2010年会计职称初级会计实务预测试卷(4)

第 49 题甲上市公司为增值税一般纳税人，公司的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2008年11月1日，公司“库存商品”账面余额为230万元，“原材料”账户的账面余额为20万元，“存货跌价准备”账户的贷方余额为1万元(均为原材料计提的)。2008年11月发生的有关采购与销售业务如下：

(1)11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税为17万元。材料已验收入库，款项尚未支付。

(2)11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税为34万元，该批商品实际成本为140万元，款项尚未收到。

(3)11月8日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税为17万元，该批商品实际成本为70万元，款项尚未收到。

(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额。该批退回的商品已验收入库。

(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给予5%的折让，甲公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。

(6)11月30日，经过减值测试，企业的原材料的可变现净值为116万元。其他存货没有发生减值。

(1)编制甲上市公司上述除业务(6)外的会计分录。

(2)计算甲上市公司2008年11月30日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

第 50 题甲工业企业为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，假定运费不考虑增值税。2007年12月1日有关账户的期初余额如下：

在途物资4000元

预付账款-D企业8000元

委托加工物资-B企业2000元

周转材料-包装物5000元

原材料800000元

(注：“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的6000元)

2007年12月份发生如下经济业务事项：

(1)1日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。

(2)3日在途材料全部收到，验收入库。

(3)8日从A企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为50000元，增值税为8500元，另外A企业还代垫运费500元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。

(4)10日收到上月委托B企业加工的包装物，并验收入库，入库成本为2000元。

(5)13日持银行汇票200000元从C企业购人材料一批，增值税专用发票上注明的货款为150000元，增值税为25500元，另支付运费500元，材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。

(6)18日收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的货款为5000元，增值税为850元，开出银行承兑汇票承付。

(7)22日收到D企业发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为8000元，增值税为1360元，对方代垫运费640元。为购买该批材料上月曾预付货款8000元，收到材料后用银行存款补付余款。

(8)31日根据“发料凭证汇总表”，12月份基本生产车间领用材料360000元，辅助生产车间领用材料200000元，车间管理部门领用材料30000元，企业行政管理部门领用材料10000元。

(9)31日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本6000元。

第 51 题华西工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%(假设不考虑其他税费)，原材料按计划成本核算。原材料包括A、B两种，A材料计划单位成本为每千克200元，B材料计划单位成本为每千克170元。按每笔业务结转入库材料的计划成本，入库材料的成本差异于月末一次结转。发出原材料按每笔业务结转原材料的计划成本及应负担的材料成本差异。

该企业2008年10月原材料的月初余额为370 000元(A、B材料各占1 000千克)，材料成本差异额月初余额为7 000元(贷方余额)。

该企业本月发生如下业务：

(1)8日，从外地采购A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为210000元，销货方代垫运杂费2 000元(不考虑增值税)，材料尚未收到。根据货款、增值税及代垫运杂费的金额，该企业签发一张为期3个月的商业承兑汇票。

(2)16日，本月8日从外地购人的A材料已运到，验收时实际数量为920千克，经查实短缺的80千克材料为定额内合理损耗。

(3)18日，从本市购入B材料1 500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为260 000元，企业已用银行存款支付材料款及增值税，材料已验收入库。

