2009年会计职称初级会计实务预测试题及详解(5)

第 54 题富泰公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为l0%，营业税税率为5%，所得税税率为25%，存货收发采用实际成本核算。该企业2008年发生下列经济业务：

(1)从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税17万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费10000元(进项税额按7%的扣除率计算)，材料已经到达并验收入库。

(2)将一批材料用于工程项目，材料成本为10000元。

(3)从一般纳税企业购入工程物资一批，其价款为20万元，增值税为3．4万元，用银行存款支付。

(4)对外提供运输劳务，收入10万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。

(5)转让一项专利权的所有权，收入l00万元存入银行，该专利权转让时账面余额为80万元，摊余价值为60万元。

(6)企业用银行存款支付购买印花税票1600元。

(7)向甲公司销售一批应税消费品100000元，增值税l7000元，收到款项存入银行。该批产品的实际成本为80000元。

要求：根据上述业务编制相关的会计分录。

第 55 题大地公司相关资料如下：

(1)2007年3月月初部分会计科目的余额：试算平衡表

编制单位：大地公司 2007年3月1日 单位：元

会计科目	借方余额	贷方余额
银行存款	30000
应收账款	50000
发出商品	60000
短期借款		40000
应交税费		20000
应付账款		30000
实收资本		50000
合计	140000	140000

(2)3月发生如下业务：

①收回应收账款40000元并存入银行；

②用银行存款20000元购入原材料(材料采用实际成本进行日常核算)，增值税为3400元，原材料已验收入库；

③用银行存款偿还短期借款30000元；

④从银行借入短期借款l0000元直接偿还应付账款；

⑤收到投资人追加投资50000元并存入银行(假定全部为实收资本)；

⑥购入原材料，货款30000元(材料采用实际成本进行日常核算)，增值税为5100元，原材料已验收入库，货款尚未支付。

要求：

(1)编制上述3月份业务的会计分录；

(2)根据给定条件编制大地公司3月31日部分科目的试算平衡表。(答案中的金额单位用元表示)

第 53 题某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。A材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2008年4月份有关资料如下：

①“原材料”帐户月初余额40 000元，“材料成本差异”帐户月初贷方余额500元，“物资采购”帐户月初借方余额10 600元(上述帐户核算的均为A材料)。

②4月5日，企业上月已付款的A材料1 000公斤如数收到，已验收入库。

③4月15日，从外地甲公司购入A材料6 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59 000元增值税额10 030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

④4月20日，从甲公司购入的A材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。

⑤4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出A材料7 000公斤，全部用于产品生产。

要求：

根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

第 52 题某企业为建造厂房于20×4年1月1日取得一笔三年期的长期借款，该厂房于20×4年1月1日开工建设，20×4年12月5日厂房达到预定可使用状态。在厂房建设期间，该项长期借款的利息支出的80%符合资本化条件，20%不符合资本化条件。该项借款本金1 000 000元，合同利率4%，实际利率5%，则实际收到的金额为972 728元。为了简化假定长期借款利息于每年年末计提并支付，20×6年12月31日长期借款到期，企业偿还本金并支付最后一期利息。

要求：

(1)编制20×4年1月1 日取得借款的会计分录；

(2)编制20×4年、20×5年和20×6年计算确定利息费用和应付未付利息的会计分录；

(3)编制20×6年12月31日偿还本金并支付最后一期利息的会计分录。

(“长期借款”科目须写出明细科目)

第 51 题皓宇公司2007年至2008年发生如下投资业务：

(1)2007年1月1日，皓宇公司购买A公司的股票，将其划分为交易性金融资产。实际支付的价款为604万元，其中：4万元为已宣告尚未支付的现金股利；另外支付交易费用10万元。

