2008年初级会计职称考试会计实务模拟试题(五)

第 51 题某企业20×6年12月31日有关科目的余额如下：

科目余额表

编制单位： 20×6年12月31日 单位：元

（1）从A企业购进原材料20 000元，增值税3 400元，用预付账款抵付（该企业预付账款期初数均为与A企业购货发生），不足部分尚未支付。本企业为增值税一般纳税人；

（2）上述购进材料已验收入库，计划成本为22 000元；

（3）上期已核销的应收账款又收回3 000元；

（4）本期提取固定资产折旧15 000元（计人管理费用）；

（5）取得商品销售收人100 000元，增值税为17 000元，款项已存人银行。销售成本为收入的70％。（不考虑城市维护建设税和教育费附加）

（6）以银行存款支付当期的短期借款应付利息20 000元；

（7）本期归还长期借款70 000元；

（8）本月预交所得税10 000元（要求通过“所得税费用”、“应交税费”科目核算）。

注：未归还的长期借款中20×4年5月1日借人40 000元，期限三年；20×3年10月1日借入100 000元，期限五年。 

要求：

（1）编制该公司20×7年1月份上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）。

（2）编制该企业20×7年1月31日的资产负债表。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。

编制单位 20×7年1月31日 单位：元

第 50 题东大股份有限公司（以下简称东大公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均为不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。东大公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。 东大公司2006年9月发生的经济业务如下： 

（1）以交款提货销售方式向甲公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元，实际成本为17万元，提货单和增值税专用发票已交甲公司，款项已收到存入银行。 

（2）与乙公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，乙公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为25万元，实际成本为18万元，商品已运往乙公司。本月末收到乙公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的509.6；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。 

（3）与丙公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为15万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款5万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本6万元（假定均为安装人员工资）。 

（4）向丁公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款175万元，自合同签订日起两个月内交货。丁公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本75万元（其中，生产人员工资25万元，原材料50万元）。 

（5）向A公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为500万元，实际成本为400万元。增值税专用发票及提货单已交给A公司。A公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。A公司因受场地限制，推迟到下月24日提货。 

（6）与B公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经B公司验收合格，增值税发票上标明的金额为213.7万元，增值税为36.3万元。货款已经收到，为完成该项维修服务，发生相关费用52万元（假定均为维修人员工资）。 

（7）C公司退回2005年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为30万元，实际成本为23.5万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。 

（8）计算本月应交所得税（结果保留两位小数）。假定该公司适用的所得税税率为33%，本期无任何纳税调整事项。  

其他相关资料：  

除上述经济业务外，东大公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：

要求：

（1）编制东大公司上述（1）至（8）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出

明细科目及专栏名称）。

（2）编制东大公司9月份的利润表。

（答案中的金额单位用万元表示）

编制单位：东大公司 2006年9月 单位：万元

第 49 题中天股份有限公司2006年实现净利润8000万元，该公司董事会提出如下议案： 

（1）利润分配方案：提取法定盈余公积800万元。

（2）以2006年12月31日的总股本10000万股为基数，使用资本公积（股本溢价）转增资本，每10股转增3股，计3000万股。2007年4月10日，该公司召开股东大会，审议董事会提出的方案，决定发放现金股利1500万元，其余利润分配方案及资本公积转增股本方案保持不变。股东大会通过的上述利润分配方案及资本公积转增股本方案于2007年5月20日实施，现金股利以银行存款支付。

（1）对董事会提出的议案进行账务处理。

（2）对股东大会通过的利润分配方案进行账务处理。

（3）对实施股东大会通过的利润分配方案及资本公积转增资本方案进行账务处理。

第 48 题东方公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料按照实际成本核算，期初没有尚未抵扣的增值税。2007年3月份发生下列有关业务：

（1）购进材料一批，专用发票注明：价款11O万元，增值税18.7万元，途中保险费3万元，已入库，货款已经支付；

（2）销售产品一批，专用发票注明：价款200万元，增值税34万元，货款存入银行；

（3）在建工程领用外购材料一批，实际成本50万元；

（4）在建工程领用企业自产商品一批，实际成本80万元，计税价格为100万元；

（5）委托B公司加工应税消费品时，支付加工费10万元、代收代缴消费税3万元，收回后准备直接用于销售；假定B公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%；

（6）本月交纳增值税30万元。

作出上述（1）～（6）项业务有关应交税费的 

第 47 题甲公司截止2007年12月31日有关科目发生额如下：（假定所得税税率为30%，不存在其他纳税调整事项）

第 46 题大明公司2006年有关资料如下： 

（1）本年提供劳务本年收到现金1000万元，以前年度销售商品本年收到的现金200万元，本年预收款项100万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金60万元。

（2）本年分配的生产经营人员的职工薪酬为300万元，本年支付给在建工程人员工资150万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为40万元和10万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。

（3）本年购买商品支付的现金500万元，本年支付以前年度购买劳务的未付款项90万元和本年购买商品的预付款项75万元，本年发生的购货退回收到的现金30万元。

（4）本年年利润表中的所得税费用为60万元（均为当期应交所得税产生的所得税费用），“应交税费——应交所得税”科目年初数为5万元，年末数为3万元。假定不考虑其他税费。