(4)20日，从外地购入B材料800千克，增值税专用发票上注明的材料价款为128 000元，材料已经验收入库，货款及增值税已通过银行汇出。

(5)25日，企业从外地购人A材料500千克，材料已验收入库，但发票等单据尚未收到，货款未付。

(6)31日，本月25日购入并验收入库的材料，发票等单据仍未收到。

(7)结转本月收入材料的材料成本差异。

(8)本月基本生产车间生产产品耗用A材料1000千克，车间一般耗用B材料200千克，管理部门耗用B材料300千克。

(9)本月在建工程领用B材料2 000千克，该材料的增值税应由在建工程负担，按材料实际成本和规定的增值税税率17%计算。

(10)本月销售A材料200千克，每千克售价220元(不含应向购买者收取的增值税)，销售价款及收取的增值税已收存银行。

(11)本月用A材料600千克向抚顺公司投资，取得抚顺公司10%的股权，不具有重大影响，材料的公允价值为每千克220元。计税价格等于公允价值。

(1)根据资料计算原材料本月材料成本差异率。

(2)根据资料编制(1)～(11)经济业务有关的会计分录(“应交税费”科目应列出明细科目及专栏)。

(3)计算原材料月末库存材料的实际成本。

第 47 题甲公司原由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资200 000元，各占50%的股份。经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时有一新的投资者c要求加入甲公司。经有关部门批准后，甲公司实施增资，将实收资本增加到900 000元。经三方协商，一致同意，完成下述投入后，三方投资者各拥有甲公司300 000元实收资本，并各占甲公司1/3的股份。各投资者的出资情况如下：

(1)投资者A以一台设备投入甲公司作为增资，该设备原价180 000元，已提折旧95 000元，投资合同中约定的价值为126 000元。

(2)投资者B以一批原材料投入甲公司作为增资，该批材料账面价值105 000元，合同约定价值110 000元，税务部门认定应交增值税税额为18 700元。投资者B已开具了增值税专用发票。

(3)投资者C以银行存款投入甲公司390 000元。

(1)编制甲公司接受投资者A和B追加投资时的会计分录。

(2)编制投资者C出资时的会计分录。

(“应交税费”科目要求写出二级和三级明细科目。)

第 48 题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2008年3月1日，向乙公司销售某商品1 000件，每件标价2000元，实际售价1 800元(售价中不含增值税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。(假定现金折扣按含增值税计算；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。

(1)编制甲公司销售商品时的会计分录。

(2)根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。

①乙公司在3月9日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

②乙公司在3月18日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

③乙公司在3月26日按合同规定付款，甲公司收到款项并存人银行。

第 46 题A公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，运费的抵扣率为7%，原材料按照实际成本核算，期初没有尚未抵扣的增值税。2008年8月份发生下列有关业务：

(1)购进材料一批，专用发票注明：价款100万元，增值税额17万元，途中运费3万元，材料已入库，货款已经支付；

(2)销售产品一批，专用发票注明：价款300万元，增值税51万元，货款存入银行。该批产品成本为270万元；

(3)在建工程领用外购材料一批，实际成本60万元，计税价格80万元；(4)在建工程领用企业自产商品一批，实际成本70万元，计税价格为100万元；(5)委托B公司加工应税消费品一批，收回时支付不含增值税的加工费20万元、由受托方代扣代缴消费税5万元，收回后准备连续用于生产应税消费品；假定B公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%；(6)交纳本月增值税10万元。

第 45 题某企业2003年末结账前“利润分配——未分配利润”科目的借方余额20万元，系1999年发生的未弥补亏损。当年实现的利润总额为180万元，如不考虑其他因素，则该企业2003年应纳税所得额为160万元。 （　　）

第 43 题企业拥有所有权的资源才能作为资产予以确认，所以租赁期内经营租入的固定资产，由于承租人没有所有权，故不作为固定资产核算，只在备查账簿中登记。（　）

第 44 题企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的一个组成部分。（　　）

第 42 题汇总记账凭证账务处理程序，能够反映账户之间的对应关系。（　　）

第 40 题在资产负债表中存货跌价准备应作为存货的抵减额在存货项目中列示。（　　）

第 41 题变更票据上金额的，属于票据的伪造，不属于票据的变造。（　　）

第 39 题董事会通过的拟分配现金股利和股票股利，应通过“利润分配”科目核算。（　　）

第 38 题作为六大会计要素之一的收入。通常不包括处置固定资产净收益、转让无形资产使用权取得的净收益等。（　　）

第 37 题利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。（　　）

第 36 题对于企业取得的无形资产，应当自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。（　　）

第 35 题下列各项税费中，应该记入管理费用的有（　　）。

第 33 题企业发行的分期付息一次还本债券的利息费用，在资产负债表日应当按照实际利率计算确定，应付未付利息应按照合同利率计算确定，利息费用小于应付未付利息的差额应（　　）科目。

