2009年会计职称初级会计实务权威模拟试题(3)

第 51 题乙企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用计划成本法核算。20×7年12月31日有关科目的余额如下：

科目余额表

编制单位：乙企业　　20×7年12月31日　　单位：元

科目名称	借方余额	贷方余额	科目名称	借方余额	贷方余额
库存现金	3 300		短期借款		100 000
银行存款	15 000		应付账款		55 000
应收账款	74 625		应付利息		20 000
坏账准备		14 925	长期借款		210 000
预付账款	10 000		实收资本		250 000
其他应收款	6 000		资本公积		53 000
原材料	110 000		盈余公积		40 000
材料成本差异		10 000
库存商品	70 000
长期股权投资	160 000
固定资产	400 000
累计折旧		96 000
合计	848 925	120 925			728 000

20×8年1月本企业发生如下经济业务：

(1)从A企业购进原材料20 000元，增值税3 400元，用预付账款抵付(该企业预付账款期初数均为与A企业购货发生)，不足部分尚未支付；

(2)上述购进材料已验收入库，计划成本为22 000元；

(3)上期已核销的应收账款又收回3 000元；

(4)本期提取管理用固定资产折旧15 000元：

(5)取得商品销售收入100 000元，增值税税额为17 000元，款项已存入银行。销售成本为收入的70%。(不考虑城市维护建设税和教育费附加)

(6)以银行存款支付当期的短期借款应付利息20 000元；

(7)本期归还长期借款本金70 000元，归还短期借款30 000元；

(8)本月确认并预交所得税10 000元(要求通过“所得税费用”、“应交税费”科目核算)。

注：未归还的长期借款中20×5年5月1日借人40 000元，期限3年；20×4年10月1日借入100 000元，期限5年。

要求：

(1)根据上述经济业务(1)～(8)编制会计分录。

(2)编制该企业20×8年1月31日的资产负债表。

资产负债表

编制单位：乙企业20×8年1月31日　　单位：元

资产	期末余额	年初余额	负债和所有者权益(或股东权益)	期末余额	年初余额
流动资产：			流动负债：
货币资金			短期借款
交易性金融资产			交易性金融负债
应收票据			应付票据
应收账款			应付账款
预付账款			预收款项
应收利息			应付职工薪酬
应收股利			应交税费
其他应收款			应付利息
存货			应付股利
一年内到期的非流动资产			其他应付款
其他流动资产			一年内到期的非流动负债
流动资产合计			其他流动负债
非流动资产：			流动负债合计
可供出售金融资产			非流动负债：
持有至到期投资			长期借款
长期应收款			应付债券
长期股权投资			长期应付款
投资性房地产			专项应付款
固定资产			预计负债
在建工程			递延所得税负债
工程物资			其他非流动负债
固定资产清理			非流动负债合计
生产性生物资产			负债合计
油气资产			所有者权益(或股东权益)：
无形资产			实收资本(或股本)
开发支出			资本公积
商誉			减：库存股
长期待摊费用			盈余公积
递延所得税资产			未分配利润
其他非流动资产			所有者权益(或股东权益)合计
非流动资产合计
资产总计			负债和所有者权益(或股东权益)总计

第 50 题甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务：

(1)2007年1月3日，购入乙公司有表决权的股票100万股，占乙公司股份的20%，从而对乙公司产生重大影响。该股票买入价为每股8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0．2元；另支付相关税费2万元，款项已支付。(假定乙公司年初可辨认净资产公允价值为3500万元，且账面价值与公允价值一致)

(2)2007年2月1813，收到乙公司宣告分派的现金股利。

(3)2007年度，乙公司实现净利润200万元。

(4)2008年1月10日，乙公司宣告分派2007年度现金股利每股0．1元。

(5)2008年2月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。

(6)2008年度，乙公司发生亏损20万元。

要求：

(1)不考虑长期股权投资减值因素，根据上述资料，编制甲公司长期股权投资业务的会计分录。(“长期股权投资”科目应写出明细科目，单位以万元表示)