（1）销售商品、提供劳务收到的现金；  

（2）购买商品、接受劳务支付的现金； 

（3）支付给职工以及为职工支付的现金； 

（4）支付的各项税费。

第 45 题《企业会计制度》规定，会计核算必须以人民币为记账本位币。（　）

第 44 题企业购入货物验收入库后，若发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目内。（　　）

第 43 题企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（　）

第 42 题某一会计事项否具有重要性，在很大程度上取决于会计人员的职业判断。对于同一会计事项，在某一企业具有重要性，在另一企业是不一定具有重要性。（　）

第 41 题企业对外销售应税产品应该交纳的资源税应计入“生产成本”科目。（　）

第 40 题无形资产取得的收入会引起营业利润变动。（　）

第 38 题采用约当产量比例法时，计算分配原材料费用与 分配加工费用所用的分配率都是一致的。（　）

第 39 题企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科 目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末材料调整为实际成本。 （　） 

第 37 题企业收到投资者投入的资金时，应全部记入“实收资本”或“股本”科目。（　）

第 35 题下列各项支出中，属于资本性支出的是（　）。

第 36 题车间管理人员的工资不属于直接工资，因而不 能计入产品成本，而应计入期间费用。（　）

第 34 题计入产品成本的各种材料费用，按照用途分配，应计入（　　）科目。

第 33 题下列各种情况，需要进行财产全面清查的有（　）。

第 31 题下列各项为所有者权益特征的是（　）。

第 30 题企业下列各项行为中，应作为增值税进项税额转出处理的有（　）。  

第 32 题下列各项中，企业应在实际收到时贷记“补贴收入”科目的有（　）。

第 29 题根据《会计档案管理办法》，银行对账单的保管期限为（　）。

第 28 题企业销售商品，发生的应收账款的入账价值应该包括（　　）。

第 26 题下列税金中，应计入存货成本的有（　　）。

第 27 题公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，其正确的会计处理有（ ）。

第 24 题下列各项中，应计入财务费用的包括（　　）。

第 23 题除9法适用于（　）情况。

第 25 题下列各项，应当计入资产负债表“存货”项目的有（　）。

第 22 题在物价持续上升时，企业将先进先出法改为后进先出法，会使（　）。

第 21 题下列各项中，属于所有者权益的有（　）。  

第 19 题甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10%的商业折扣。乙公司于2007年11月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于11月23日收到该笔款项时，实际收到的金额为（　）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）

第 20 题某有限责任公司由AB两个股东各出资50万元而设立，设立时实收资本为100万元，经过三年营运，该公司盈余公积和未分配利润合计为50万元，这时C投资者有意参加，经各方协商以80万元出资占该公司股份的1/3比例，该公司在接受C投资者投资时，应借记“银行存款”科目80万元，贷记（ ）。

第 18 题乙公司进口产品一批，关税完税价格160万元，关税65万元，适用25%的消费税税率，17%增值税税率，则该产品在进口环节应交增值税（　）万元。

第 16 题如果企业在1月16日销售商品 1000件，单价20元，给予10%的商业折扣，增值税税率17%,代垫包装费200元，代垫运杂费300元，付款条件为：2/10——l/20—— n/30”，且客户已于2月5日接条件付款，则按照现行制度，企业在1月 16日应贷记“主营业务收入”（　）元。

第 17 题如有确凿的证据表明企业所持有的不带息应收票据到期不能够收回或者收回的可能性不大时，应将其账面余额转入（　　）。

第 14 题某会计人员在记账时，将应记入“银行存款”科目借方的5 100元误记为510元。下列方法中，会计人员查找该项错时，应当采用的是（　）。  

第 15 题乙公司违反公司法规定，在法定会计账册之外另设会计账册，但尚未构成犯罪。根据公司法规定，可对乙公司处以（　）的罚款。

第 11 题下列各项,属于累计凭证的是（　）。

第 13 题企业摊销自用的无形资产时，借记“管理费用”科目，贷记的科目是（　）。

第 12 题A企业年末“应付账款”科目的贷方余额为200万元，其中“应付账款”明细账的借方余额为100万元，贷方余额为300万元，“预付账款”科目借方余额为50万元，其中“预付账款”明细账的借方余额为75万元，贷方余额为25万元。该企业年末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（　）万元。  

第 10 题在会计实务中，将购入的办公用文具用品直接计入“管理费用”处理时的依据是（　）。

第 9 题原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。对于金额有错误的原始凭证，正确的处理方法是（　）。

第 7 题会计凭证按其（　）不同，可以分为原始凭证和记账凭证。 

第 8 题企业发生的下列支出中，属于收益性支出的是（　）。

第 6 题下列各项中，不属于企业的无形资产的是（　）。

第 4 题某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（　　）万元．

第 5 题下列项目中不属于原始凭证要素的是（　　）。

第 2 题乙企业2008年成本为1 000万元，利润总额为400万元。则该企业的成本利润率为（　）。

第 3 题某企业于2002年9月接受一项产品安装任务，安装6个月，合同总收入20万元，年度预收款项9万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本6万元，预计还将发生成本4万元。则该企业2002年度确认收入为（　　）万元。

第 1 题下列各项中，符合会计要素收入定义的是（　）。