第 34 题根据《个人所得税法》的规定，下列各项所得免征个人所得税的是（　　）。

第 31 题下列纠纷不适用仲裁方式解决的有（　　）。

第 32 题因记账凭证错误而导致的账簿记录错误，可采用的更正方法有（　　）。

第 29 题下列各项中，属于产品成本计算方法的有（　　）。

第 28 题下列与固定资产购建相关的支出项目中，构成一般纳税企业固定资产价值的有（　　）。

第 30 题下列各项中，应计提坏账准备的项目有（　）

第 27 题因记账凭证错误而导致的账薄记录错误，可采用的更正方法有（　　）。

第 26 题下列各项中，应计入“财务费用”科目中的有（　　）。

第 25 题甲公司向乙公司进行长期股权投资，出现下列情况（　）时，甲公司对乙公司的投资采用成本法核算。

第 24 题下列各项属于经营活动现金流量的有（　　）

第 21 题“应付债券”账户的贷方反映的内容有（　　）。

第 22 题企业自行开发并取得的专利权发生的下列费用中，可能会计入专利权入账价值的有（　　）。

第 23 题一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有（　　）。

第 19 题某一般纳税人购进农产品一批，支付购买价款40万元，增值税扣除率为13%，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元。该批农产品的采购成本为（　　）万元。

第 20 题账户按照提供信息的详细程度分为（　　）。

第 17 题下列纳税人中，适用税款定期定额征

收方式的是（　　）。

第 16 题下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（　　）。

第 18 题在权益法下，当被投资单位资本公积增加时，投资企业应贷记的会计科目是（　　）。

第 15 题某工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3%，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5%。上述业务中营业税相关的会计分录为（　　）。

第 14 题企业期末“本年利润”的借方余额为7万元，“利润分配”和“应付股利”账户贷方余额分别为18万元和12万元，则当期资产负债表中“未分配利润”项目金额应为（　　）万元。

第 13 题企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（　　）。

第 12 题下列有关成本分析方法的说法中，不正确的是（　　）。

第 11 题下列各项会计要素中，属于反映企业经营成果的是（　　）。

第 9 题某工业企业为增值税小规模纳税人，2003年10月9日购人材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为21200元，增值税额为3604元。该企业适用的增值税税率为6%，材料入库前的挑选整理费为200元，材料已验收入库。则该企业取得的材料的人账价值应为（　　）元。

第 10 题企业2007年3月购入并投入使用不需要安装设备一台，原值860万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元，采用双倍余额递减法计提折旧，则企业在2007年应计提的折旧额为（　　）万元。

第 8 题某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额50 000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额10 000元；“预付账款”明细科目月末借方余额60 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目借方余额80 000元，“预付B工厂账款”明细科目贷方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（　）元。  

第 7 题企业“发出商品”科目的期末余额应并人资产负债表（　　）项目反映。

第 5 题企业于2007年3月31日购入A公司股票4000股，作为交易性金融资产。A公司已于3月20日宣告分派股利(至3月31日尚未支付)，每股0．2元，企业以银行存款支付股票价款48000元，另付手续费400元，该交易性金融资产的入账价值为（　　）元。

第 6 题某企业根据账龄的长短来估计坏账损失(假设账龄与应收款项的信用风险成一定的比例关系)。2008年12月31日，计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额2.6万元。当订应收账款余额180万元，其中，未到期的应收账款80万元，估计损失率0.5%；过期6个月以内的应收账款50万元，估计损失率3%；过期6个月以上的应收账款50万元，估计损失率4%，则该企业2008年12月31日应补提坏账准备的金额为（　　）万元。

第 3 题企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后由企业负担的净损失应计入（　　）。

第 2 题存货采用先进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，将会使企业的（　　）。

第 4 题甲股份有限公司以每股4元的价格回购股票1 000万股，股票每股面值1元，共支付回购款4 000万元。回购时，公司的股本为11 000万元，资本公积溢价为3 000万元(均为该股票产生)，盈余公积为450万元，未分配利润为550万元。回购股票后甲公司经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票注销，注销股票后所有者权益总额为（　　）万元。

第 1 题企业2004年10月31日生产成本借方余额50 000元，原材料借方余额30 000元，材料成本差异贷方余额500元，委托代销商品借方余额40 000元：工程物资借方余额10 000元，则资产负债表“存货”项目的金额为（　　）万元。