中级会计职称考试(中级会计实务)预测卷(1)

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，2017年至2018年度发生的相关交易或事项如下：

(1)经相关部门批准，甲公司于2017年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行。

根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自2017年1月1日起至2019年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%;可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2017年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即次年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。

(2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2017年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于2017年12月31日达到预定可使用状态。

(3)2018年1月1日，甲公司支付2017年度可转换公司债券利息3000万元。

(4)2018年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。

(5)其他资料如下：

 ①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成分划分为应付债券。

 ②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。

 ③在当期付息前转股的，按债券面值及初始转股价格计算转股数量，计算转股数量时不考虑利息的影响。

 ④不考虑所得税影响。

 (6)本题涉及的复利现值系数和年金现值系数如下：

 ①复利现值系数表

②年金现值系数表

要求：

 (1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成分和权益成分的公允价值。

 (2)计算甲公司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的发行费用。

 (3)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。

 (4)假设重新计算的甲公司可转换公司债券负债成分的实际年利率为6.59%，计算甲公司可转换公司债券2017年12月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付2017年度利息费用的会计分录。

 (5)计算甲公司可转换公司债券负债成分2018年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认2018年上半年利息费用的会计分录。

 (6)编制甲公司债券持有人转股时的会计分录。

东方股份有限公司为上市公司(以下简称“东方公司”)，2015年至2018年与发行公司债券筹集建造生产线专用资金的有关资料如下：

 (1)2015年1月1日，委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息到期还本的公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，同类债券的实际年利率为5.64%，每年1月5日支付上年利息，到期后按面值偿还。不考虑其他因素。

 (2)生产线建造工程采用出包方式，于2015年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2016年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。

 (3)2018年1月5日支付2017年度利息，当日同时偿付债券本金。

 (4)假定所有款项均以银行存款收付。

 要求：

 (1)计算东方公司该债券在各年年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额，结果填入表格(不需列出计算过程)。

 单位：万元

(2)分别编制东方公司与债券发行、2015年12月31日、2016年12月31日和2017年12月31日确认债券利息、2018年1月5日支付利息和面值相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示，“应付债券”科目应列出明细科目)

甲公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生的与固定资产相关的经济业务如下：

(1)2017年3月2日，外购一台需安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的价款为320万元，增值税税额为54.4万元，取得增值税专用发票注明的运费为10万元，增值税税额为1.1万元。当日设备已运抵企业，以上款项尚未支付。

(2)2017年4月15日，设备安装领用本企业外购原材料一批，其成本为15万元，市场售价为20万元，以银行存款支付安装人员工资薪金为8万元。

(3)2017年6月25日，设备安装完成并达到预定可使用状态，交付车间使用。该设备预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

(4)2017年7月9日，外购工程物资一批用于建造仓库，取得增值税专用发票注明的价款为700万元，增值税税额为119万元，已用银行存款支付。当日工程物资被工程领用。

(5)2017年8月1日，以银行存款支付生产车间设备日常修理费10万元。

(6)2017年11月13日，仓库工程领用本单位自产产品一批，其成本为85万元，市场售价为100万元，已用银行存款支付建筑公司工程款取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为5.5万元。

(7)2017年12月5日，仓库完工达到预定可使用状态，交付使用。甲公司预计仓库可以使用10年，预计净残值率为零，采用年限平均法计提折旧。

(8)2017年12月31日，上述生产设备公允价值为260万元，预计处置费用为13万元，预计未来现金流量现值为240万元。甲公司预计折旧方法、净残值和使用年限未发生变化。

(9)2018年6月30日，生产设备因操作不当发生严重损坏，需进行更新改造。当日支付改造支出150万元，领用本企业外购原材料一批，成本为20万元，市场售价为30万元，替换设备的账面价值为54万元。

(10)2018年9月30日，更新改造完成并达到预定可使用状态。甲公司预计该设备尚可使用5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。

(11)2018年10月10日，甲公司将仓库对外出售，取得价款为1110万元(含增值税，增值税税额税率为11%)，款项已存入银行。

(12)2018年12月1日，甲公司将生产设备对外出售，取得价款300万元(不含增值税，增值税税额为51万元)，支付清理费合计5万元。上述款项均通过银行转账方式收付。

其他资料：更新改造满足资本化条件，不考虑其他相关因素。

要求：

(1)编制与生产设备购入、安装和日常修理的相关会计分录。

(2)计算生产设备2017年度应计提的折旧金额。

(3)计算2017年12月31日生产设备的账面价值，并编制相关会计分录。

(4)编制与建造仓库相关的会计分录。

(5)计算设备更新改造后的入账金额。

(6)编制出售生产设备和仓库的会计分录。

甲公司为上市公司，为了扩大生产规模，经董事会研究决定，采用出包方式建造一栋生产厂房，预计建造工期为2年。2018年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：

