2008年初级会计职称考试会计实务模拟试题(七)

第 51 题甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。假设不考虑城市维护建设税和教育费附加。甲公司主要生产和销售甲产品，兼营提供运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户1月1日余额为102万元，材料成本差异账户1月1日借方余额为2万元。有关资料如下：20×7年度甲公司发生下列有关经济业务：  

（1）购人材料一批，专用发票注明的材料价款100万元，增值税17万元，材料已经验收入库，企业开出商业汇票支付。该批材料计划成本98万元。

（2）销售甲产品一批，该批产品的成本80万元，销售货款200万元，专用发票注明的增值税额为34万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到。

（3）当年发生材料计划成本150万元。其中生产产品领用原材料计划成本100万元，生产车间领用材料计划成本40万元，企业管理部门耗用材料计划成本10万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异。

（4）当年分配并用银行存款发放职工工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，从事运输劳务的人员工资10万元，企业管理人员工资40万元，在建工程工人工资10万元。

（5）本年提供运输劳务收入40万元存入银行，假定发生的相关成本、费用（不包括工资）20万元均用银行存款支付。

（6）10月10日转让一项专利权的所有权，取得转让价款20万元存入银行。该专利权的账面余额为12万元，累计摊销为2万元。

（7）10月20日转让一项不动产取得转让收入40万元。该不动产原值为60万元，已提折旧10万元，转让时支付清理费用2万元。

（8）本年度计提坏账准备4万元。

（9）本年度计提固定资产折旧94.万元，其中计入制造费用的固定资产折旧70万元，计入管理费用的折旧为24.6万元。

（10）当年无形资产摊销5万元，用银行存款支付销售费用20万元。

（11）计算本年应交所得税（不考虑纳税调整事项）。

（12）当年用银行存款缴纳增值税15万元，所得税5万元，营业税2万元。

（1）根据上述经济业务编制甲公司会计分录； 

（2）根据上述资料编制利润表。

（金额单位用万元表示）利 润 表

编制单位：甲公司 20×7年度 单位：万元

第 49 题某工业企业大量生产甲产品，生产费用在完工产品与在产品之间的分配采用约当产量法。本月有关成本资料如下：  

（1）甲产品本月完工4500件，月末在产品900件，原材料在开工时一次投入，在产品的完工程度为50%。 

（2）月初在产品成本和本月生产费用合计为1093500元。其中：直接材料648000元，直接人工198000元，制造费用247500元。

第 50 题A公司为增值税一般纳税企业，适用的企业所得税税率为33%，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2007年6月，A公司发生的经济业务及相关资料如下：  

（1）向甲公司销售商品一批。该批商品的销售价格为1000000元，实际成本为750000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑  

汇票一张，面值1170000元。 

（2）委托乙公司代销商品1000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向乙公司支付手续费，该批商品的销售价格为500元/件，实际成本为250元/件。A公司已将该批商品交付乙公司。  

（3）A公司月末收到了乙公司的代销清单。乙公司已将代销的商品售出400件，款项尚未支付给A公司。A公司向乙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向乙公司支付的代销手续费。  

（4）以预收账款销售方式向丙公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500000元，实际成本为300000元，提货单和增值税专用发票已交丙公司。按协议规定，上月预收货款200000元。本月发出商品时收到剩余的款项，存入银行。 

（5）除上述经济业务外，A公司6月份有关损益类账户的发生额如下：（单位：元） 

（6）计算本月应交所得税（假定A公司不存在纳税调整因素）。

编制A公司上述（1）至（4）和（6）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。 

第 48 题甲企业为增值税一般纳税人，。适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2007年3月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项： 

（1）购人原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80 000元，增值税额为13 600元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。

（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。

（3）在建工程领用生产用库存原材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。

（4）盘亏原材料4 000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。

（5）用银行存款30 000元缴纳增值税。

第 47 题甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务：

（1）2007年1月7日，购入乙公司有表决权的股票100万股，占乙公司股份的10%。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利O.20元；另外，甲公司在购买股票时还支付相关税费10000元，款项均由银行存款支付。

（2）2007年2月15日，收到乙公司宣告分派的现金股利。

（3）2007年度，乙公司实现净利润2000000元。

（4）2008年1月6 日，乙公司宣告分派2007年度股用品每股分派现金股利O.10元（属于投资后产生）。

（5）2008年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2007年度的现金股利（不考虑相关税费）。

（6）2008年度，乙公司发生亏损200000元。

（7）2009年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10万股，每股销售价格为10元。

假定不考虑长期股权投资减值因素，根据上述业务，编制甲公司相关会计分录。

第 44 题企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究的拨款项目完成后，其形成各项资产的部分，按规定应转入实收资本。（ ） 

第 46 题甲企业2006年1月1日成立，年末通过对应收账款的信用风险状况进行分析后，决定采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备提取比例为5％，有关资料如下：

