2008年初级会计职称考试会计实务全真试题(5)

第 50 题东方上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料采用计划成本核算，月初原材料的余额为2 000万元，材料成本差异账户的贷方余额50万元，存货跌价准备账户的月初余额为0。2007年12月发生的部分交易或事项如下：

（1）企业向证券公司划出资金1 000万元，委托证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票30万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资的公允价值900万元，另支付交易费用2.3万元。月末，该笔股票的市价为1 000万元。

（2）、本月购人材料一批，专用发票上注明的货款为2 100万元，增值税额357万元，发票账单已经收到，计划成本为2 000万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。

（3）本月发出材料1 000万元，全部用于产品生产。

（4）月末，企业原材料的可变现净值为2 920万元。

（5）计提生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购人并投入使用的，原值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为2万元。采用双倍余额递减法计提折旧。

（6）对经营租赁租入的办公楼进行装修，应付企业内部装修人员工资2.1万元。

（7）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。

（8）为公司总部下属20位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧O.06万元。

（9）将500台自产的W型音响作为福利分配给本公司行政管理人员。该音响每台生产成本为0.2万元，市场售价为0.3万元（不含增值税）。

（10）委托A公司加工应交消费税的材料。应付加工费20万元，应付由A公司代收代交的消费税8万元（不考虑增值税），甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。

（11）出售一座建筑物，原价为2 000万元，已计提折旧1 000万元，售价为1 400万元，营业税税率为5%。

（12）投资40%的联营企业C公司除净损益外的所有者权益增加了200万元。

（13）确认联营企业的股权投资收益100万元。

（14）月末，分配职工工资1 500万元，其中直接生产产品人员工资1 050万元，车间管理人员工资150万元，企业行政管理人员工资200万元，专设销售机构人员工资10万元。

（15）以银行存款缴纳职TN疗保险费50万元。

（16）按规定计算代扣代交职工个人所得税8万元 。

（17）以银行存款支付职工李某生活困难补助1万元。

（18）从本月职工工资中扣回上月企业代垫的职工房租20万元。

（19）本月月初销售商品一批，增值税专用发票上注明价款20万元，增值税额3.4万元。该批商品成本为15万元。现金折扣条件为（2/10，1/20，n/30），企业10日内收回货款（假定计算折扣时不考虑增值税）。

（20）月初销售的商品由于存在质量问题被客户退回，公司当日支付有关退货款。

要求：编制东方上市公司上述交易或事项的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

第 51 题A公司为增值税－般纳税人，2007年5月份发生下列经济业务：

(1)5月1日，销售产品l00万元，增值税税率17%，成本60万元，款未收到，现金折扣条件：5/10，2/20，n/30。对方9日付款50%，l5日付款30%，余款28日全部付清(只对价款折扣)。

(2)5月2日，销售产品l0万元，增值税1.7万元，款未收到。10日因产品质量问题，对方要求折让40%，达成协议，并从购货方所在地税务部门取得“销售折让证明单”。货款已通过银行结算。

(3)5月6日，A公司委托B公司代销－批商品，不再承担任何损失和风险，价款1.万元，成本0.6万元，双方均为一般纳税人，5月20日，A公司收到8公司的代销清单，商品全部售出，25日，收到款项。B公司以1.2万元的价格外售，款已收到。

(4)5月30日销售产品－批，价款50万元，成本30万元，增值税税率l7%。商品已发出，专用发票已开。需要安装，且为重要步骤，安装尚未完工。

要求：做出A公司有关的会计分录(答案金额用万元表示)。

第 49 题A公司发生以下业务：

(1)2006年元月10日，A公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2005年10月1日发行，面值为6 000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。A公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为6 400万元(其中包含已宣告发放的债券利息75万元)，另支付交易费用50万元。2006年3月2日，A公司收到该笔债券利息75万元。

