中级会计职称考试(中级会计实务)预测卷(3)

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，2017年至2018年发生的相

关交易或事项如下：

(1)2017年7月30日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付全部债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。

2017年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。当日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。

甲公司将取得的股权投资仍作为长期股权投资，采用成本法核算。

(2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2018年1月1日累

计新发生工程支出800万元。2018年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办

理完成资产结转手续。

对于该写字楼，甲公司与B公司于2017年12月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2018年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。

2018年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。

(3)2018年12月20日，甲公司与C公司进行非货币性资产交换。合同约定，甲公司将债务重组取得的长期股权投资与C公司的一项土地使用权进行交换，并向C公司支付补价200万元。

12月31日，甲公司以银行存款支付补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同曰，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。

(4)其他资料如下：

①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。

②假定不考虑增值税等相关税费影响。

③假定上述非货币性资产交换交易具有商业实质。

要求：

(1)计算甲公司在债务重组过程中应确认的债务重组损失并编制相关会计分录。

(2)计算A公司在债务重组过程中应确认的债务重组利得并编制相关会计分录。

(3)计算甲公司写字楼在2018年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。

(4)编制甲公司2018年收取写字楼租金的相关会计分录。

(5)计算甲公司换出长期股权投资所产生的损益并编制相关会计分录。

甲公司为上市公司，2018年发生了与或有事项有关的经济业务如下：

(1)7月1日，有一笔银行贷款已经到期，本金5000万元，利息1200万元。甲公司具有还款能力，但与贷款银行存在其他经济纠纷，而未按期还款。7月15日贷款银行向人民法院提起诉讼，截至12月31日人民法院尚未判决。甲公司咨询法律顾问后认为败诉的可能性为80%，预计将要支付罚息和诉讼费用，但具体金额无法确定。

(2)9月30日，甲公司为其子公司提供担保的贷款到期，其子公司无力还款。10月10日贷款银行已起诉甲公司和其子公司，甲公司咨询法律顾问后认为很可能承担连带还款责任，预计损失金额在2000万元至3000万元之间(包括诉讼费用100万元)，且发生可能性相同。

(3)11月1日，甲公司与乙公司签订不可撤销合同。根据合同约定，甲公司在12月31日之前需向乙公司提供1000件A产品，每件产品售价1万元(不含税)。如有违约需向对方支付合同总价款10%的违约金。当日甲公司尚未开始生产A产品，待甲公司准备生产A产品时，原材料价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本为1.2万元/件。

(4)12月12日，甲公司决定关闭在境外的一处营业部，甲公司董事会已做出正式的书面决议，并将其对外公布。甲公司预计将会发生员工遣散费用1200万元，房屋租赁撤销费用500万元，剩余职工的再培训费用100万元，特定固定资产的减值损失800万元，对新营销网络的投资5000万元。

(5)12月31日，甲公司对当月新生产销售的B产品做出承诺，售出B产品后三年内发生非人为原因的质量问题，甲公司将免费负责维修。当月B产品产生销售收入3200万元。甲公司预计发生质量较大问题的维修费用为收入的10%，质量较小问题的维修费用为收入的2%。甲公司根据技术部门提供的报告分析预测，本月销售B产品中，80%不会发生任何质量问题，15%可能发生较小质量问题，5%可能发生较大质量问题。

要求：

(1)根据上述资料逐项分析是否满足预计负债的确认条件，并说明理由。

(2)编制与预计负债有关的会计分录。

(3)不考虑其他因素，计算甲公司2018年12月31日预计负债的期末余额。

甲公司系增值税一般纳税人，购买设备适用的增值税税率为17%。有关资料如下：

资料一：2014年8月1日，甲公司从乙公司购人1台不需安装的A生产设备并投人使用，已收到增值税专用发票，价款为1000万元，增值税税额为170万元，付款期为3个月。

资料二：2014年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。

资料三：2015年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2015年5月16日以银行存款支付上述所有款项。

资料四：甲公司2014年度财务报告已于2015年4月20日报出，不考虑其他因素。

要求：

(1)编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。

(2)判断说明甲公司2014年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由；如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。

(3)编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。

甲公司为空调生产企业，主要生产A型、B型和C型空调。2018年发生的有关事项如下：

(1)甲公司董事会于2018年11月15日制定了一项业务重组计划。该重组计划主要

内容如下：

从2019年1月1日起关闭A型空调生产线，从事A型空调生产员工共计180人，除业务骨干及相关管理人员30人留用，其他150人都将被辞退。根据辞退员工的岗位及工作年限等因素，甲公司预计将支付经济补偿共计1800万元；A型生产线关闭后，其租赁的生产厂房将被腾空，并转交给出租方，预计需支付违约金100万元；部分用于生产A型空调的机器设备转移至生产B型空调，预计发生固定资产转移及清理费5万元；预计对留用的员工进行培训发生培训费用55万元；预计推广B型空调发生的广告费300万元;预计因处置用于生产A型空调固定资产将发生减值损失120万元。上述重组计划于2018年12月1日经批准对外公告。至2018年12月31日上述重组计划尚未实际实施。

