2020中级会计职称中级会计实务预测卷(1)

甲公司为上市公司，内审部门在审核公司及下属子公司2012年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出质疑：

(1)1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2012年1月1日至2016年12月31日期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司租金300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，己计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为5500万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼的产权变更手续。

甲公司会计处理：2012年确认营业外支出750万元，管理费用300万元。

(2)2012年8月1日，甲公司与丁公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件，售价(不含增值税)为500万元，增值税税额为85万元；甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品当日支付全部款项；丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品。2012年8月5日，甲公司将1000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票，同时，收到丁公司支付的款项585万元。该批C商品的成本为400万元。由于C商品系初次销售，甲公司无法估计退货的可能性。

甲公司对上述交易的会计处理为：

借：银行存款585

贷：主营业务收入500

应交税费——应交增值税(销项税额)借：主营业务成本85400

贷：厍存两品400

(3)经董事会批准，甲公司2012年10月10日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同．将一项专利的所有权转让给乙公司。合同约定，专利权转让价格为500万元，乙公司应于2013年1月1013前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2013年1月20目前完成专利权所有权的转移手续。

甲公司专利权系2 0 07年10月达到预定用途并投入使用，成本为1200万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销，至2012年9月30日未计提减值准备。

2012年度，甲公司对该专利权共摊销了120万元，相关会计处理如下．

 (4)2012年1月113，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6％，利息于每年年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2012年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50％予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1 850万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持

有其他公司的债券。

甲公司会计处理如下．

借：可供出售金融资产1850贷：持有至到期投资1750

投资收益100

其他相关资料：上述所涉及公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。

涉及的房地产业务未实施营业税改征增值税，除增值税外，不考虑其他相关税费，不考虑提取盈余公积等因素。

要求：根据资料(1)至(4)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说

明理由，并编制有关差错更正的会计分录(相关差错按当期差错更正处理，不要求编制结转损益的会计分录)。

甲公司以人民币作为记账本位币，于2014年1月1日，为建造某工程专门以面值发行公司债券2000万美元，年利率为6％，期限为3年，假定不考虑与发行债券有关的辅助费用和闲置专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年1月1日支付利息，到期还本。

工程于2014年1月1日开始实体建造，2015年12月31日完工，达到预定可使用状态．期间发生的资产支出如下：

2014年1月1日，支出400万美元；

2014年7月1日，支出1000万美元；

2015年1月1日，支出600万美元。

甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用业务发生当日的市场汇率折算。相关汇率如下：

2014年1月1日，市场汇率为1美元=6．40元人民币；

2014年12月31日，市场汇率为1美元=6．45元人民币；

2015年1月1日，市场汇率为1美元=6．47元人民币；

2015年12月31日，市场汇率为1美元=6．50元人民币。

要求：

(1)计算甲公司该债券2014年应予资本化的金额并编制相关会计分录。

(2)计算甲公司2015年1月1日实际支付利息时产生的汇兑差额并编制相关会计分录。

(3)计算甲公司该债券2015年应予资本化的金额并编制相关会计分录。

2013年1月1日，甲公司从市场上购入乙公司于2012年1月1日发行的5年期债券，划分为可供出售金融资产，面值为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。实际支付价款2172．60万元(含交易费用6万元)，假定按年计提利息。其他交易如下：

(1)2013年1月5日收到利息100万元。

(2)2013年12月31日，该债券的公允价值为2030万元。

(3)2014年1月5日收到利息100万元。

(4)2014年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1900万元并将继续下降。

(5)2015年1月5日收到利息100万元。

(6)2015年12月31日，该债券的公允价值回升至1910万元。

(7)2016年1月5日收到利息100万元。

(8)2016年1月20日，甲公司将该债券全部出售，收到款项1920万元存入银行。

要求：编制甲公司从2013年1月1日至2016年1月20日上述有关业务的会计分录。

相关性是以可靠性为基础。()

1．甲公司2010年12月31日购入一幢自用办公楼，购买价款为5000万元，另发生直接相关税费200万元，均已通过银行存款支付。该办公楼购入后立即投入使用，预计其使用年限为20年，预计净残值为100万元，甲公司采用年限平均法对其计提折旧。2011年12月31日，甲公司对该幢办公楼进行减值测试，预计其未来现金流量现值为4300万元，该办公楼的公允价值减去处置费用后的净额为4500万元。2012年1月1日，甲公司与丙公司签订经营租赁协议将该幢办公楼对外出租，协议约定租赁期间为2012年1月1日至2014年12月31日，年租金为480万元于每年年末收取，租赁期间办公楼的维护费用由甲公司承担。2012年1月1日该办公楼的公允价值为4800万元;2012年12月31日、2013年12月31日、2014年12月31日该办公楼的公允价值分别为5000万元、5100万元、4900万元。租赁期间每年发生办公楼的维护费用20万元，均以银行存款支付。2015年1月1日，甲公司收回该办公楼的使用权用于自用，相应地由投资性房地产转换为自用房地产，转换当日其公允价值为4950万元，当日即达到可使用状态。假定甲公司对其投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。

要求：（1）分别指出甲公司将其自用房地产转换为投资性房地产的转换日和投资性房地产转换为自用房地产的转换日;

（2）编制上述经济业务2010年12月31日至2015年1月1日的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

资产的建造已签订多项合同的，则应分别按各项合同作为核算对象进行会计处理。()

债务人以定向增发股票方式抵偿债务的，为发行股票支付的发行费用应冲减营业外收入。()

