2008年初级会计职称考试会计实务试题(3)

第 50 题长虹股份有限公司(以下简称长虹公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为l7%。商品销售价格中均不含增值税。按每笔销售分别结转销售成本。长虹公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。

长虹公司2007年9月发生的经济业务如下：

(1)以交款提货销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为4万元，实际成本为3．4万元，提货单和增值税专用发票已交A公司，款项已收到存入银行。

(2)与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3．6万元，商品已运往B公司。本月末收到，B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。

(3)与c公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款l万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1.2万元1(假定均为安装人员工资)。

(4)向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本l5万元(其中，生产人员工资5万元，原材料10万元)。

(5)向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为l00万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为l2月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。

(6)与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，增值税发票上标明的金额为42．74万元，增值税为7．26万元。货款已经收到，为完成该项维修服务，发生相关费用l0．4万元(假定均为维修人员工资)。

(7)M公司退回l999年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4．7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。

(8)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%，本期无任何纳税调整事项。其他相关资料：除上述经济业务外，长虹公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：

要求：

(1)编制长虹公司上述(1)至(8)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)；

(2)编制长虹公司9月份的利润表。

利润表

编制单位：长虹公司2007年9月单位：万元

第 51 题在2006年12月，某国有企业发生了下列事情：

(1)基于公司经营管理和财产管理的需要，公司设置了专门的会计机构，由张某担任会计机构责任人。

(2)公司招聘出纳人员，因只有张某的女儿应聘，而公司又急需要出纳人员，公司最终便聘用张某女儿谢某担任出纳人员。

(3)在核算过程中。谢某发现一张发票上的会讨日期有错，便让开出该发票的某国有企业予以更正，并盖上了该国有企业的印章，谢某据此入了账。

(4)因公司会计档案管理员出差，张某决定由谢某暂时兼任会计档案保管员。

(5)张某在一次查账的过程中，发现公司的账面记载与公司实际收取的款项和收到的财物不相吻合，但按照公司内部规定他对此问题无权处理。

(6)因已经是年底，公司清理了会计档案，对于已经到期的会计档案进行销毁，其中包括其在建项目的一些会计档案。

(1)公司聘用谢某担任出纳人员是否合法?

(2)谢某对记载错误的发票的处理是否正确?

(3)张某决定谢某兼任档案保管员是否正确?

(4)张某对查账过程中查出的问题应当如何处理?

(5)公司对会计档案的销毁是否合法?

第 49 题某机床厂第一生产车间生产A零件，需要甲、乙两种原材料，12月份生产过程中领用甲材料30000元，乙材料45000元；需要支付给第一生产车间工人的工资共22000元，车间管理人员工资9000元；生产A零件的设备在当月计提的折旧为6000元，假定A零件的生产本月无其他耗费，且在12月全部完工并验收入库，无月初在产品和月末在产品。

第 48 题甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计人员在结账前进行对账时，发现如下错账（会计分录中的金额单位为万元）： 

（1）用出投资款1000万元购买乙公司股票作为短期投资，买价中包含12万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录为： 

借：交易性金融资产 1000 

贷：银行存款 1000 

（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明售价50万元，增值税8．5万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录为：

借：银行存款 5.85 

贷：主营业务收入 5 

应交税费——应交增值税（销项税额） O.85

（3）以银行存款支付利息费用20万元。编制的会计分录为： 

借：财务费用 20 

贷：银行存款 20 

A公司登记账簿时，在“财务费用”和“银行存款”账户登记的金额为2万元。 

（1）指出对上述错账应采用何种更正方法。 

（2）分别编制错账更正会计分录。 

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示。）

第 46 题视讯电器商场为增值税一般纳税人。2007年3月份发生如下经济业务：

(1)销售特种空调取得含税销售收入l77840元，同时提供安装服务收取安装费19890元。

(2)销售电视机120台，每台含税零售单价为2223元。

(3)代销一批数码相机，按含税销售总额的5%提取代销手续费14391元。

(4)购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，货款已付。两项业务均已取得增值税专用发票。

(5)当月该商场其他商品含税销售额为163800兀。

已知：该商场上月未抵扣进项税额6110元；增值税使用税率为17%。

(1)计算该商场3月份的销项税额、进项税额、应纳增值税税额。

(2)该商场提供空调安装服务应否缴纳营业税?为什么?

第 47 题某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的增值税税率为l7%，退税率为l3%。2005年7月的有关业务如下：

(1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元。

(2)准予抵扣的进项税额为85万元(该增值税专用发票已经税务机关认证)，货物已验收入库。

(3)本月出口货物销售取得销售额100万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。

(4)2005年6月留抵税额为5万元。

第 45 题丙公司自制的A产品完工，作为赠品送给客户，成本80万元，核定的成本利润率10%，消费税税率12%，适用l7%的增值税税率，则该批A产品应交增值税14.96万元。（　　）

第 44 题对于金额错误的原始凭证，应当由出具单位更正，并在更正处加盖出具单位的印章。（　　）

第 42 题某公司将化妆品和贵重首饰包装在一起按礼品销售，由于化妆品消费税税率高于首饰，虽然该公司分别核算了销售额，但对于这种套装礼品仍应就其全部销售额按化妆品的适用税率计征消费税。（　　）

