2009年会计职称初级会计实务权威模拟试题(1)
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第50题：昌盛公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。昌盛公司20×8年发生如下经济业务： (1)向甲公司销售A产品一批，销售价格150万元，产品成本110万元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，款项尚未收到。 (2)以支付手续费方式委托乙公司销售A产品一批，协议价格60万元，产品成本36万元。昌盛公司收到乙公司开来的代销清单，乙公司已将代销的该批A产品售出60%。 (3)收到乙公司按含税价的10%扣除的手续费后的金额存入银行。 (4)发出以采用预收款方式向丙公司销售的B产品一批，售价50万元产品成本30万元。款项已于上期收到。 (5)收到丁公司A产品退货300件。该退货系昌盛公司20×7年售出，售出时每件售价200元，单位成本180元，该货款当时已如数收存银行。昌盛公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(该项退货不属于资产负债表日后事项)。 (6)出售交易性金融资产，该交易性金融资产的账面余额为18万元，公允价值变动损益为0，收到出售价款20万元，存入银行。 (7)计提已完工工程项目的分次付息长期借款利息6万元；用银行存款支付发生的管理费用5万元，销售费用3万元。 (8)用银行存款支付非公益救济性捐赠支出4万元。
要求：
(1)编制昌盛公司上述资料(1)~(8)经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目，答案中的金额单位以万元表示)。
(2)计算本期利润总额和本期应交所得税，做确认本期应交所得税的账务处理(不考虑其他纳税调整事项，答案中的金额单位以万元表示，结果保留两位小数)。
(3)编制昌盛公司20×8年度的利润表。
利润表
编制单位：昌盛公司 20×8年度 单位：万元
项目
本期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
减：所得税费用
四、净利润(净亏损以“-”列示)
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第51题：资料一：东方企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用计划成本法核算。20×7年12月31日该企业有关的账户的余额如下表。
账户
借方金额
账户
贷方金额
库存现金
4 000
材料成本差异
4 500
银行存款
450 000
累计折旧
60 000
交易性金融资产
50 000
累计摊销
500
原材料
100 000
应交税费
12 500
库存商品
200 000
长期借款
200 000
固定资产
450 000
实收资本
1 000 000
无形资产
3 500
未分配利润
20 000
注：上表未弥补亏损应用税后利润弥补。该企业米用表结法计算利润。
资料二：20×8年1月发生如下经济业务：
(1)1日购入材料一批，货款200 000元，增值税34 000元，发票账单已收到，计划成本为180 000元，材料尚未入库，全部款项以银行存款支付。
(2)上述材料验收入库，并结转材料成本差异。
(3)本企业委托C公司销售商品1 000件，协议价为400元/件，已将商品交付Ｃ公司，该商品成本为250元/件，Ｃ公司按售价(不含税)的5%计算手续费。
(4)本企业收到C公司开来的代销清单，表明上述部分商品已售出，本企业开具增值税发票，发票上注明：售价300 000元，增值税51 000元。货款和增值税尚未收到。
(5)本企业只有一种原材料，现基本生产车间领用原材料30 000元，管理部门领用原材料5 000元(计划成本)并结转差异。
(6)本企业新增投资者一个，增资合同约定其以库存商品出资，使企业实收资本增加1 000 000元。该批原材料原价1 200 000元，投资合同约定的价值为1 100 000元(假定是公允的)，税务部门认定应交增值税额为187 000元，本公司已开具增值税专用发票。
(7)期末交易性金融资产的公允价值为60 000元。
(8)计算本月应付工资为46 000元，其中生产人员工资36 000元，管理人员工资为l0 000元。
(9)计提本期固定资产折旧5 000元，其中车间用固定资产折旧3 000元，管理部门用固定资产折旧2 000元。
(10)摊销管理用无形资产的价值1 000元。
(11)结转制造费用3 000元。
(12)以银行存款支付税收滞纳金1 000元。
(13)本企业所得税率为25%，计算并确认本月应交所得税，除(12)外不考虑其他的纳税调整事项。
要求：(1)根据资料二中的(1)～(13)的经济业务编制会计分录；
(2)根据资料一、二编制本月试算平衡表。
试算平衡表(20×8年1月)