中级会计职称《中级会计实务》预测卷(3)

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，2012年至2014年与长期股权投资有关资料如下： 

(1)2012年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同规定：以丙公司2012年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。 

购买丙公司60%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。 

(2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下： 

①2012年3月15日，甲公司和乙公司分别召开 

股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 

②以丙公司2012年6月30日净资产评估值为基础，经调整后丙公司2012年6月30日的资产负债表各项目的数据如下： 

上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自2012年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上表中无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自2012年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。 

③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为5700万元，甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产2012年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4200万元；作为对价的土地使用权2012年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为1500万元。 

2012年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用200万元。 

④甲公司和乙公司均于2012年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 

⑤甲公司于2012年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。 

(3)丙公司2012年及2013年实现损益等有关情况如下： 

①2012年度丙公司实现净利润1200万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积120万元，未对外分配现金股利。 

②2013年度丙公司实现净利润1600万元，当年提取盈余公积160万元，未对外分配现金股利。 

③2012年7月1日至2013年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。 

(4)2014年1月2日，甲公司以2500万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。 

甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，不再拥有对丙公司的控制权，但能够对丙公司施加重大影响。 

2014年度丙公司实现净利润800万元，当年提取盈余公积80万元，未对外分配现金股利。丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积300万元。 

(5)其他有关资料： 

①不考虑相关税费因素的影响。 

②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。 

③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。 

④出售丙公司20%股权后，甲公司无子公司， 无需编制合并财务报表。

要求： 

(1)根据资料(1)和(2)，判断甲公司购买丙公司60%股权导致的企业合并的类型，并说明理由。 

(2)根据资料(1)和(2)，计算甲公司该投资的初始投资成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对2012年度损益的影响金额。 

(3)根据资料(1)和(2)，计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。 

(4)计算2013年12月31日甲公司个别财务报表中对丙公司长期股权投资的账面价值。 

(5)计算甲公司个别财务报表中出售丙公司20%股权产生的损益并编制相关会计分录。 

(6)计算甲公司个别财务报表中对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算时的账面价值，并编制相关会计分录。 

(7)计算2014年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。 

乙股份有限公司（以下简称乙公司）为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。乙公司2011年至2014年与固定资产有关的业务资料如下：

（1）2011年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1150万元，增值税额为195.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。

（2）2011年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为40万元，发生安装工人工资6万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

（3）2011年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。

（4）2012年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。

乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2016年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。

已知部分时间价值系数如下：

（5）2013年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。

（6）2013年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。

（7）2013年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。2013年12月31日，该生产线未发生减值。

（8）2014年4月30日，乙公司与丁公司达成债务重组协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款1000万元，此时该项固定资产公允价值为800万元。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。

要求：（答案中的金额单位用万元表示）

（1）编制2011年12月1日购入该生产线的会计分录。

（2）编制2011年12月安装该生产线的会计分录。

（3）编制2011年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

（4）计算2012年度该生产线计提的折旧额。

（5）计算2012年12月31日该生产线的可收回金额。

（6）计算2012年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

（7）计算2013年度该生产线改良前计提的折旧额。

（8）编制2013年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

（9）计算2013年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。

（10）计算2013年度该生产线改良后计提的折旧额。

（11）编制2014年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。

2013年4月16日，甲事业单位一项固定资产使用期满，予以报废。该项固定资产账面余额为400000元，按财务制度相关规定，该类固定资产不计提折旧。报经批准予以处置时，甲事业单位以银行存款支付清理费用10000元，并收到残料变价收入15000元，根据国家相关规定，处置净收入应当缴入国库。假设不考虑其他相关税费。

要求：根据上述资料，做出甲事业单位报废其固定资产的相关会计分录。 

甲股份有限公司（本题下称"甲公司"）为上市公司，2010年至2011年发生的相关交易或事项如下：

（1）2010年7月30日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。

2010年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。

甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。

（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2011年1月1日累计新发生工程支出800万元。2011年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。

对于该写字楼，甲公司与B公司于2010年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2011年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。

2011年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。

（3）2012年2月20日，甲公司与C公司签订资产转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资及写字楼转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。同时，甲公司经与B.C公司协商，甲公司与B公司的租赁协议终止，由C公司向B公司继续出租该栋写字楼。

2月25日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元，写字楼的公允价值为3300万元；C公司土地使用权的公允价值为5500万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。

（4）其他资料如下：

①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。

②假定不考虑相关税费影响。

要求：

（1）计算甲公司债务重组业务应确认的损益并编制相关会计分录。

（2）计算A公司债务重组业务应确认的损益并编制相关会计分录。

（3）计算甲公司写字楼在2011年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。

（4）编制甲公司2011年收取写字楼租金的相关会计分

（5）编制甲公司转让长期股权投资及写字楼的相关会计分录。

政府补助准则对政府补助要求采用的是收益法中的净额法，以便更真实、完整地反映政府补助的相关信息。（　　）

筹建期间发生的开办费应计入长期待摊费用。（　　）

源于合同性权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利的期限。（　　）

未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。 （　　）

企业发生在建工程减值时，其会计分录为：借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程减值准备”科目。（　　）

对资产负债表日后事项中涉及损益的调整事项，对损益的调整通过“以前年度损益调整”科目核算，最后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目。（　　）

采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。（　　）

资产负债表日后调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露。（　　）

投资者投入存货的成本，应按投资双方约定的价值入账，与存货的公允价值无关。（　　）

企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（　　）

下列各项中，不应作为负债确认的有（　　）。

下列关于销售折扣、销售折让的说法中，正确的有（　　）。

下列关于债务重组将债务转为资本的说法中，正确的有（　　）。

对于“预计负债——产品质量保证”科目正确的会计处理有（　　）。

下列有关长期股权投资处置的说法中正确的有（　　）。

下列资产中，属于本企业资产范围的有（　　）。

采用权益法核算时，下列各项业务发生时，不会引起投资企业资本公积发生增减变动的有（　　）。

事业单位的下列科目中，应转入“事业结余”科目贷方的有（　　）。

关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的有（　）。

负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，其采用的会计计量属性是（　　）。

预计负债计量需要考虑的其他因素包括（　　）。

甲公司2010年12月25日支付价款2040万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为可供出售金融资产。2010年12月28日，收到现金股利60万元。2010年12月31日，该项股权投资的公允价值为2 105万元。假定不考虑所得税等其他因素。甲公司2010年因该项金融资产应直接计入资本公积的金额为（　　）万元。

下列关于成本模式计量的投资性房地产的说法中，不正确的是（　　）。

根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定，长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，正确的会计处理是（　　）。

下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内不可以转回的是（　　）。

报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（　　）。

企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产使利润总额增加（　　）万元。

2011年10月10日，A公司与D公司签订一件特定商品销售合同。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款为600万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本300万元(其中，生产人员薪酬50万元，原材料250万元),预计还将发生成本100万元。2011年10月应确认收入（　　）万元。

企业摊销自用的、使用寿命确定的无形资产时，借记“管理费用”等科目，贷记（　　）科目。

下列各项中，属于会计政策变更的是（　　）。