(2)2007年4月10日，皓宇公司收到购买价款中包含的现金股利4万元。

(3)2007年6月30日，该股票的市价为628万元。

(4)2007年12月31日。该股票的市价为612万元。

(5)2008年2月10日A公司宣告分派2007年度现金股利，皓宇公司可以获得现金股利2万元。

(6)2008年3月1日，皓宇公司收到现金股利2万元，存入银行。

(7)2008年5月18日，皓宇公司将该股票全部出售。所得价款770万元存入银行。

要求：

(1)计算交易性金融资产的取得成本。

(2)编制皓宇公司以上相关投资业务的会计分录。

第 50 题预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接将其计人“应收账款”科目的借方。（　）

• 正确
• 错误

第 47 题发生营业外支出，在相对应的会计期间，应当减少企业当期的主营业务利润。（　）

• 正确
• 错误

第 48 题目前，我国企业资产负债表采用多步式结构，但利润表和利润分配表采用账户式结构。（　）

• 正确
• 错误

第 49 题对低值易耗品进行摊销时，对于价值较低、使用期较短的低值易耗品可以使用五五摊销法，对于每期领用数量和报废数量大致相等的低值易耗品，也可以采用五五摊销法（　　）。

• 正确
• 错误

第 45 题企业财务部门于3月12日收业务部门转来3月5日填制的原始凭证，并于3月16日编制记账凭证，3月20日将此记账凭证登记入账，则账簿记录中的日期栏所填写的日期应是3月16日。（　） 

• 正确
• 错误

第 46 题企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反映。（　）

• 正确
• 错误

第 43 题因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告时，可以出具无法表示意见的审计报告。（　　）

• 正确
• 错误

第 42 题冲销无法支付的应付账款时，应贷记“营业外收入”科目。（　） 

• 正确
• 错误

第 44 题甲、乙两公司因合同纠纷向A市仲裁委员会申请仲裁，仲裁庭作出裁决后，甲公司不服，向人民法院提起诉讼，人民法院不予受理。人民法院的做法是不对的。（　　）

• 正确
• 错误

第 40 题对于保管期满的原始凭证，可以销毁。（　　）

• 正确
• 错误

第 41 题根据总账与明细账的平行登记要求，每项经济业务必须在同一天登记明细账和总账（　）。

• 正确
• 错误

第 39 题某企业2005年3月1日购入S公司22.5万股股票作为短期投资，每股价格为6元。5月15日收到该公司分派的现金股利4.50万元。则2005年5月31日资产负债表中"短期投资"项目填列金额为135万元。（　）

• 正确
• 错误

第 38 题资产-负债+所有者权益，这一会计等式反映会计主体的资产、权益情况，能够提供企业某一期间的财务状况。 （　）

• 正确
• 错误

第 36 题预付账款不得计提坏账准备。 （　　）

• 正确
• 错误

第 37 题任何制造企业在月份终了时，都应将制造费用转入生产成本，因此，月末，制造费用账户都无余额。（ ）

• 正确
• 错误

第 35 题资产具有以下几个方面的特征（　）。

• A．资产必须是由过去的交易或事项引起的  
• B．资产必须是投资者投入的或向债权人借入的  
• C．资产是企业拥有或控制的  
• D．资产预期能够给企业带来经济利益

第 34 题托收承付结算方式的结算范围是（　）。

• A．商品交易  
• B．劳务供应  
• C．商品交易产生的劳务供应  
• D．进行投资 

第 33 题下列各项，属于账实核对的是（　）。

• A．将现金日记账账面余额与库存现金余额核对
• B．将银行存款日记账账面余额与银行对账单余额核对
• C．将有关债权债务明细账余额与对方单位的账面记录核对
• D．将各项财产物资明细账余额与对应财产物资的实有数额核对

