2009年会计职称初级会计实务预测试题及详解(2)

第 51 题某房地产公司2007年11月份发生如下经济业务：

(1)签订一份写字楼销售合同，合同规定以预收货款方式结算。本月收到全部预收款，共计18000万元。该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为：开发成本5000万元，缴纳的土地使用权转让费3000万元，利息支出150万元，相关税金990万元，其他费用800万元。附加扣除额1600万元。

(2)采用直接收款方式销售现房取得价款收入200万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为500万元，当月取得预收款l00万元。(此两项业务不考虑土地增值税)

(3)将空置商品房出租取得租金收入20万元。

已知：①土地增值税超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。

②营业税适用税率为5%。

(1)计算销售写字楼应缴纳的土地增值税税额；

(2)计算该公司11月份应缴纳的营业税税额。

第 50 题某市属甲国有企业财务部门在2006年发生如下事项：

(1)2006年1月，财务处处长李某将其小姨子陈某调入该厂会计科任出纳．兼管债权债务账目的登记工作。陈某正在复习，准备参加会计从业资格考试。

(2)2006年2月，企业财务会计报告对外报出时，主管会计工作的副，长、婀务处长李某在财务报告上签名并盖章，厂长在财务会订报告上签名，并加盖单位公章。

(3)2006年4月10日。甲企业收到一张应由甲企业与乙公司共同负担费用支出的原始凭证，甲企业会计人员张某保存该原始凭证，同时应乙公司要求将该原始凭证复印件提供给乙公司用于账务处理。

(4)2006年5月，会训张某申请调离该企业．由于财务处长李某当日请假，人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为疑办理了调动手续。

(5)2006年8日．该企业档案部门会同会讨科编制会计档案销毁清册。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清债权债务的原始凭证。会计人员王某认为只要保管期满了会计档案就可以销毁。

(6)2006年9日，甲国有企业领导班子提拔了王某担任总会计师职务。王某从事会计}作已满两年，并取得了助理会计师。

(7)2006年10月，甲企业制定了内部控制制度，其中包括：为方便与供货商的合作，甲企业划拨专项资金给采购部门，由采购部门自行与供货商结算货款。

(8)2006年11月，甲企业因产品销售不畅，新产品研发受阻。财务部预测企业本年度将发生lO00万元亏损。刚刚上任的厂长孙某责成总会计师王某千方百计实现当年盈利目标，并说：“实在不行，可以对会计报表做一些会计技术处理。”王某很清楚公司本年度亏损已成定局，要落实厂长的盈利目标，只能在财务会计报告上做手脚。总会计师感到左右为难，如果不按厂长的意见去办，自己以后在公司不好呆下去，如果按照厂长意见办，对自己也有风险。为此，总会计师提出辞职。

(9)2006年度，甲企业实际亏损lO00万元，但甲厂长孙某授意财务处长李某、会计人员赵某对财务会计报告进行了“技术处理”。乙会计师事务所的审计人员未严格履行审计准则的规定，出具了无保留意见的审计报告。市财政局发现甲企业的违法行为后，依法对甲企业进行了行政处罚。甲厂长孙某认为，既然甲企业的财务会计报告经过了乙会计师事务所的审计，并出具了无保留意见的审计报告，理应对财务会计报告的真实性、完整性负责。

(2)根据本题(7)所提示的内容，指出甲企业制定的内部控制制度存在什么问题?并说明理由；

(3)根据本题(8)所提示的内容，结合《会计法》和会计职业道德的要求，分析总会计师王某应如何处理，并简要说明理由；

(4)对于(9)中甲企业编制虚假财务会计报告的行为，相关当事人应承担何种法律责任?

(5)甲企业负责人孙某认为由乙会计师事务所对财务会计报告的真实性、完整性负责的观点是否正确?并说明理由。

第 48 题甲公司2000年6月30日从银行借入资金1 000 000元，用于购置大型设备。借款期限为2年，年利率为10%，每年12月31 日付息。款项已存人银行。2000年7月1日，甲公司收到购入的设备，并用银行存款支付设备价款840 000元(含增值税)。该设备安装调试期间发生安装调试费160 000元，于2000年12月31日投人使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。

2003年1月1日，甲公司因转产，将该设备出售，收到价款450 000元，存入银行。另外，甲公司用银行存款支付清理费用2 000元。(不考虑借款存人银行产生的利息收入)

要求：

②计算该设备2001年度、2002年度应计提的折旧费用

③编制2001年末应计借款利息的会计分录

④编制出售该设备时的会计分录

第 49 题A企业于20×1年1月1日发行2年期、到期时一次还本付息、合同利率为6%、面值总额为2 000 000元的债券，所筹资金用于厂房扩建，其扩建工程支出符合固定资产确认的条件。该债券已按面值发行成功，款项已收存银行。该债券为到期一次还本付息的债券。A企业每半年计提一次利息。厂房扩建工程于20×1年1月1日开工建设，20×1年12月31日达到预定可使用状态。20×1年6月30日计提利息时，按规定实际利息支出的60%应予资本化。该债券的合同利率与实际利率一致，20×1年12月31日计提利息时，按规定实际利息支出的90%应予资本化。债券到期时，以银行存款偿还本息。

要求：

第 47 题某企业第一年年初应收账款余额6 000 000元，“坏账准备”科目贷方余额180 000元。第二年经批准确认一项确实无法收回的应收账款100 000元予以转销。第一年已确认并转销的应收账款60 000元于第二年又通过银行全部收回。第二年年末应收账款余额8 000 000元，其中第二年新增一项应收账款2 000 000元，属于单项金额重大的应收账款，应于资产负债表日单独进行减值测试。测试结果表明：债务人因发生严重火灾而导致债务人的信用状况恶化，预计到期能收回1 500 000元。其余应收账款都属于单项金额不重大的应收账款，该企业决定将单项金额不重大的应收账款按照账龄进行分组并于资产负债表日按比例计算确定减值损失，其账龄划分情况及其各段账龄计算减值损失的比例如下表所示：

