2008年初级会计职称考试会计实务试题(2)
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第 51 题某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2007年4月发生以下经济业务：
(1)4月30日将80万元(不含税)的A型小汽车交付某商场代销，5月8日收到商场的代销清单。
(2)4月30日将l00万元(不含税)的A型小汽车用于集体福利。
(3)4月l0日将自己新试制的8型小汽车无偿赠送北京奥运会组委会，该批汽车的成本为l20万兀o
(4)以托收承付方式向甲汽车经销商销售A型小汽车300万元(不含税)，同时向该经销商收取了10万元的运输费用。该批汽车于4月30曰发出并办妥了托收手续，5月8日收到车款。
(5)4月15日向乙汽车经销商销售A型小汽车一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元。根据合同约定，l0万元的运费由乙经销商承担。在发货时，该汽车制造厂为乙经销商代垫了l0万元的运费，运输企业将普通发票开具给乙经销商，该汽车制造厂已经将该发票转交给乙经销商。
(6)取得逾其咆装物押金12万元。
(7)4月22日从废旧物资回收经营单位购进废旧汽车配件，取得废旧物资回收单位开具的普通发票上注明的价款为20万元。
(8)4月23日购进100万元(不含税)的特种钢材用于装饰办公楼。
(9)4月24日购进10万元(不含税)的饼干用于集体福利。
(10)4月25日从美国进口一台检测设备，成交价格为100万元(其中包括购货佣金8万元、设备进口后的安装调试费用12万元)，该设备运抵我国海关前的运输费、保险费为20万元。该检测设备从海关运抵汽车制造厂的运费50万元，取得运输企业开具的普通发票。
(11)4月26日从美国进口汽车配件一批，成交价格为300万元、购货佣金10万元、经纪费30万元、运抵我国海关前的运输费、保险费70万元。该批配件从海关运抵汽车制造厂的运费10万元，取得运输企业开具的普通发票。已知：小汽车适用的消费税税率为12%，增值税税率为l7%，8型小汽车的成本利润率为8%，进口检测设备的关税税率为l0%，进口汽车配件的关税税率为20%。
要求：根据上述资料，回答下列问题：(1)计算进口环节应纳的增值税税额。
(2)计算该企业4月份国内销售环节应纳的增值税税额。
(3)计算该企业4月份国内销售环节应纳的消费税税额。
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第 50 题大地股份有限公司2007年持有的交易性金融资产及其公允价值的情况如下：
交易性金融资产(品种) 取得成本 6月30日 12月31日 数量 (万份)
市价 (元/份)
金额 (万元)
数量 (万份)
市价 (元/份)
公允价值变动 损益(万元)
数量 (万份)
市价 (元/份)
P债券 20 10 200 20 9 20 8 D债券 8 16 128 8 14 8 17 F债券 6 18 108 6 15 6 16 上述债券均为2007年6月份购买企业全部划分为交易性金融资产核算，2007年8月10日，大地公司收到P债券分派的现金利息8万元。大地公司每半年按单项交易性金融资产确定公允价值变动损益。
要求：(1)计算6月30日P、D、F三项交易性金融资产公允价值变动损益金额并填列上表对应项目
(需要写出计算过程)；
(2)计算2007年12月31日大地公司的各单项交易性金融资产所产生的公允价值变动损益金
额；
(3)编制P、D、F三项金融资产与期末公允价值变动调整有关的会计分录；
(4)假定2008年2月出售P、D、F三种交易性金融资产，出售前无其他会计事项，不考虑相关税费。售价分别为：l90万元、140万元、110万元。编制处置交易性金融资产的会计分录；
(5)假定2008年出售P、D、F三种债券前分别收到P、D、F债券分派的现金利息’8万元、6万元、4万元；售价分别为：190万元、140万元、ll0万元。编制处置交易性金融资产的会计分录。
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第 48 题某企业使用计划成本法，产品实际产量800件，计划产量l000件，计划单位成本为：
本月生产800件产品，实际单位成本为：项目 金额 直接材料 0.2吨×l00元/吨 直接人工 5小时×4元/小时
要求：对该产品进行变动成本差异分析。项目 金额 直接材料 0.22吨×90元巾屯 直接人工 5.5小时×3.9元/小时 -
第 49 题甲公司按销售合同发货并开出发票给乙公司，货款10万元，增值税税率17%。乙公司收到货后，来电称因遭受台风灾害，半年内无法支付货款。半年后乙公司来电承诺10天后汇出货款。库存商品成本8万元。
要求：(1)编制甲公司发出商品并开出发票时的会计分录；
(2)编制甲公司收到乙公司来电时的会计分录。
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第 46 题某企业A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产成品之间分配采用约当产量比例法。20×7年2月A产品有关的资料如下：
(1)本月完工产品l300件。月末在产品数量及完工程度为：第一道工序500件，本工序在产品完工程度相当于完工产成品的30%；第二道工序工程度相当于完工产成品的30%；第二道工序200件，本工序在产品完工程度相当于完工产成品的80%，见表一。
(2)产品成本计算单有关资料，见表二。表一：各工序约当产量计算表有关资料：工程度相当于完工产成品的30%；第二道工序200件，本工序在产品完工程度相当于完工产成品的80%，见表一。
(2)产品成本计算单有关资料，见表二。
表一：各工序约当产量计算表有关资料：