第 32 题根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有（　　）。

• A．将自产的货物用于投资
• B．将自产的货物分配给股东
• C．将自产的货物用于集体福利
• D．将外购的货物用于非应税项目

第 30 题设置和登记账簿，在会计核算中的重要意义有（　　）。

• A．记载、储存会计信息
• B．分类、汇总会计信息
• C．检查、校正会计信息
• D．编报、输出会计信息

第 31 题下列各项中，应计提资产减值（或跌价）准备的有（　）。  

• A．存货 
• B．长期投资 
• C．固定资产 
• D．无形资产

第 28 题印花税中以件数作为计税依据的应税凭证有（　　）。

• A．营业执照
• B．专利证
• C．记载资金的营业账簿
• D．承包合同

第 29 题下列经济业务应填列在现金流量表中“投资支付的现金”项目的是（　）。

• A．企业取得交易性金融资产时发生的交易费用  
• B．取得持有至到期投资支付的交易费用  
• C．企业购买子公司  
• D．企业取得的持有至到期投资按其公允价值支付的款项 

第 27 题下列各项中，属于企业资产的有（　　）。

• A．企业已经付款但尚未运达的材料
• B．企业已经开工建设但尚未完工的厂房
• C．根据采购合同应于1个月后购入的商品
• D．根据委托加工合同发出的委托外单位加工但尚未加工完成的材料

第 26 题下列项目中，属于经营活动现金流出的有（　　）。

• A．各项税捐、罚款支出现金 
• B．利息支出现金
• C．归还长期贷款支出现金 
• D．各项营业成本和销售成本支出

第 25 题下列企业中符合《企业所得税法》所称居民企业的有（　　）。

• A．依照中国法律、法规在中国境外成立的企业
• B．依照中国法律、法规在中国境内成立的企业
• C．依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
• D．依照外国(地区)法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

第 24 题在我国，正确地登记总账的方法有（　　）。

• A．根据记账凭证逐笔登记总账
• B．根据原始凭证或汇总原始凭证登记总账
• C．根据科目汇总表登记总账
• D．根据明细账登记总账

第 23 题下列关于城镇土地使用税的计税依捷的说法中，正确的是（　　）。

• A．城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依椐
• B．纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积
• C．尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准
• D．尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整

第 22 题根据《税收征收管理法》的规定，在税务检查中，税务机关有权（　　）。

• A．到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产
• B．检查纳税人的账薄、记账凭证、报表和有关资料
• C．到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料
• D．询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况

第 21 题现金清查过程中发现的现金短缺，经批准处理后，可能借记的科目有（　）。

• A．其他应收款  
• B．现金  
• C．管理费用  
• D．营业外支出

第 20 题企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（　）科目。

• A．预提费用  
• B．财务费用  
• C．银行存款  
• D．现金 

第 18 题下列各项中，应征消费税的是（　　）。

• A．某商店(一般纳税人)销售的啤酒
• B．某公司委托一日用品加工企业生产的高级竹筷
• C．某酒厂生产并销售给批发商的白酒
• D．某盐场将购进的液体盐继续加工成固体盐

第 19 题在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用（　　）。

• A．划线更正法 
• B．红字更正法
• C．补充登记法 
• D．使用褪色药水

第 16 题持有会计从业资格证书的人员每年参加继续教育不得少于（　　）小时。

• A．12
• B．20
• C．24
• D．36

第 17 题下列各项中，不属于企业收入的是（　　）。

• A．销售自制半成品取得的价款
• B．无形资产出租收入
• C．在视同买断的代销方式下，企业作为受托方销售所代销的商品而取得的价款
• D．企业代国家收取的增值税

第 14 题某企业月初结存材料的计划成本为40 000元，成本差异为超支500元；本月入库材料的计划成本为70 000元，成本差异为节约700元。当月生产车间领用材料的计划成本为80 000元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为（　）元。