（1）2006年末应收账款余额为50万元；

（2）2007年和2008年年末应收账款余额分别为125万元和110万元，这两年均未发生坏账损失；

（3）2009年7月，确认一笔坏账，金额为90 000元；

（4）2009年12月，上述已核销的坏账又收回 25 000元；

（5）2009年年末应收账款余额为100万元。

第 45 题企业董事会通过的现金股利和股票股利分配方案，企业应通过“利润分配”科目核算。（　　）

第 43 题企业长期借款所发生的 利息 支出，应在实际支付时计入在建工程成本或计入当期损益 （　）。

第 42 题企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（　　） 

第 38 题自然灾害或意外事故以外的原因造成的存货毁损所发生的净损失，均应计入管理费用。 （　）

第 39 题标准成本法的核心是按照标准成本记录和反映产品成本的形成过程和结果，以实现对产品成本的控制。（　　） 

第 40 题购入材料在运输途中发生的合理损耗应作为管理费用单独进行账务处理。（　）  

第 37 题短期股票投资在持有期间赚取的现金股利，应冲减该短期股票投资的账面余额。（　） 

第 36 题根据总账与明细账的平行登记的要求对每项经济业务在同一会计期间分别记入总账及其所属明细账。（　　）

第 34 题根据《企业会计制度》规定，下列各项中，属于其他贷币资金的有（　）。

第 35 题企业因销售商品、提供劳务等主营业务而应负担的（　）应在利润表“营业税金及附加”项目反映。  

第 32 题下列各项，属于反映企业经营成果的会计要素有（　　）。  

第 33 题根据《会计档案管理办法》规定，下列会计档案需要永久保存的有（　）。

第 31 题下列项目中，应计入存货成本的有（　）。  

第 30 题在填列资产负债表的“待摊费用”项目时，正确的做法有（　）。

第 29 题下列各项，应在资产负债表“预付账款”项目中反映的有（　　）。 

第 28 题下列关于分期收款销售方式下，销售收入确认时间的表述不正确的有（　）。

第 26 题复式记账凭证的优点有（　）。

第 27 题企业在取得收入时可能会影响到的会计要素有（　　）。

第 24 题“材料成本差异”贷方核算的内容（　）。

第 25 题甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（　）。

第 22 题对小规模纳税企业，下列说法中正确的有（　）。 

第 23 题下列各项中，应贷记“资本公积—其他资本公积”科目的有（ ）。

第 21 题下列合同中属于效力待定合同的有（　）。

第 19 题企业将自产的货物作为集体福利消费，应视同销售物资计算应交增值税。借记的科目不可能涉及（　　）。  

第 20 题甲企业2006年1月1日以210万元的价格发行，面值为200万元的5年期债券。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5%，实际利率为4%。则甲企业2006年12月31日应计入“应付债券——利息调整”科目的数额为（  ）万元。

第 18 题甲公司出售所拥有的一项无形资产取得收入500万元，营业税税率5%。该无形瓷产取得时实际成本为350万元。已摊销70万元，已计提减值准备20万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（　　）万元。

第 17 题如果合同没有规定受益年限，且法律也没有规定有效年限的无形资产，按（　）的期限摊销。

第 15 题下列属于账证核对的是（　） 。 

第 16 题下列各种存货发出的计价方法中，不利于存货成本日常管理与控制的方法是（　　）。

第 14 题下列业务，会导致资产与权益等额增加的是（　）。

第 13 题甲公司2003年末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台A产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供A产品20台，每台售价10万元（不含增值税，本题下同）。将该原材料加工成20台A产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台A产品尚需发生相关税费1万元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。该公司2002年末已为该原材料计提存货跌价准备为5万元。甲公司2003年对该原材料应计提的存货跌价准备为（　）万元。

第 12 题下列原始凭证中，属于累计凭证的是（　　）。

第 11 题利润表中，只需根据有关科目的借方发生额填列的项目是（　）。

第 10 题甲企业2002年末应收账款余额为1000万元，假设该年初应收账款余额为0；2003年确认坏账损失10万元，年末应收账款余额为800万元，2004年收回已核销的坏账6万元，年末应收账款余额为900万元，坏账准备提取比率为5%。该企业三年内计提“坏账准备”计入“管理费用”账户的金额累计为（　）万元。

第 9 题下列项目中，不应在资产负债表“存货”项目下反映的是（　）。

第 8 题对有限责任公司而言，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应计入的科目为（　　）。

第 7 题甲企业属一般纳税企业，从国外进口一批需要交纳消费税和增值税的商品，商品价值100000元（不含税），进口环节需要交纳的消费税和增值税分别为30000元、22100元，款项已经支付，商品已经验收入库，则企业应借记“库存商品”（　）元。

第 6 题某公司20×4年年末，“资本公积”科目贷方余额为28万元，其中：外币资本折算差额10万元，接受非现金资产准备12万元，资本溢价2万元，股权投资准备4万元。该公司可用于转增资本的资本公积为（　）万元。

第 5 题资产负债表中“货币资金”项目中包含的项目足（　　）。 

第 4 题企业收取的包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（　）科目。  

第 3 题下列项目在资产负债表中只需要根据某一个总分类账户就能填列的项目是（　　）。

第 1 题单步骤、大批量生产，应采用的成本计算方法是（　　）。

第 2 题下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的是（　） 。