(1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日工程已开工。

(2)月1日，以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。

(3)10月1日，借人半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。

(4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。

(5)11月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%,利息于每季度末支付。

(6)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1250万元。

(7)12月1日，以银行存款支付工程款1100万元。

假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的占用自有资金。

要求：

(1)计算甲公司2018年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

(2)计算甲公司2018年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

(3)计算甲公司2018年一般借款利息支出，占用一般借款资金的累计资产支出加权平均数、一般借款资本化率和一般借款利息支出资本化金额。

3企业购入固定资产自有资金不足获得政府补助的，在采用净额法核算时，应将购买价款扣除政府补助款后的余额作为固定资产的入账金额。

企业以无形资产作为抵债资产进行债务重组的，计入营业外收入的金额可能包括债务重组利得和无形资产处置利得。()

存货是企业日常活动中持有以备出售和消耗的各项物资，因委托代销商品并非企业持有，所以不属于企业存货。()

企业销售商品延期收款具有融资性质的，应按实际收到的金额确认销售商品收入。()

企业根据经营业绩或职工贡献等情况提取的奖金属于奖金计划，应当按照短期利润分享计划进行处理。()

提供劳务的交易结果不能可靠估计的，已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，则企业不能确认提供劳务收入。()

企业当期应交所得税即为利润表中的所得税费用。()

涉及支付补价的非货币性资产交换，如果以公允价值计量，在不考虑增值税等相关税费的情况下，支付补价方换入资产的入账价值为换出资产的公允价值加上支付的补价。()

企业外购固定资产的成本，应当包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费和职工培训费等。（）

企业购人可供出售金融资产支付的交易费用包括融资费用和内部管理成本。()

企业通过多次交易分步实现同一控制下企业合并，并且不属于“一揽子交易”的，下列说法正确的有()。

下列各项中，关于金融资产的分类表述正确的有()。

下列各项税金应计人存货采购成本的有()。

不考虑其他因素，甲公司发生的下列交易事项中，应当按照非货币性资产交换进行会计处理的有()。

甲公司为增值税一般纳税人，2017年7 月1日出售一栋办公大楼，取得处置价款5000万元(不含增值税，增值税税额为250万元)。该办公大楼于2010年1月 1日购入，入账成本为3500万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。出售过程中未发生其他费用，假定甲公司采用简易计税方法进行处理。则下列说法中正确的有()。

企业发生下列交易或事项中，属于会计政策变更的有()。

下列各项中，关于金融资产后续计量的说法正确的有()。

在涉及或有应付(或应收)金额的债务重组中，下列说法正确的有()。

在编制合并报表时，应将母公司与子公司，子公司相互之间发生的经济业务对个别报表有关项目的影响进行调整抵销处理，下列各项中，关于编制调整或抵销分录的说法正确的有()。

2009年11月，甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼，2009年12月31日该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，甲公司很可能败诉，如果败诉，预计赔偿500万元的可能性为80%，预计赔偿200万元的可能性为20%，并且需要支出诉讼费用10万元，假定不考虑其他因素，在下列表述中正确的有（）。

2017年1月1日，甲公司以银行存款 2500万元取得对乙公司20%有表决权的股份，甲公司能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产的公允价值(与账面价值相等)为12000万元。 2017年乙公司可供出售金融资产增值500 万元，当年实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。2018年1月1日甲公司以一批存货作为对价自非关联方取得乙公司有表决权股份的40%，能够控制乙公司(两次股权的交易不属于“一揽子交易”)，当日原20%股权的公允价值为3510万元。该批存货的成本为5000 万元，公允价值为6000万元(不含增值税，增值税税率为17%)。不考虑其他因素，合并报表中下列处理正确的是()。

某大型超市实行奖励积分活动，消费者购买每满100元(含100元)可获得奖励积分1分(相当于1元)，100元以下不能获得奖励积分。2018年12月合计销售1000万元，消费者获得奖励积分为 70000分。假设不考虑增值税等其他因素，则2018年12月该大型超市应确认的收入为()万元。

宏达公司于2016年1月1日购人甲公司同日发行的5年期公司债券100万份，每份债券的面值为100元。宏达公司支付购买价款9000万元，另支付交易税费50万元。该债券票面年利率为4%，到期一次还本付息。同类债券的实际年利率为6.07%，则2018年1月1日该债券的摊余成本为( )万元。

下列各项关于民间非营利组织的受托代理业务的说法中，表述不正确的是()。

下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是()。

甲公司涉及一项债务担保诉讼，2018年12 月31日法院尚未判决。甲公司咨询法律顾问后认为胜诉的可能性为30%，败诉的可能性为70%。如果败诉需要赔偿300万元。不考虑其他因素，甲公司因该事项应确认的预计负债为()万元。

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为17%。2018年 7月1日甲公司以一批存货交换乙公司一项长期股权投资，该批存货的账面价值为 80万元，公允价值为100万元;长期股权投资的账面价值为112万元，公允价值为 110万元。甲公司向乙公司收取补价7万元(含增值税补价)。假定该项交易具有商业实质，不考虑其除商品增值税以外的相关税费等因素。则下列说法中正确的是()。

下列各项中，在长期股权投资成本法核算时应进行账务处理的是()。

事业单位下列会计处理方法中不正确的是()。

大海公司为研发某项新技术在当期发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出120万元．该项研发技术当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末该项无形资产的计税基础为( )万元。