(2)计算2008年12月31日甲公司长期股权投资科目的账面余额。

第 49 题假定某工业企业设有供电、锅炉两个辅助生产车间，2008年3月供电车间直接发生的费用为88000元，锅炉车间直接发生的费用为30000元。本月辅助生产劳务供应通知单内容如下：供电车间共提供220000度电，其中，锅炉车间耗用20000度，第一生产车间产品耗用80000度、一般耗用24000度，第二生产车间产品耗用60000度、一般耗用20000度，行政管理部门耗用16000度。锅炉车间共提供5000吨蒸汽，其中，供电车间耗用1000吨，第一生产车间产品耗用1600吨、一般耗用320吨，第二生产车间产品耗用1200吨、一般耗用280吨，行政管理部门耗用600吨。另外，供电车问计划单位成本为0．44元，锅炉车间计划单位成本为7．80元，该企业辅助生产制造费用不通过“制造费用”科目核算。

要求：使用交互分配法分配辅助生产费用(写出详细计算过程)，并根据其分配结果作出账务处理。

第 48 题甲股份有限公司(以下简称甲公司)2008年12月31日的股本总额为30 000万股，每股面值为1元，资本公积(股本溢价)5 000万元，盈余公积3 000万元，未分配利润2 000万元。经股东大会批准，甲公司拟以现金回购本公司股票3 000万股并注销。

要求：

(1)假定每股回购价为0.9元，编制回购股票和注销股票的会计分录。

(2)假定每股回购价为3元，编制回购股票和注销股票的会计分录。

(3)假定每股回购价为4元，编制回购股票和注销股票的会计分录。(金额单位为万元)

第 47 题顺畅股份有限公司(以下简称顺畅公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。顺畅公司2008年12月发生如下业务：

(1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20 000元，单位销售成本为10 000元。

(2)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。当日收取面值为819 000元的票据一张。

(3)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20 000元，单位销售成本为10 000元，其销售收入400 000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

(4)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600 000元，款项已收存银行。

(5)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。

(6)12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8 377．6元，其中产品销售应交纳7 544．6元，销售材料应交纳833元；教育费附加3 590．4元，其中产品销售应交纳3 233．4元，销售材料应交纳357元。

要求：根据上述(1)～(6)业务编制相关的会计分录。

(答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目)。

第 46 题甲企业20×7年至20×8年发生下列有关应收账款的业务：

(1)20×7年12月31日应收账款具体资料如下表：

	应收账款账面余额	已提坏账准备	预计未来现金流最现值
应收-A公司	500万元	50万元	420万元
应收-B公司	200万元	40万元	185万元
应收-c公司	150万元	10万元	80万元
应收-D公司	100万元	0	84万元
合计	950万元	100万元	769万元

(2)20×8年9月应收C公司货款，因C公司财务状况恶化，经批准决定将该应收账款作为坏账转销。

(3)20×8年11月，已作坏账转销的应收E公司货款50万元又收回。

要求：

(1)编制20×7年年底计提坏账准备的会计分录；

(2)根据业务(2)、(3)编制会计分录。

第 44 题企业在进行账务处理时，除结账、改错、冲账等有关情况外，不得用红色墨水书写。（　　）

• 正确
• 错误

第 45 题与总价法不同，按净价法确认应收账款的入账价值，可避免出现应收账款和销售收入虚增的现象。（　）

• 正确
• 错误

第 43 题账户存在于账簿之中，没有账户就没有账簿。（　　）

• 正确
• 错误

第 41 题对比分析法只适用于不同质指标的数量对比。（　　）

• 正确
• 错误

第 42 题企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。　（　） 

• 正确
• 错误

第 38 题对盘盈的存货进行处理时，借记“待处理财产损益”科目，贷记“营业外收入”科目。（　）

• 正确
• 错误

第 40 题企业的应付账款确实无法支付，经批准确认后转入营业外收入。（　　）

• 正确
• 错误

第 39 题根据《票据法》的规定，承兑是一种票据行为，仅适用于商业承兑汇票。（　　）

• 正确
• 错误

第 36 题资产负债表中确认的资产都是企业拥有的。（　　）

• 正确
• 错误

第 37 题企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。（　　）

• 正确
• 错误

第 33 题下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有（　　）。

• A．受托代销商品
• B．发出商品
• C．为在建工程购入的工程物资
• D．预收货款方式下发出的商品

第 34 题下列有关与支出相关的政府补助的提法中，正确的有（　　）。

• A．政府既可以银行转账的方式拨付政府补助．也可以向企业无偿划拨长期非货币性资产的方式
• B．企业取得政府无偿划拨的非货币性资产，应以其公允价值确认和计量
• C．企业取得政府无偿划拨的非货币性资产，应以其账面价值确认和计量
• D．企业取得的与资产相关的政府补助，应自相关资产可供使用时确认为营业外收入