表二：产品成本计算单有关资料：工序 月末在产品数量(件) 在产品完工程度 1 500 30% 2 200 80% 合计 700 --
要求：成本项目 月初在产品成本(元) 本月生产成本(元) 生产成本合计(元) 直接材料 30000 60000 90000 直接人工 37000 91800 128800 制造费用 10000 22200 32200 合计 77000 174000 251000 (1)编制本月A产品各工序约当产量计算表(不需列出计算过程)；
(2)编制本月A产品的成本计算单(不需列出计算过程)；
(3)编制完工A产品入库的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)
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第 47 题企业2008年度的主营业务收入1 500万元，主营业务成本1 100万元，营业税金及附加80万元，其他业务收入120万元，其他业务成本70万元，销售费用、财务费用及管理费用分别是20万元、30万元和20万元，营业外收入80万元，营业外支出120万元，其中对外捐赠支出10万元(按税法规定不允许扣除)，投资收益250万元，其中，国债收益l20万元。所得税税率为33%。
要求：(1)计算出本期的净利润；
(2)计算出本期的应纳税所得额；
(3)编制所得税分录。
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第 44 题在试算平衡表上，虽然实现了期初余额，本期发生额和期末余额三栏的衡等关系，但仍不能保证账户记录是完全正确的。（ ）
- 正确
- 错误
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第 43 题无形资产出租的收入计入“营业外收入”。（ ）
- 正确
- 错误
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第 45 题纳税人兼营应税劳务项目与免税项目的，如果不能单独核算，其免税项目不得免税。（ ）
- 正确
- 错误
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第 42 题所得税是企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。（ ）
- 正确
- 错误
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第 41 题进l3货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格，其中包括了支付给自己采购代理人的购货佣金。（ ）
- 正确
- 错误
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第 39 题企业应当根据其生产经营特点、生产经营组织类型和成本管理要求，选择恰当的成 本计算对象，确定成本计算方法。 （ ）
- 正确
- 错误
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第 40 题国务院制定的《中华人民共和国外汇管理条例》属于行政法规。（ ）
- 正确
- 错误
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第 36 题信用卡中单位卡账户的资金必须从基本存款账户的转账存入，不得交存现金，但可以存入销货收入的款项。（ ）
- 正确
- 错误
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第 37 题采用预收款方式销售商品的，销售方收到最后一笔款项时发出商品，并确认收入，结转成本。在此之前预收的款项作为预收账款。（ ）
- 正确
- 错误
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第 38 题主要产品单位成本表的分析只应选择成本超支较多的产品进行重点分析。（ ）
- 正确
- 错误
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第 35 题下列企业中不属于企业所得税纳税人的有（ ）。
- A．合伙企业
- B．个人独资企业
- C．亏损企业(没有应调整的纳税事项)
- D．盈利较少的企业
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第 34 题下列各种方法中，可以用于在完工产品和在产品之间分配生产费用的有（ ）。
- A．在产品按所耗直接材料成本计价法
- B．定额比例法
- C．约当产量比例法
- D．在产品成本按定额成本计价法
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第 33 题下列组织可以作为一个会计主体进行核算的有（ ）。
- A．独资企业
- B．销售部门
- C．分公司
- D．母公司及其子公司组成的企业集团
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第 32 题成本核算的基础工作包括（ ）。
- A．原始记录
- B．厂内计划价格的制定和修订
- C．定额的制定和修订
- D．材料物资的计量、收发、领退和盘点
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第 30 题下列仅影响所有者权益结构变动的项目是（ ）
- A．用盈余公积弥补亏损
- B．接受实物捐赠
- C．经批准将盈余公积转增资本
- D．投资者减资，企业以现金支付
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第 31 题下列各项中，属于经济法主体违反经济法可能承担的民事责任形式有（ ）。