第 43 题未分配利润是经过弥补亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积和向投资者分配利润等利润分配之后的剩余利润，它是企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。（　）

第 41 题计提固定资产折旧时，就以月初计提折旧的固定资产账面原值为依据，当月增加的固定资产，当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。 （　　）

第 40 题可比性原则必须建立在客观性原则的基础上，保证客观性原则的实现。

第 39 题为如实反映企业财务状况，应将实际持有时间已超过一年的短期投资转作长期投资。（　）

第 38 题企业在采用先进先出法计算发出材料的成本时，对于购进和发出的材料都要进行逐笔登记（　　）。

第 37 题现金日记账既是序时账簿又是订本式账簿。（　）

第 35 题根据我国《消费税暂行条例》的规定，纳税人用于（　　）的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。

第 36 题企业处置固定资产的净损失，应该确认为企业的费用。（　　）

第 34 题下列各项中，不符合我国《个人所得税法》规定的是（　　）。

第 32 题各单位按照国家统一的会计制度的规定，根据账簿记录编制会计报表。会计报表由（　　）签名并盖章。

第 33 题根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有（　　）。

第 30 题下列各项中，属于经济法律关系的有（　　）。

第 31 题下列固定资产中应计提折旧的有（　）。

第 28 题下列各项，属于电算化会计岗位和工作职责划分的是（　）。

第 29 题某企业2007年12月份发生的费用有：外设销售机构费用20万元，销售人员工资15万元，计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资30万元，支付广告费用30万元，计提短期借款利息20万元，支付劳动保险费10万元。则该企业当期的销售费用和管理费用分别为（　　）万元。

第 27 题下列各项，属于反映企业经营成果的会计要素有（　）。

第 26 题根据《合伙企业法》规定，合伙企业的下列（　）事务必须经全体合伙人一致同意，方为有效。

第 25 题甲企业销售一批商品，计税价格80000元，17%增值税率，货到后购货方发现商品质量不合格，要求给予10%的折让，假定已获得税务部门开具的索取折让证明单，并开具了红字增值税专用发票。则甲企业的会计处理为（　）。

第 24 题根据消费税法律制度的有关规定，纳：税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于连：续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有（　　）。

第 23 题造成账实不符的原因主要有（　）。

第 21 题下列各项，影响企业营业利润的有（　）。

第 20 题根据《现金管理暂行规定》有关现金限额的规定，单位的最高现金限额一般应该按照单位（　　）天的日常零星开支需要确定。

第 22 题根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（　　）。

第 19 题如果某种产品所耗原材料费用在产品成本中所占比重很大，在产品成本的确定可使用的方法是（　　）。

第 18 题企业交纳增值税时，应借记的会计科目是（　）。 

第 16 题在月末结账前发现所填制的记账凭证无误，根据记账凭证登记账簿时，将6683元误记为6386元，按照有关规定，更正时应采用的错账更正方法最好是（　　）。

第 17 题下列会计档案要求保管25年的是（　）。

第 14 题下列各项支出中，不应确认为固定资产改良支出的是（　　）。

第 15 题王某根据甲公司的书面委托到乙公司签定购买a商品的合同，王某到乙公司后发现b商品比a商品更有市场，自作主张代表甲公司与乙公司签订了一份购买b商品的合同，乙公司催告甲公司应在一个月内对该合同予以追认，但甲公司在法定期限内未予以答复，表明（　）。

第 13 题企业取得交易性金融资产时，实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应记入（　　）科目。

第 11 题总分类账户和所属明细账户平行登记的要点是（　）。

第 12 题下列属于法律关系客体的是（　　）。

第 9 题下列各项选项中，不能成为经济法律关系客体的是（　　）。

第 10 题某企业应付账款账户期初贷方余额l00万元，本期贷方发生额800万元，本期借方发生额600万元，其期末贷方余额为（　　）万元。

第 8 题企业所得税的计税依据为（　　）。

第 7 题某企业为增值税的一般纳税人，2002年10月1日销售商品，并于当日收到面值为100000元，利率为6%，期限6个月的银行承兑汇票一张。2003年1月1日购买原材料价款95000元，增值税16150元，将未到期银行承兑汇票背书转让，差额通过银行存款补齐。则转让时，应计入“银行存款”的金额为（　）元。

第 6 题在我国现行的下列税种中，不属于行为税类的是（　　）。

第 5 题根据消费税法律制度规定，下列各项中，其消费税实行从量定额征收的是（　　）。

第 4 题对于真实、合法、合理但内容填写有错误的原始凭证，会计人员应（　）  

第 2 题某企业为增值税小规模纳税人，2006年6月取得销售收入(含增值税)95400元，购进原材料支付价款(含增值税)36400元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为6%。该企业2006年6月应缴纳的增值税税额为（　　）元。

第 3 题某企业20×7年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0，20×7年3月31日应计提的存货跌价准备为（　　）万元。

第 1 题企业原材料明细账通常采用的格式是（　　）。