• A．—145
• B．145
• C．—240
• D．240

第 15 题在原材料按计划成本计价核算时，“原材料”科目借方登记（　　）。

• A．入库材料的实际成本
• B．采购材料的实际成本
• C．入库材料的计划成本
• D．采购材料的计划成本

第 12 题某工业企业本期发生的以下支出中，不应记入“营业费用”的是（　）。

• A．广告费和展览费  
• B．购入商品过程中发生的运输费  
• C．销售商品过程中发生的运输费  
• D．售后服务网点工作人员的工资

第 13 题甲公司为建造一生产车间，于2002年11月1 日向银行借入三年期借款1000万元，年利率为6%。2003年1月1日开始建造该项固定资产，并发生支出500万元，4 月1日又发生支出400万元。7月1日发行期限为三年，面值为1000万元，年利率为9%，到期一次还本付息的债券，发行价为1000万元，同时，支付发行费用60000元（符合重要性）。同日又发生支出600万元。10月1日发生支出为400万元。该固定资产于2003年12月31日完工交付使用。假定甲公司利息资本化金额按年计算。甲公司该项工程应于资本化的借款费用金额为（ ）。

• A．105 
• B．111 
• C．84 
• D．90

第 10 题某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（　）万元。

• A．5  
• B．15  
• C．25  
• D．35

第 11 题下列利润分配顺序中，正确的是（ ）。

• A．提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利  
• B．提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、分配优先股股利  
• C．提取法定盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利、提取任意盈余公积  
• D．分配优先股股利、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金  

第 9 题下列经济业务产生的现金流量中 ， 属于 “ 经营活动产生的现金流量”的是 （　） 。

• A．变卖固定资产所产生的现金流量  
• B．支付经营租赁费用所产生的现金流量  
• C．取得债券利息收入所产生的现金流量  
• D．偿还债务所产生的现金流量

第 7 题某企业“应收账款”科目月末借方余额200000元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额350000元，“应收乙公司账款”明细科目贷方余额150000元，“预收账款”科目月末贷方余额150000元，其中：“预收A T厂账款”明细科目贷方余额250000元“预收A工厂账款”明细科目借方余额100000元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（　　）元。

• A．250000
• B．400000
• C．450000
• D．150000

第 8 题纳税人采取在账簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不缴或少缴应纳税款的行为属于（　　）。

• A．偷税
• B．欠税
• C．骗税
• D．抗税

第 5 题某工业企业本期对外提供运输劳务收入20万元，营业税税率为3%，同期对外出租一项无形资产取得收入1O万元，营业税税率为5%。上述业务中营业税相关的会计分录为（　）。

• A．借：其他业务成本 1.1 贷：应交税费——应交营业税 1.1 
• B．借：营业税金及附加 O.6 其他业务成本 O.5 贷：应交税费——应交营业税 1.1 
• C．借：营业税金及附加 O.5 其他业务成本 O.6 贷：应交税费——应交营业税 1.1 
• D．借：营业税金及附加 1.1 贷：应交税费——应交营业税 1.1

第 6 题下列各类主体，不属于增值税小规模纳税人的是（　　）。

• A．年应税销售额为l80万元的非企业性单位
• B．年应税销售额为ll0万元的从事货物批发的企业
• C．年应税销售额为ll0万元的生产企业
• D．年应税销售额为ll0万元的从事货物零售的企业

第 3 题下列各项中，属于反映企业财务状况的会计要素的是（　）。

• A．收入 
• B．所有者权益
• C．费用 
• D．利润

第 4 题A公司向B汽车运输公罚租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期为3个月，租金为12.80万元。已知财产租债合同的印花税税率为1‰，则A公司应当缴纳印花税（　　）元。

• A．32
• B．128
• C．600
• D．2400

第 2 题根据票据法规定，票据的出票日期必须使用中文大写，如2月15日应写成 （　）。

• A．贰月拾伍日  
• B．零贰月拾伍日  
• C．零贰月壹拾伍日  
• D．零贰月零拾伍日

第 1 题企业期末“本年利润”的借方余额为7万元。“利润分配”和“应付股利”账户贷方余额分别为18万元和12万元，则当期资产负债表中“未分配利润”项目金额应为（　）万元。 

• A．25  
• B．19 
• C．18  
• D．11