第 35 题下列各项中，应在固定资产购建时计入“在建工程”科目的有（　　）。

• A．不需安装的固定资产
• B．需要安装的固定资产
• C．固定资产的改扩建
• D．固定资产的修理费

第 31 题制造费用的分配，通常采用的方法有（　　）。

• A．约当产量比例法
• B．生产工人工资比例法
• C．机器工时比例法
• D．生产工人工时比例法

第 32 题下列各项收到的款项中，属于“收入”的有（　　）。

• A．出租固定资产收到的租金
• B．销售商品收取的增值税
• C．出售原材料收到的价款
• D．出售无形资产收到的价款

第 30 题下列各项中属于流动资产的有（　　）。

• A．交易性金融资产
• B．原材料
• C．工程物资 
• D．开发支出

第 29 题向购买方收取的下列项目中，可以并叭销售额作为增值税的计税依据的是（　　）。

• A．向购买方收取的手续费
• B．向购买方收取的消费税
• C．向购买方收取的增值税
• D．向购买方收取的运费

第 27 题下列各项中，应从应付福利费中列支的有（　）。

• A．张君报销医药费3000元  
• B．支付职工食堂人员工资20000元  
• C．春节期间发放职工生活困难补助费100000元  
• D．支付给职工的年终奖200000元 

第 28 题下列各项中，应借记“营业税金及附加”科目核算的有（　　）。

• A．企业以经营租赁方式租出固定资产瘟交纳的营业税
• B．企业转让无形资产使用权应交纳的营业税
• C．小规模纳税企业当期应交纳的增值税
• D．企业销售应税消费品应交纳的消费税

第 26 题企业资产负债表上“存货”项目的期末数应包括（　　）。

• A．发出商品
• B．制造费用
• C．生产成本
• D．委托加工物资

第 24 题企业购进货物时发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（　　）。

• A．收购未税矿产品代扣代缴的资源税
• B．小规模纳税企业购进商品支付的增值税
• C．进口商品支付的关税
• D．一般纳税企业购进固定资产支付的增值税

第 25 题根据《个人所得税法》规定，经批准可以减征个人所得税的有（　　）。

• A．残疾、孤老人员所得
• B．烈属的所得
• C．因严重自然灾害造成重大损失期间取得的所得
• D．保险赔款

第 23 题下列有关应付票据处理的表述中，正确的有（　　）。

• A．应付票据到期支付时，按账面余额结转
• B．企业开出银行承兑汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”
• C．企业支付的商业银行承兑手续费，计入当期“财务费用”
• D．企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按票面金额转入“短期借款”

第 22 题“固定资产清理”账户的核算内容包括（　　）。

• A．固定资产报废
• B．固定资产出售
• C．固定资产盘盈
• D．固定资产改扩建

第 20 题某企业“应付账款”科目月末贷方余额50 000 元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额45 000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额20 000元，“应付丙公司账款”明细科目借方余额15 000元；“预付账款”科目月末贷方余额20 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额30 000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额10 000元。该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为（　　）元。  

• A．25 000  
• B．45 000 
• C．-20 000  
• D．-45 000

第 21 题制造费用指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用，包括（　　）。

• A．生产车间管理人员的工资和福利费
• B．生产车间固定资产折旧
• C．生产车间的办公费
• D．行政管理部门的水电费

第 19 题甲企业2008年取得了国库券投资的利息为30 000元，其他公司债券投资利息70 000元，全年税前利润为690 000元，所得税税率为25%。若无其他纳税调整项目，则2008年该企业的净利润为（　　）元。

• A．542 500
• B．517 500
• C．525 000
• D．535 000

第 18 题某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值900元，保险公司赔偿11500元。该企业购人材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（　　）元。