要求：

(2)编制第二年收回已确认并转销的应收账款的会计分录；

(3)计算第二年年末应计提的坏账准备；

(4)编制计提坏账准备的会计分录。

第 46 题光华公司为电视生产企业，共有职工800名，其中650名为直接参加生产的职工，150名为总部管理人员。2006年4月，光华公司以其生产的每台成本为2 100元的电视机作为福利发放给公司每名职工。该型号电视机市场售价为每台4 600元，适用增值税税率为17%。

第 45 题如果商业汇票到期不能如期支付，付款人应将“应付票据”余额转入“应付账款”或“短期借款”科目。（　）

第 43 题城镇土地使用税只对国内企业、单位和个人开征；对外商投资企业、外国企业和外籍个人不征收。（　　）

第 44 题公允价值变动损失就是资产减值损失。（　）

第 41 题若银行于每季度末收取短期借款利息，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。（　） 

第 42 题企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（　）

第 37 题对于某项预计使用年限为5年的固定资产，如果分别采用直线法和年数总和法计提折旧，则第3年的计提折旧额相等。（ ） 

第 38 题分步法的特点是不按产品的品种，按生产步骤计算产品成本。（　　） 

第 40 题企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。（　）

第 35 题根据税收法律制度的规定，下列各项中，规定了比例税率和定额税率两种税率形式的税种有（　　）。

第 36 题资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。 （　　）

第 34 题所有者权益的特征包括（　）。

第 33 题下列事项影响现金流量变动的项目有（　　）。

第 31 题下列不属于城市维护建设税纳税人的是（　　）。

第 32 题下列税金中，可通过营业税金及附加核算的有（　　）。

第 30 题成太核算的基础二佳包括（　　）

第 29 题甲公司本期实际上交增值税450000元，消费税240000元，营业税220000元，该企业适用的城市维护建设税税率为7%，下列处理正确的是（　）。  

第 28 题下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，符合我国税法规定的有（　　）。

第 27 题根据我国《刑法》的规定，下列各项中，构成虚开增值税专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的行为有（　　）。

第 26 题下列事项中，应冲减短期投资账面价值的有（　）。  

第 23 题税法规定的纳税地点主要有（　　）。

第 24 题下列各项，可以采用除9法查找到错误的有（　　）。

第 25 题根据我国《会计法》的规定，会计报表包括（　　）。

第 21 题纳税人个人及其所扶养家属的下列各项财产中，可以依法采取税收保全措施和强制执行措施的是（　　）。

第 22 题影响企业营业利润的因素有（　）。

第 19 题某企业属于一般纳税企业，其委托外单位加工一批材料（可用于继续加工应税消费品），发出材料的计划成本60000元，材料成本差异率为－1%，发出材料时支付的运杂费300元，支付的加工费2000元，委托方代扣代交的增值税10540元（已取得增值税专用发票）、消费税200元，收回时支付的运杂费400元，该批委托加工物资的实收成本为（　）元。

第 18 题下列各项中，影响营业利润的项目有（　　）。

第 20 题某企业为一般纳税企业购进原材料一批，发票中价税合计为234000元，该批材料增值税税率为17%。运输过程中保险费600元，入库前的整理挑选费400元。该批原材料的采购成本为（　　）元。

第 17 题下列各种产品成本升算方法，适用于单件、小批生产的是（　　）。

第 16 题下列各项，不影响工业企业营业利润的是（　　）。

第 14 题在现金流量表上，处置固定资产收到的现金应列作（　　）。

第 15 题某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2003年9月购入各种材料1250000元，其中购货退回200000元，销售各种商品2800000元，其中发生销售折让100000元，现金折扣10000元（仅按售价计算现金折扣），销售退回300000元，以上价款均为不含税价格，各项业务均办妥相关手续，当月交纳当月增值税200000元。月末该企业应转入“应交税金－未交增值税”科目贷方的金额是（　）元。

第 13 题某企业对一项建筑物进行改建。该建筑物的原价为100万元，已提折旧为40万元。改建过程中发生支出30万元，取得变价收入10万元。该建筑物改建后的入账价值为（　）万元。  

第 12 题报账是指在算账的基础上，对企业单位的财务状况、经营成果和现金流量情况，以（　　）的形式向有关方面报告。

第 9 题品种法适用于（　　）的企业。

第 10 题机器工时比例法适用于（　　）。

第 11 题企业2003年10月1日，向A公司销售商品100件，售价1000元/件，因批量销售给予购货方20%的商业折扣，增值税率为17%，发运商品时代垫运杂费1000元，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。则企业应收帐款的入帐价值应为（　　）。

第 7 题甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1 000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。假定股票发行成功股款已经全部收到，假如不考虑发行过程中的税费等因素，甲股份有限公司计人“资本公积”科目的金额应为（　）万元。

第 8 题收到与资产相关的政府补助时，贷记（　　）科目。

第 6 题企业结转因自然灾害而毁损固定资产的净损失时，应借记（　　）科目。

第 5 题在资产负债表中单列项目反映的资产减值准备是（　）。  

第 2 题“待摊费用”科目期末如为贷方余额，在（　）反映。  

第 3 题企业应当在资产负债表目，对于实际利率与合同利率差异较大的短期借款，应采用（　　）计算确定其利息费用。

第 4 题国内信用证是指开证银行依照申请人的申请向受益人开出（　　）凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。

第 1 题下列各种存货发出的计价方法中，不利于存货成本日常管理与控制的方法是（　）。