(2)2018年12月15日，消费者因使用甲公司生产的C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失1000万元。2018年12月31日，法院尚未对该案件作出判决。甲公司在咨询法律顾问后，认为该案件很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额很可能在500万元至600万元之间，而且上述区间内每个金额发生的可能性相同。

(3)2018年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款2000万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。

要求：

(1)根据资料(1),判断哪些是与甲公司重组义务有关的直接支出，并计算因重组义务应确认的负债金额。

(2)根据资料(1)，计算甲公司因重组义务而减少2018年度利润总额的金额，并编制相关会计分录。

(3)根据资料(2)和(3)，判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债。如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认请说明理由。

母子公司有相互持股情形的，在编制合并财务报表时，对于母公司持有的子公司股权，作为合并财务报表中的“库存股”项目反映。()

内部研发的无形资产应在达到预定用途时由研发支出(资本化支出)转入无形资产。()

在未来适用法下无须计算会计政策变更产生的累积影响数，但需重新编制以前年度财务报表。()

依据企业会计准则的规定，企业应当按照权责发生制编制财务报表。()

非流动资产基金的余额一定等于其所对应非流动资产的净值。()

当期市场利率上升，对于计算资产未来现金流量现值采用的折现率影响不大的，可以不重新估计资产的可收回金额。()

修改其他债务条件的债务重组涉及或有应收金额的，债权人应在签订合同时确认为当期损益。()

企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产的折旧方法，固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（）

在考虑对被投资单位是否具有共同控制或重大影响时，应考虑潜在表决权的影响。()

有企业所得税缴纳义务的事业单位，在计提时应借记“非财政补助结转”，贷记 “应缴税费”。()

下列各项中，属于境外经营的有()。

下列各项中，关于事业单位固定资产的说法中正确的有()。

下列关于企业财务报告目标的说法中正确的有()。

下列交易或事项中，固定资产应通过 “固定资产清理”科目核算的有()。

甲公司2018年8月1日与乙公司签订劳务合同，合同总价款为1200万元，预计总成本为800万元。至2018年12月31日已发生成本400万元，同时甲公司得知乙公司发生严重财务困难，劳务价款难以全额支付，预计能够收回其价款的40%。则 2018年12月31日甲公司的会计处理正确的有()。

甲公司(非投资性主体)为乙公司、丙公司的母公司。乙公司为投资性主体，拥有两家全资子公司，两家子公司均不为乙公司的投资活动提供相关服务，丙公司为股权投资基金，拥有两家联营企业，丙公司对其拥有的两家联营企业按照公允价值考核和评价管理层业绩。不考虑其他因素，下列关于甲公司、乙公司和丙公司对其所持股权投资的会计处理中，正确的有()。

下列各项中，无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象，均应至少于每年年末进行减值测试的有()。

下列资产发生减值后，可以通过损益类科目转回的有()。

长江公司系甲公司母公司，201 3年5月20日，长江公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为1000万元，增值税税额为170万元，实际成本为800万元；相关应收款项至年末尚未收到，长江公司对其计提了坏账准备10万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。长江公司编制合并财务报表时的相关会计处理正确的有( )。

下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有()。

下列各项中，关于金融资产的分类表述正确的是()。

下列各项中，不属于与重组有关的直接支出的是()。

甲公司将发行的“可转换公司债券”中的权益成分记人“其他权益工具”科目，体现会计信息质量要求中的()。

下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。

2018年8月1日甲公司购入乙公司股票 1200万股作为可供出售金融资产核算，每股购买价款为8元，共支付交易费用 10万元。12月31日乙公司股票收盘价格为9.2元/股。甲公司2018年适用的所得税税率为25%，2019年开始执行高新技术企业所得税税率15%，税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。则甲公司2018年12月 31日因可供出售金融资产应确认()。

甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2018年度甲公司发生了以下事项：当期购入的一项以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产公允价值下降1000万元，支付工商罚款100万元，因未决诉讼计提预计负债2000万元，固定资产计提减值300万元，内部研发无形资产加计扣除400万元，税前弥补以前年度亏损500万元，超标的业务招待费50万元，超标的广告费 600万元，不考虑其他因素。则甲公司当年应确认的递延所得税资产为()万元。

甲公司2018年1月1日购人乙公司于2017 年7月1日发行的3年期公司债券，支付购买价款5000万元，另支付交易费用10万元。该债券的面值为5000万元，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息，到期归还本金。甲公司将其划分为持有至到期投资核算，则甲公司取得持有至到期投资的入账金额为()万元。

甲公司2017年1月1日发行3年期分期付息到期还本的公司债券，该债券面值为 8000万元，票面年利率为4%，市场同类债券的实际年利率为6%。2018年12月 31日该债券的摊余成本为()万元。 (P/A,6%,3)=2.6730;(P/F,6%, 3)=0.8396。

甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2014年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=6．8元人民币。2014年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元=6．68元人民币。2014年6月30 日，即期汇率为1美元：6．75元人民币。甲公司因该外币应收票据在2014年第二季度产生的汇兑收益为(  )万元人民币。

甲公司在编制2018年度财务报表时，发现2017年度某项管理用无形资产未摊销，应摊销金额5万元，甲公司将该5万元补记的摊销额计入了2018年度的管理费用。甲公司2017年和2018年实现的净利润分别为20000万元和30000万元。不考虑其他因素，甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是()。