• A．7600
• B．18800
• C．8400
• D．11000

第 17 题资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产”科目，贷记（　　）。

• A．“投资收益”科目
• B．“公允价值变动损益”科目
• C．“短期投资”科目
• D．“短期投资跌价准备”科目

第 15 题某企业年初盈余公积余额为500万元，本年提取法定盈余公积300万元，用盈余公积转增资本200万元，该企业盈余公积的年末余额为（　　）万元。

• A．450
• B．500
• C．550
• D．600

第 16 题纳税人在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起（　　）日内，向当地税务机关办理当期所得税的汇算清缴。

• A．15
• B．30
• C．45
• D．60

第 13 题下列各项，能够引起所有者权益总额发生变动的有（　）。

• A．用盈余公积弥补亏损
• B．宣告分配现金股利
• C．用长期借款自建固定资产
• D．提取任意盈余公积

第 14 题会计主体对会计核算范围进行了有效的界定，这种界定主要是指（　）。

• A．时间上的界定
• B．空间上的界定
• C．方法上的界定
• D．物质上的界定

第 12 题下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是（　　）。

• A．固定资产安装过程中领用生产用原材料负担的增值税
• B．固定资产达到预定可使用状态前发生的借款利息(符合资本化条件)
• C．固定资产达到预定可使用状态后至竣工决算前发生的借款利息
• D．固定资产改良过程中领用原材料负担的消费税

第 10 题下列各项可采用完工百分比法确认收入的是（　　）。

• A．在同一会计年度开始并完成劳务
• B．跨越一个会计年度才能完成且交易结果能够可靠估计的劳务
• C．委托代销商品
• D．分期收款销售商品

第 11 题某企业于20×2年成立(假定所得税税率为25%)，当年发生亏损120万元，20×3年至2008年每年实现利润总额为20万元。除弥补亏损外，假定不考虑其他纳税调整事项及盈余公积。则2008年年底该企业“利润分配一未分配利润”科目的借方余额为（　　）万元。

• A．20
• B．15
• C．5
• D．0

第 8 题某产品本月完工50件，月末在产品60件，在产品平均完工程度为50%，累计发生产品费用100000元，采用约当产量比例法计算在产品成本时，本月完工产品的成本是（　　）元。

• A．37500
• B．45455
• C．62500
• D．54545

第 9 题以下不属于制造费用分配方法的是（　　）。

• A．生产工人工时比例法
• B．机器工时比例法
• C．年度计划分配率法
• D．直接分配法

第 7 题企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，如果纳税义务已经发生，确认“应交税费一应交增值税”时，应该借记的科目是（　　）。

• A．应收账款
• B．其他应收款
• C．其他业务成本
• D．主营业务成本

第 6 题企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计人（　　）。

• A．财务费用
• B．管理费用
• C．销售费用
• D．营业外支出

第 4 题某企业取得的下列各项收入中，不属于让渡资产使用权所取得的收入的是（　　）。

• A．债券利息收入
• B．出售固定资产而取得的价款
• C．出租无形资产而取得的租金收入
• D．进行股权投资而取得的股利收入

第 5 题某企业本期以30万元的价格，转让设备一台。该设备的原价为35万元，已提折旧12万元。转让时支付清理费用2万元。本期出售该设备影响当期损益的金额为（　　）万元。

• A．40
• B．5
• C．44
• D．9

第 3 题甲股份有限公司委托证券公司发行股票1000万股，每股面值1元，每股发行价格8元，向证券公司支付佣金500万元。该公司应贷记“资本公积一股本溢价”科目的金额为（　　）万元。

• A．6 450
• B．6 500
• C．6 550
• D．6 600

第 2 题固定资产改良过程中取得的变价收入应计人（　　）账户。

• A．“营业外支出”
• B．“在建工程”
• C．“营业外收入”
• D．“固定资产清理”

第 1 题甲公司于2007年1月1日发行5年期面值总额为l00万元的债券，债券票面年利率为12%，到期一次还本付息，按面值发行。2007年12月31日该公司应付债券的账面价值为（　　）元。

• A．1000000
• B．1120000
• C．1060000
• D．1080000