企业将持有至到期投资部分处置后将剩余部分重分类为可供出售金融资产的，应采用追溯调整法进行会计处理。()

企业发生会计政策变更应在追溯调整法和未来适用法中选择进行会计处理。()

企业应当假定市场参与者在计量日出售资产或转移负债的交易，是在当前市场条件下的有序交易。()

政府以购买者身份从企业购入商品属于政府补助。

成本模式进行后续计量的投资性房地产需按月计提折旧或摊销，而采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产无须计提折旧或摊销，按公允价值计量，公允价值变动计入公允价值变动损益。()

已计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在持有期间不得转回。()

将持有至到期投资重新分类为可供出售金融资产的，重分类日持有至到期投资剩余部分账面价值与其公允价值之间的差额计入其他综合收益。()

甲公司与丙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其持有的联营企业30％的股权作为对价，另以银行存款支付补价100万元，换取丙公司生产的一大型设备，该设备的总价款为3900万元。该联营企业30％股权的取得成本为2200万元，取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为7500万元(可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。甲公司取得该股权后至置换大型设备时，该联营企业累计实现净利润3500万元，分配现金股利400万元，其他综合收益增加650万元。交换日，甲公司持有该联营企业30％股权的公允价值为3800万元，不考虑税费及其他因素，下列各项对上述交易的会计处理中，正确的有( )。

甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年5月1日，甲公司以一批原材料换取乙公司的商标权。该批原材料的成本为500万元，已计提存货跌价准备50万元，当日的公允价值为480万元。该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，则甲公司的会计处理中正确的有（）。

甲公司以一栋办公楼和一项专利权与乙公司的投资性房地产进行交换。甲公司办公楼的原价为600万元，已计提折旧300万元，公允价值为400万元;专利权的账面余额为500万元，已计提摊销200万元，公允价值为500万元，相关资产均未计提减值准备。乙公司的投资性房地产采用公允价值进行后续计量，账面价值为800万元（其中成本为600万元，公允价值变动为200万元），公允价值为900万元。该项交换具有商业实质，双方均不改变相关资产的使用用途，甲公司仍以公允价值对投资性房地产进行计量。不考虑其他因素，则甲公司的下列处理中，正确的有（）。

企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（　　）。

下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有( )。

在不具有商业实质且不涉及补价的非货币性资产交换中，不会影响换人资产人账价值的因素有( )。

下列关于收入的表述中，正确的有( )。

2015年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困山区小学捐赠计算机50台。该组织收到乙企业捐赠的计算机时进行的下列会计处理中，正确的有（　　）。

甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2000万元，转换日“投资性房地产——成本”科目余额为2300万元，“投资性房地产——公允价值变动”科目贷方余额为200万元，转换日不正确的处理方法为（　　）。

2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉。甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元．但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（　　）万元。

甲公司2010年1月1日购入一项商标权，原价是1000万元，预计净残值为0，采用直线法进行摊销，预计使用5年。2011年由于用该商标权生产的产品存在严重的质量问题，导致该商标权的市场价值发生严重下跌。2011年年末该商标权的公允价值减值处置费用后的净额为510万元，未来现金流量的现值无法可靠的进行估计。计提减值后，该商标权仍旧采用直线法进行摊销，预计使用年限和预计净残值未发生变化。则甲公司2012年应计提的无形资产摊销额是（）万元。

下列各项中不属于借款费用的是（）。

乙公司是一家煤矿企业，按照国家规定依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨8元。2010年6月1日，乙公司“专项储备——安全生产费”科目余额为1400万元。2010年6月份按照原煤实际产量计提安全生产费60万元，以银行存款支付安全生产检查费6万元，同时6月份购入一批需要安装的用于改造和完善抽采等的安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为600万元，增值税税额为102万元，立即投入安装。安装过程中支付安装人员薪酬2万元、其他支出1万元，2010年6月30日安装完毕达到预定可使用状态。乙公司2010年6月末“专项储备——安全生产费”的科目余额为（）万元。

腾达公司系一上市公司，为激励员工，授予其管理层的一份股份支付协议规定，今后3年中，公司净利润增长率3年平均在12%以上，则可获得一定数量的该公司股票。第1年年末和第2年年末，公司预计都可以实现该业绩目标。到第3年年末，该目标未实现。则腾达公司在第3年年末的会计处理是（）。

甲公司以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2018年8月1日从境外购入存货一批，价款为400万美元，当日即期汇率为1美元=6.40元人民币，款项尚未支付。8月19日从境外购人一台固定资产，价款500万美元，当日即期汇率为1 美元=6.41元人民币，款项已支付。8月 31日即期汇率为1美元=6.35元人民币，假定不考虑增值税等其他因素，则甲公司因上述事项当月应计入财务费用的金额为 ()万元人民币。

甲公司对乙公司进行投资占有表决权股份的40%，对乙公司具有重大影响。 2018年12月1日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为3600万元(其中成本为3000万元，损益调整为100万元，其他权益变动为500万元)，公允价值为 4000万元。当日，甲公司再次支付4000 万元取得乙公司40%的股权，能够对乙公司实施控制(不属于“一揽子交易”)。甲公司在编制合并报表时应确认的投资收益为()万元。

甲公司2011年1月1日购入面值为100万元，票面年利率为4%的A债券;取得时支付价款108万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付交易费用0．5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2011年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元;2011年12月31日，A债券的公允价值为106万元（不含利息）;2012年1月5日，收到A债券2011年度的利息4万元;2012年3月20日，甲公司出售A债券售价为110万元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产应确认的累计损益为（）万元。