(2)2006年6月30日，A公司购买的该笔债券的市价为6 380万元；2006年12月31日，A公司购买的该笔债券的市价为6 270万元。

(3)2007年3月2日，A公司收到债券利息300万元。

(4)2007年4月10日，A公司出售了所持有的B公司的公司债券，售价为6 500万元。

请做出以上业务的会计处理。

第 48 题A公司委托某农机厂加工一批零件，发出材料一批，计划成本58 000元，材料成本差异率3%，以现金支付运杂费1 700元。发出材料当日，以银行存款支付上述零件的加工费用10 000元。10天后，A公司收回由某农机厂代加工的零件，以银行存款支付运杂费1 900元。该零件已验收入库，其计划成本为90 000元。

要求：

作出A公司会计处理

第 46 题宏德公司年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：

收入科目	结账前期末余额	费用科目	结账前期末余额
主营业务收入	950 000	主营业务成本	650 000
其他业务收入	200 000	其他业务成本	150 000
投资收益	15 000	营业税金及附加	36 000
营业外收入	41 500	销售费用	40 000
		管理费用	120 000
		财务费用	25 000
		营业外支出	70 000

12月31日又发生下列业务：

(1)现金清查中发现库存现金较账面余额多出1 500元，无法查明原因，经批准可作相关处理；

(2)公司营业外支出中有1 000元为非公益性捐赠；

(3)经查公司该年超过计税工资标准发放的工资数额为3 500元；

(4)本年国债收入4 000元已入账。

要求：

(1)根据上述业务编制有关会计分录。

(2)将损益类科目结转“本年利润”科目(该公司平时采用表结法计算利润)。

(3)计算公司当年应纳所得税并编制有关会计分录(所得税税率为33%，除上述已指出的外，无其他纳税调整因素)。

第 47 题某企业生产的甲产品当月生产成本资料如下表： 单位：元

项目	直接材料	直接人工	制造费用	合计
月初在产品成本	26 700	16 450	204 300	247 450
本月生产成本	383 300	219 550	325 700	928 550
生产成本合计	410 000	236 000	530 000	1 176 000

月末甲产品的在产品200台，完工程度40%；完工产品产量320台。

甲产品的定额成本资料如下表所示： 单位：元

项目	直接材料	直接人工	制造费用	合计
1单位产品定额成本	1 400	600	1 OOO	3 000

要求：

(1)按照在产品按定额成本计价法分配甲产品完工产品和在产品成本并计算完工产品的总成本和单位成本；

(2)按照定额比例法分配甲产品完工产品和在产品成本并计算完工产品的总成本和单位成本；

(3)按照定额比例法的计算结果编制甲产品完工产品验收入库的会计分录(“生产成本”科目须写出明细科目)。

第 44 题公允价值变动损失就是资产减值损失。 （　　）

• 正确
• 错误

第 43 题长期股权投资在成本法核算下，只要被投资单位宣告现金股利就应确认投资收益。（　） 

• 正确
• 错误

第 45 题某一原始凭证所列支出由甲、乙、丙三个单位共同负担，甲负担50％、乙负担30％、丙负担20％，对该原始凭证正确的会计处理方法是，由甲保存该原始凭证，并将其原件复印送乙，乙再开具原始凭证分割单送丙。 （　）

• 正确
• 错误

第 41 题“长期借款”账户的月末余额，反映企业尚未支付的各种长期借款的本金（　）。 

• 正确
• 错误

第 42 题期初在产品与期末在产品的数量基本平衡的情况下，对生产费用进行分配时，可以不考虑期初和期末在产品应负担的生产费用。（　　）

• 正确
• 错误

第 38 题“利润分配”总账的年末余额一定与相应的资产负债表中未分配利润项目的数额一致。（　　）

• 正确
• 错误

第 39 题资产负债表“存货”项目反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的际成本。 （　　）