- A．停止侵害
- B．管制
- C．罚款
- D．支付违约金
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第 29 题下列行政行为中，应当判决撤销或者部分撤销的有（ ）。
- A．超越职权的
- B．滥用职权的
- C．适用法律、法规错误的
- D．违反法定程序的
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第 27 题下列各项，应作为“长期应付款”核算的有（ ）。
- A．应付的职工统筹退休金
- B．应付的补偿贸易引进设备款
- C．应付的经营租入固定资产租金
- D．应付的融资租入固定资产租赁费
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第 28 题下列各项目中，应计入财务费用的有（ ）。
- A．支付的银行承兑汇票的承兑手续费
- B．实际发生的现金折扣
- C．带息票据期末计息
- D．短期借款的利息支出
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第 26 题允许企业使用现金进行结算的业务有（ ）。
- A．支付1000元以上的劳动保护及福利费用
- B．支付10000元以上的科学技术奖
- C．支付1000元以上的向个人收购农副产品价款
- D．支付1000元以上出差人员的差旅费
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第 25 题下列费用中，不应计入产品成本的有（ ） 。
- A．车间机器设备修理费用
- B．企业行政管理部门设备折旧费用
- C．行政管理人员的工会经费
- D．行政管理人员薪酬
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第 23 题下列（ ）成本计算方法的成本计算期与产品生产周期不一致。
- A．品种法.
- B．分批法
- C．平行结转分步法
- D．逐步结转分步法
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第 24 题下列各项，构成企业留存收益的有（ ）。
- A．资本溢价
- B．未分配利润
- C．任意盈余公积
- D．法定盈余公积
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第 22 题TN各项中，属于营业税征税范围的是（ ）。
- A．汽车修理厂的修理修配劳务
- B．企业转让土地使用权
- C．个人从事的快递业务收入
- D．邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸杂志的业务
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第 21 题根据《会计法》的规定，对于保管期满的会计栏案，不得销毁的有（ ）。
- A．未结清债权债务的原始凭证
- B．月度财务会计报告
- C．建设单位在建设期间的会计档案
- D．季度财务会计报告
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第 20 题下列各项不属于企业资产的是（ ）。
- A．接受外来原材料加工制造的代制品
- B．融资租入固定资产
- C．库存已失效的且无它用的存货
- D．企业的库存现金
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第 18 题采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因交易性金融资产公允价值变动而影响的损益部分，期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的 份额，将其计入（ ）。
- A．投资收益
- B．其他业务收入
- C．营业外收入
- D．资本公积
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第 19 题下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（ ）。
- A．偿还债务所产生的现金流量
- B．支付经营租赁费用所产生的现金流量
- C．变卖固定资产所产生的现金流量
- D．取得债券利息收入所产生的现金流量
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第 15 题企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ ）。
- A．财务费用
- B．管理费用
- C．营业费用
- D．营业外支出
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第 17 题某企业供水车间本月待分配费用8800元，向供电车间供水1000吨，基本生产车间供水9000吨，行政管理部门供水3000吨，工程建设单位供水7000吨，共计20000吨。如采用直接分配法分配辅助生产费用，其分配率为（ ）元/吨。
- A．0.4632
- B．0.44
- C．0.7333
- D．1.1
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第 16 题2006年7月1日，A企业按面值发行5年期、到期一次还本付息、年利率7%(不计复利)、面值 总额为6000万元的债券。2007年12月31曰“应 付债券”科目的账面余额为（ ）万元。
- A．6000
- B．5600
- C．6030
- D．6630
