中级会计职称(中级会计实务)模拟卷(5)

大华公司2015年度至2018年度对永发公司股票投资业务的相关资料如下：

(1)2015年1月1日，大华公司从公开市场以每股22元的价格购入永发公司发行的股票200万股，占永发公司有表决权股份的5%，对永发公司无重大影响，大华公司将其划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用40万元。

(2)2015年5月10日，永发公司宣告发放现金股利1200万元。

(3)2015年5月15日，大华公司收到现金股利。

(4)2015年12月31日，该股票的市场价格为每股19.5元。大华公司预计该股票的价格下跌是暂时性的。

(5)2016年，永发公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响永发公司股票的价格发生严重下跌。至2016年12月31日该股票的市场价格下跌至每股9元。

(6)2017年，永发公司整改完成，加之市场宏观环境好转股票价格有所回升，至12月31日该股票的市场价格上升至每股15元。

(7)2018年1月31日，大华公司将该股

票全部出售，每股售价为12元，款项已存入银行。除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

(1)编制2015年1月1日大华公司购入股票的会计分录。

(2)编制2015年5月10日永发公司宣告发放现金股利时大华公司的会计分录。

(3)编制2015年5月15日大华公司收到现金股利的会计分录。

(4)编制2015年12月31日大华公司可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。

(5)编制2016年12月31日大华公司确认股票投资减值损失的会计分录。

(6)编制2017年12月31日大华公司确认股票价格上升的会计分录。

(7)编制2018年1月31日大华公司将该股票全部出售的会计分录。

甲公司乙公司、丙公司和A公司均为增值税一般纳税人，2018年发生的与资产交换有关的经济业务如下：(1)甲公司以一批存货与乙公司所持有A公司的20%长期股权投资进行交换，存货的成本为5000万元(未计提存货跌价准备)，公允价值为6000万元，增值税税额为1020万元；长期股权投资的账面价值为4500万元(其中投资成本3000万元，损益调整1000万元，其他权益变动500万元)，公允价值为6500万元。根据协议规定乙公司向甲公司支付补价520万元。该项交换具有商业实质。

(2)甲公司原对A公司股权投资比例为18%,甲公司作为可供出售金融资产核算，其账面价值为4000万元(其中成本为3800万元，公允价值变动为200万元)，公允价值为5850万元。交换后甲公司共持有A公司股权投资比例为38%，能够对A公司施加重大影响。当日A公司可辨认净资产的账面价值为33500万元(与公允价值相等)。

(3)甲公司将一项专利权与丙公司所持有A公司的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行交换，专利权的账面原值为3000万元，已提摊销300万元，未计提减值准备，公允价值为3100万元，增值税税额为186万元。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为3000万元(其中成本为2000万元，公允价值变动为1000万元)，公允价值为4000万元。根据协议约定甲公司向丙公司支付补价714万元。该项交换具有商业实质。

(4)甲公司取得丙公司对A公司投资后持股比例达到53%，能够控制A公司。当日A公司可辨认净资产的账面价值为30000万元(与公允价值相等，减少额为可供出售金融资产公允价值下降所致)。其他资料：甲公司、乙公司、丙公司和A公司均不存在关联方关系。

假设不考虑与长期股权投资有关的增值税。

要求：

(1)根据资料(1)分析判断甲公司与乙公司的交换是否属于非货币性资产交换，并说明理由。

(2)根据资料(1)和(2)编制与甲公司和乙公司相关的会计分录。

(3)分析判断甲公司与丙公司的交换是否属于非货币性资产交换，并计算丙公司的交换损益。

(4)根据资料(3)和(4)编制甲公司个别报表相关会计分录。

(5)根据上述资料分析，甲公司合并A公司属于同一控制下企业合并还是非同一控制下企业合并，并说明理由。(答案中涉及“应交税费”科目和“长期股权投资”科目，必须写出相应的明细科目)

融信股份有限公司为上市公司(以下简称“融信公司”)，有关债券投资的资料如下：

(1)2017年1月1日，融信公司支付价款1120.89万元(含交易费用10.89万元)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，到期一次还本付息，同类债券的实际年利率为6%。融信公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2017年12月31日，因乙公司发生财务困难，预计到期可归还的本金和利息合计为1300万元。

(2)2018年12月31日，乙公司经过一系列改革措施，已消除财务困难并承诺到期如数归还本金和利息。

(3)2019年1月1日为筹集生产线扩建所需资金，融信公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项1000万元存入银行。其他资料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。

要求：

(1)编制2017年1月1日融信公司购入该债券的会计分录。

(2)计算2017年12月31日融信公司该债券投资收益、应计利息、利息调整摊销额和摊余成本，并编制相关的会计分录。

(3)计算2018年12月31日债券的摊余成本，并编制相关会计分录。

(4)编制2019年1月1日融信公司售出该债券的会计分录。

(5)简要说明剩余20%债券应如何处理，并编制相关会计分录。(持有至到期投资需写出明细科目)

投资方持有子公司投资均应当采用成本法核算。()

甲公司债券投资的相关资料如下：

资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%。债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性

偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。

资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。

资料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2025万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求(“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目)：

(1)编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。

(2)计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。

(3)编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。

(4)计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。

(5)编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。

将采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转为自用资产，投资性房地产的账面价值小于公允价值的差额计入其他综合收益。()

企业难以将某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应根据企业实际情况选择按追溯调整法或是未来适用法进行会计处理。()

企业因安置失业人员而从政府取得的奖励资金属于政府补助。

企业至少应当于每年年末终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核。( )

企业合并以外方式取得的长期股权投资，应按实际支付的价款作为初始投资成本，但不包括支付的相关税费和被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利。()

采用支付手续费方式委托代销商品的，受托方在销售代销商品时按商品的公允价值确认销售商品收入。()

资产负债表日，可供出售金融资产的账面价值高于公允价值的差额应计入其他综合收益。()

 企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。（　　）

企业难以对单项资产的可收回金额进行估计时，应以该资产所属的资产组为基础确定资产的可收回金额。()

在涉及或有应收金额的债务重组中，债权人不应计入重组后应收债权账面价值的有()。

企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并，并且不属于“一揽子交易”，原投资作为可供出售金融资产核算的，下列说法正确的有()。

甲公司2018年度利润总额为1300万元，当年因可供出售金融资产确认递延所得税资产增加25万元，因计提产品质量保证金使递延所得税资产增加125万元，因固定资产折旧转回递延所得税负债50万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。则下列说法正确的有()。

下列关于融资租入固定资产的折旧的会计表述中正确的有()。

下列各项中，关于企业取得与收益相关政府补助的说法正确的有()。

下列关于权益法核算转公允价值计量的说法中，正确的有()。

下列项目中，属于企业损失的有()。

下列各项负债中，其计税基础不为零的有( )。

采用账面价值计量的涉及多项资产的非货币性资产交换，下列说法正确的有()。

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。2018年6月1日甲公司将自产的产品发放给企业行政管理人员。该批产品的成本为25万元，已计提存货跌价准备2万元，市场售价为25万元。不考虑其他因素，则该项业务对甲公司当期损益的影响金额为()万元。

下列各项中，关于无形资产摊销的说法正确的有()。

下列各项中，属于工业企业现金流量表 “经营活动产生的现金流量”的是()。

2018年6月1日甲公司销售一批商品给乙公司，售价为2150万元(不含税)，因乙公司系长期合作关系，所以甲公司给予乙公司150万元的商业折扣，并按折扣后的金额开具增值税专用发票。当日商品已经发出，约定还款期为5个月。至2018年7 月31日甲公司得知乙公司因投资失败发生严重财务困难，货款很难全额收回。则下列说法中正确的是()。

甲公司2018年1月2日对乙公司进行投资，占乙公司有表决权股份的70%，能够控制乙公司的财务和经营决策。2018 年8月19日甲公司出资2000万元从乙公司少数股东处再次购入乙公司5%的股权，当日甲公司资本公积500万元，乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产为38000万元。不考虑其他因素，合并报表中正确的会计处理是()。

甲公司将一块土地使用权经营租赁给乙公司，约定年租金为260万元(不含增值税)，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2018年1月1日投资性房地产的账面价值为2350万元，2018 年6月30日投资性房地产的公允价值为 2600万元，2018年12月31日投资性房地产的公允价值为2450万元。假定不考虑其他因素，则该投资性房地产对甲公司当年营业利润的影响金额为()万元。

甲公司为增值税一般纳税人，2016年12 月31日购入一台生产用机器设备，取得增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为170万元，当日已投入使用。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。2017年12月31日该设备的可收回金额为500万元，甲公司未进行会计估计变更。2018年12月31日该设备的可收回金额为400万元。税法规定此类设备应采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计规定相同，则2018年12 月31日该设备的计税基础为()万元。

甲公司于2018年1月1日购入乙公司 30%的股份，购买价款5000万元，对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为13000万元，公允价值为15000万元，其差额为一批存货公允价值高于账面价值2000万元。当年甲公司将一批存货出售给乙公司，售价为500 万元，成本为400万元，未计提存货跌价准备，至年末乙公司尚未出售该批存货。乙公司2018年实现净利润3000万元，年初公允价值髙于账面价值的存货对外出售60%。双方所采用的会计政策和会计期间一致，不考虑其他因素，则 2018年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值为()万元。

2011年1月1日，甲公司将一项专利权的使用寿命变更为6年。该项专利权系甲公司2008年10月购入，原价为360万元，变更前其预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销，未计提减值准备。假定其使用寿命变更后，该项专利权的摊销方法、净残值均没有变化，则2011年度该项专利权应计提的摊销额为（）万元。

对于委托代销方式销售商品，如果采用支付手续费的方式，委托方确认销售商品收入的时点为（）。

2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售其自行生产的大型机器设备一台，合同规定不含增值税的销售价格为1500万元，价款分三次于每年12月31 日等额收取，假定在现销方式下，该设备不含增值税的销售价格为1209万元。不考虑增值税等其他因素，甲公司2018年应确认的销售收入为()万元。