• 正确
• 错误

第 40 题在某一特定的期间内，企业的实收资本可能小于其注册资本的数额。　（　） 

• 正确
• 错误

第 36 题外商投资企业不是车辆购置税的纳税义务人。（　　）

• 正确
• 错误

第 37 题“长期借款”科目的期末账面余额，反映企业尚未偿还的各种长期借款的本金。 （　　）

• 正确
• 错误

第 35 题产负债表中的下列项目，需根据明细科目余额来编制的有（　）  

• A．预收账款  
• B．预付账款  
• C．长期债权投资  
• D．待摊费用

第 34 题下列各项，不应计人交易性金融资产成本的有（　　）。

• A．股票的买人价 
• B．支付的印花税
• C．支付的手续费 
• D．已宣告但尚未领取的现金股利

第 33 题下列项目中，关于托收承付结算方式的正确表述有（　　）。

• A．适用于由商品交易产生的劳务供应
• B．适用于商品代销
• C．适用于异地之间款项结算
• D．适用于每笔的结算起点100000元

第 32 题因记账凭证错误而导致的账簿记录错误，可采用的更正方法有（　）。

• A．划线更正法  
• B．差数法  
• C．补充登记法  
• D．红字更正法 

第 31 题留存收益属于企业的所有者权益，包括（　　）。

• A．盈余公积 
• B．未分配利润 
• C．实收资本 
• D．资本公积 

第 29 题下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有（　）。

• A．支付各项税费  
• B．收到被投资单位分回的利润 
• C．支付在建工程人员工资  
• D．用产成品偿还短期借款

第 30 题下列各项，属于会计职能的有（　）。

• A．进行会计核算  
• B．实施会计监督 
• C．预测经济前景  
• D．参与经济决策

第 28 题企业以放弃非现金资产取得长期股权投资时，长期股权投资的入账价值包括（　）。

• A．所放弃非现金资产的账面价值  
• B．所放弃非现金资产应交纳的增值税  
• C．所放弃非现金资产交纳的消费税  
• D．支付的资产评估费

第 27 题下列各项中，计人“坏账准备”贷方的是（　）。

• A．当期确认的坏账损失
• B．冲回多提的坏账准备
• C．当期补提的坏账准备
• D．已转销的坏账当期又收回

第 26 题以下各项资产减值损失中，一经确认，在以后会计期间不得转回的有（　　）。

• A．存货减值损失
• B．长期股权投资减值损失
• C．固定资产减值损失
• D．无形资产减值损失

第 25 题企业支付短期借款利息时，可能借记的会计科目有（　　）。

• A．短期借款 
• B．银行存款
• C．应付利息 
• D．财务费用

第 24 题我国《海关进出口税则》规定的关税进口税率包括（　　）。

• A．最惠国税率
• B．关税配额税率
• C．特惠税率
• D．协定税率

第 23 题关于房产税的说法正确的是（　　）。

• A．个人出租居民住房的，用于居住，按4%的税率
• B．个人出租居民住房的，用于居住，按12%的税率
• C．出租房产的，以租金计税
• D．租入房产的，以租金计税

第 22 题下列税费中，（　）可以计入当期损益。

• A．企业所得税  
• B．耕地占用税  
• C．城市维护建设税  
• D．增值税

第 21 题下列各项中，在资产负债表中的货币资金项目中加以反映的是（　　）。

• A．库存现金 
• B．银行结算户存款
• C．信用卡存款
• D．外埠存款

第 20 题根据票据法规定，票据的出票日期必须使用中文大写，如2月15日应写成（　　）。

• A．贰月拾伍日
• B．零贰月拾伍日
• C．零贰月壹拾伍日
• D．零贰月零拾伍日

第 18 题企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为（　　），这是确定纳税人是否负有全面纳税义务的基础。

• A．境内企业和境外企业
• B．内资企业和外资企业
• C．居民企业和非居民企业
• D．征税企业和免税企业

第 19 题下列不属于“包装物”科目核算的内容是（　）。

• A．随同产品出售，单独计价的包装物  
• B．随同产品出售，不单独计价的包装物 
• C．租入的包装物  
• D．出租或出借的包装物

第 15 题在财务会计中，成本是指（　）。  

• A．取得资产的耗费  
• B．生产产品的生产经营成本  
• C．取得资产的购置成本  
• D．生产经营中提供产品和劳务的支出

第 17 题单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价1500万元，经房地产评估机构评定其重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成，转让价格3000万元，支付有关税费500万元，转让项目应纳土地增值税为（　　）万元。