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第 13 题某公司的会计人员变造会计账簿，尚不构成犯罪。根据《会计法》的规定，对公司的违法行为的法律后果是（ ）。
- A．予以警告，并处以3000元以上5万元以下的罚款
- B．予以警告，并处以2000元以上2万元以下的罚款
- C．处以3000元以上5万元以下的罚款
- D．处以5000元以上10万元以下的罚款
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第 14 题会计的基本职能是（ ）。
- A．预测和决策
- B．计划和控制
- C．核算和监督
- D．考核和评价
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第 12 题某有限责任公司原由A．B．C三位股东各出资10万元而设立，注册资本为30万元，经过二年的经营后，留存收益为30万元。这时，D愿意出资30万元加入，增资后，该公司的注册资本为40万元，D占25%的股份。则应将D出资中的（ ）万元计入资本公积。
- A．20
- B．25
- C．0
- D．5
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第 11 题下列各项中，不属于产品成本构成比率的有（ ）。
- A．制造费用比率
- B．直接材料成本比率
- C．直接人工成本比率
- D．产值成本率
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第 9 题甲公司收到乙公司开来的面值300万元的商业汇票后，出纳不幸将该票据遗失。下列各项中不属于票据丧失的补救措施是 （ ）。
- A．挂失止付
- B．公示催告
- C．申请仲裁
- D．普通诉讼
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第 10 题A企业2007年6月购入设备－台，买价10万元，增值税1.7万元，支付的运费等其他费用共计3.3万元，当月设备交付使用，预计可使用10年，预计净残值率为5%。企业采用平均年限法计提折旧，则该设备当年应提折旧额为（ ）元。
- A．7125
- B．14250
- C．7500
- D．8312.5
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第 8 题甲工业企业为增值税一般纳税人。本期外购原材料一批，购买价格为10000元，增值税为1700元，入库前发生的挑选整理费用为500元。该批原材料的入账价值为（ ）元。
- A．11700
- B．12200
- C．10500
- D．13900
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第 6 题在采用计算机替代手工记账之前，用计算机进行会计核算与手工会计核算应同时运行的时间是（ ）。
- A．一个月
- B．二个月
- C．三个月
- D．三个月以上
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第 7 题下列内容不属于记账凭证审核的是（ ）。
- A．凭证是否符合有关的计划和预算
- B．会计科目使用是否正确
- C．凭证的内容与所附凭证的内容是否一致
- D．凭证的金额与所附凭证的金额是否一致
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第 5 题企业对现金请查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入（ ）。
- A．其他业务收入
- B．资本公积
- C．盈余公积
- D．营业外收入
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第 4 题居民胡某于2007年2月将自己的积蓄存入银行，8月15日前发生的利息所得为200元，8月15日后孳生的利息所得为150元。则胡某的储蓄存款应纳个人所得税为（ ）元。
- A．70
- B．47.5
- C．17.5
- D．0
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第 2 题根据《消费税暂行条例》及其实施细则i规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（ ）。
- A．将自产的应税消费品用于馈赠
- B．将自产的烟丝用于连续生产卷烟
- C．随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入
- D．销售应税消费品并提供运输而收取运费和装卸费
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第 3 题生产车间设备折旧费6 000元，尚未结账并发现编制的记账凭证为：借记生产成本6 000，登记在生产成本明细账的借方，则应采用的更正方法为（ ）。
- A．重新编制记账凭证
- B．补充登记法
- C．红字更正法
- D．划线更正法
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第 1 题甲公司的某项固定资产原价为l 200万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为l0年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为400万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为（ ）万元。
- A．1580
- B．1080
- C．980
- D．900