管理费用”，无形资产尚未达到预定用途。

(6)销售库存商品一批，该批商品售价为400万元，增值税税额为68万元，实际成本为260万元，商品已发出。达西公司已于上年预收货款100万元，其余款项尚未结清(该公司不设“预收账款”账户)。

(7)公司为部门经理提供汽车免费使用，假定汽车本期的折旧费为20万元。

(8)计提应付未付分期付息长期借款利息80万元，其中符合资本化的利息支出(在建工程)为56万元。

(9)权益法下，确认股权投资收益140万元。

(10)计算并确认应交城市维护建设税7万元和教育费附加3万元。

(11)收到返还的增值税额60万元存入银行。

(12)本年度实现利润中超过税法规定的业务招待费扣除标准4万元。计算并确认当期应交所得税及所得税费用。

(13)按净利润的10%计提法定盈余公积和任意盈余公积。

(1)编制达西上市公司2008年度上述资料(1)~(13)的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)。(“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

(2)填列达西上市公司2008年12月31日的资产负债表(在表中直接列出计算过程和结果)。

资产负债表(简表)

编制单位：达西上市公司2008年12月31日金额单位：万元

第 49 题某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，丙材料计划成本每吨为15元。本期购进丙材料4000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为53000元，增值税额为9010元。款项已用银行汇票支付，另用银行存款支付运杂费用1400元，途中保险费用490元。原材辩运抵企业后验收入库原材料3997吨，运输途中合理损耗3吨。

第 47 题2007年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为800 000元，假设坏账准备没有期初余额。甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。2008年甲公司的应收账款实际发生坏账40 000元。2008年末应收乙公司账款余额为1 000 000元。经减值测试，甲公司确定按8%计提坏账准备。2009年4月20日收到已经转销的坏账20 000元，已经存人银行。2009年末应收乙公司账款余额为500 000元。经减值测试，甲公司确定按8%计提坏账准备。

第 48 题甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。该公司2008年5月月初结存材料的计划成本为800000元，实际成本为830000元；本月入库材料的计划成本为1700000元，实际成本为1620000元。

当月发出材料(计划成本)情况如下：

基本生产车间领用630000元

在建工程领用500000元(假设不考虑材料的进项税额转出问题)

车间管理部门领用10000元

公司行政管理部门领用27000元

(1)计算当月材料成本差异率；

(2)编制发出材料的会计分录；

(3)编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。

第 46 题甲企业2008年生产销售A、B、C三种产品，其中，C产品为不可比产品。相关资料如下：

(1)2008年全部产品生产成本(按产品种类反映)表为：

(2)甲企业计划的2008年度销售收入成本率为65%，本期销售收入实际为160000元。

(3)甲企业制定的本年可比产品计划降低额为6000元，计划降低率为7%。

要求：

(1)根据资料计算填列产品生产成本表中的总成本(将上表空白处填写完整)。

(2)分析全部产品生产成本计划完成情况。

(3)计算本期销售收入成本率(结果保留两位小数)。

(4)计算甲企业2008年可比产品成本的降低额和降低率并对降低计划完成情况进行简单分析(结果保留两位小数)。

第 45 题企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（　　）

第 42 题对于先征后返的增值税，企业应在实际收到时，确认为补贴收入。（　）

第 43 题企业必须对外提供资产负债表、利润表和现金流量表，但会计报表附注不属于企业必须对外提供的资料。（　　）

第 44 题企业对外销售应税产品应该交纳的资源税应计入“生产成本”科目。（　　）

第 41 题会计主管不得兼任电算化主管。（　　）

第 40 题投资收益是指企业对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的净值。（　）

第 37 题“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。（　　）

第 38 题企业专设销售机构销售人员的工资应计入“管理费用”账户。（　　）

第 39 题一般纳税人购人货物支付的增值税，均应通过“应交税费一应交增值税”科目进行核算。（　　）

第 35 题根据《会计法》的规定，下列各项中属于出纳人员不得兼任的工作有（　　）。

第 36 题取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入财务费用（　　）。

第 32 题下列与固定资产有关的说法中，不正确的有（　　）。

第 33 题根据会计具体准则的规定，企业在自行开发并取得专利权的过程中所发生的下列费用，不计人该专利权人账价值的有（　　）。

第 34 题企业因销售商品、提供劳务等主营业务而应负担的（　　）应在利润表“营业税金及附加”项目反映。

第 30 题下列各项中，属于经营活动的现金流量的有（　）。  

第 31 题根据增值税法律制度的规定，下列企业中，属于增值税小规模纳税人的有（　　）。

第 29 题下列固定资产中应计提折旧的有（　　）。

第 28 题下列各项，根据《企业会计制度》，应建立备查账簿登记的有（　）。

第 27 题一般纳税人设置的“应交税费一应交增值税”多栏式明细账设置的栏目有（　　）。

第 25 题记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有（　　）。

第 26 题下列各项中，应作为包装物进行核算的有（　　）。

第 24 题企业计算固定资产折旧的主要依据有（　　）。

第 23 题下列有关收入确认的表述中，正确的有（　　）。

第 21 题下列各项中，不需要计提折旧的是（　）。

第 22 题下列各项，能够引起资产负债表中负债金额增加的有（　）。

第 18 题下列各项中，不属于账账核对的是（　　）。

第 19 题甲企业11月份销售商品收入为1 000万元，其他业务收入30万元，发生销售退回15万元、现金折扣20万元、销售折让25万元。该企业11月份的营业收入为（　　）万元。

第 20 题股份有限公司采用溢价发行股票方式筹集资本，其“股本”科目所登记的金额是（　　）。

第 17 题某上市公司发行普通股2 000万股，每股面值1元，每股发行价格4.5元，支付手续费18万元，支付咨询费20万元。该公司发行普通股计人股本的金额为（　　）万元。

第 16 题权益法核算下，被投资单位接受的现金捐赠时，投资单位应贷记的科目是（　） 。

第 15 题企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的有（　　）

第 14 题企业预提短期借款利息时，应贷记（　）科目。

第 12 题企业在无形资产开发阶段发生的职工薪酬，可能计入（　　）。

第 13 题“应收账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（　　）项目。

第 11 题下列有关成本分析方法的叙述中，不正确的是（　　）。

第 9 题下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（　　）。

第 10 题某企业2008年12月31日固定资产账户余额为3000万元，累计折旧账户余额900万元，固定资产减值准备账户余额100万元，工程物资账户余额200万元。该企业2008年12月31日资产负债表“固定资产”项目的金额应为（　　）万元。

第 7 题某企业转让一专利权的所有权，其账面价值为50000 元，取得转让收入60 000元，转让过程中发生咨询服务费等1000元，转让无形资产的营业税税率为5%，企业转让该专利权所取得的净收益为（　）元。

第 8 题随同产品出售单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计人（　　）中。

第 4 题本月生产甲产品8 000件，实际耗用A材料32 000公斤，其实际价格为每公斤40元。该产品A材料的用量标准为3公斤，标准价格为45元，其直接材料成本差异为（　　）。

第 6 题企业以银行存款缴纳应交税费，该业务对资产和负债的影响为（　　）。

第 5 题下列属于经营活动产生的现金流量的项目确（　　）。

第 3 题下列凭证中，不能用来登记总分类账的是（　　）。

第 2 题按经济内容分类，下列各项中，属于工业制造企业费用要素的是（　　）。

第 1 题某企业“生产成本”科目的期初余额为20万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（　）万元。