• A．90
• B．500
• C．215
• D．345

第 16 题某外籍专家在我国境内工作，月工资为30000元人民币，则其每月应缴纳个人所得税的应纳税所得额为（　　）元。

• A．30000
• B．29200
• C．26800
• D．25200

第 13 题企业核算交易性金融资产的现金股利时，不可能涉及的会计科目是（　　）。

• A．交易性金融资产
• B．投资收益
• C．应收股利
• D．银行存款

第 14 题下列各凭证中，不属于银行存款日记账登账依据的是（　　）。

• A．现金收款凭证 
• B．现金付款凭证
• C．银行存款收款凭证 
• D．银行存款付款凭证

第 11 题下列项目中，不属于税务机关可以行使的税务检查职权有（　　）。

• A．向扣缴义务人询问与代扣代缴有关的问题
• B．在邮电局检查扣缴义务人邮寄物品的单据和往来函电
• C．依法查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的银行存款账户
• D．到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或其它财产

第 10 题因不动产纠纷提起的诉讼，有权管辖的人民法院是（　　）。

• A．被告住所地人民法院
• B．原告住所地人民法院
• C．合同签订地人民法院
• D．不动产所在地人民法院

第 12 题某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，分别按l0%提取法定盈余公积和任意盈余公积，向投资者分配利润150万元，该企业期末未分配利润为（　　）万元。

• A．10
• B．90
• C．100
• D．110

第 8 题对于现金存入银行的业务，会计人员应根据原始凭证编制（ ）。

• A．付款凭证 
• B．收款凭证 
• C．转账凭证 
• D．汇总记账凭证

第 9 题某企业期末“在建工程”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元。“库存商品”科目的余额为60万元，“存货跌价准备”科目的贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（　　）万元。 

• A．215  
• B．205  
• C．105  
• D．115

第 7 题按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（　　）。

• A．年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人
• B．年不含税销售额在200万元以上的从事货物批泼的纳税人
• C．C年不含税销售额在150万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人
• D．年不含税销售额在90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人

第 6 题根据车船税的有关规定，以净吨位为计税依据的有（　　）。

• A．载货汽车
• B．三轮汽车
• C．低速汽车
• D．拖船

第 4 题下列各项对产品成本的分析方法中，属于构成比率分析的是（　　）。

• A．将本期实际成本与前期实际成本进行比较
• B．计算分析本期的成本利润率
• C．计算制造费用占产品成本的比重，并将其与前期进行比较
• D．计算分析本期销售收入成本率

第 5 题在计算应纳税所得额时，根据规定，下列各项中，可以扣除的是（　　）。

• A．向投资者支付的权益性投资收益
• B．因逾期归还银行贷款由银行加收的罚息
• C．企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以外的捐赠支出
• D．直接向受灾地区捐赠的款项

第 3 题某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股100 000股，每股面值1元，每股按1．2元的价格出售。按协议，证券公司从发行收入中收取3％的手续费，从发行收人中扣除。则该公司计入资本公积的数额为（　　）元。

• A．16 400
• B．100 000
• C．116 400
• D．0

第 1 题关于营业税的扣缴义务人，下列说法错误的是（　　）。

• A．个人转让著作权，以受让者为扣缴义务人
• B．单位或个人举行演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人
• C．建筑安装业务实行分包或转包的，以分包人或转包人为扣缴义务人
• D．委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人

第 2 题王某取得稿酬20000元，讲课费400C元，已知稿酬所得适用个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%，劳务报酬所得适用个人所得税税率为20%。根据个人所得税法律制度的规定，王某应纳个人所得税额为（　　）元。

• A．2688
• B．2880
• C．3840
• D．4800