中级会计师考试会计实务临考模拟自测卷(1)

华信公司是一家小汽车生产商，共生产两类汽车：A类汽车的单位账面成本为30万元，消费税税率为5%，增值税税率为17%；B类汽车的单位账面成本为18万元，消费税税率为 8%，增值税税率为17%。该公司采用应付税款法核算所得税，所得税税率为33%。

2004年6月发生如下经济业务：

(1)当月华信公司与奇维公司发生如下业务：

①6月1日，华信公司赊销10辆B类汽车给奇维公司，单辆汽车的售价为20万元。双方约定，20天后付款，并执行如下现金折扣：1/10；N/20(现金折扣包括增值税)。

②6月11日，华信公司收到奇维公司汇来的款项。

③6月15日，因个别汽车质量未达到协议要求，奇维公司要求退货2辆。华信公司当即与其协商，双方谈判结果是一辆基于原价打八折，一辆退货。有关手续于16日全部办妥。

(2)当月华信公司与顺通公司发生如下业务：

①6月1日，华信公司以分期收款方式销售20辆A类汽车给批发商顺通公司，双方约定，货款在三个月内分三次等额于月末收取，A类汽车的单位售价为36万元。

②6月30日，华信公司如期收到了顺通公司的第一笔款项。

年、2003年每年实现税前会计利润800万元。股权投资差额的分摊期限为10年。

(1)天达公司2001年9月1日赊销商品一批给顺丰公司，该商品的账面成本为2 800万元，售价为3 000万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%，顺丰公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：

①首先豁免20万元的债务；

②以顺丰公司生产的一台机床抵偿部分债务，该机床账面成本为1 800万元，公允售价为 2 000万元，增值税税率为17%，天达公司购入后作为固定资产使用。设备于2001年12月1日办妥了财产转移手续；

③余款约定延期两年支付，如果2003年顺丰公司的营业利润达到200万元，则顺丰公司需追加偿付20万元；

④天达公司于2001年12月18日办妥了债务解除手续；

⑤顺丰公司在2003年实现营业利润230万元。

(2)天达公司将债务重组获取的机床用于生产部门，假定无残值，会计上采用5年期直线法计提折旧，税法上规定采用10年期直线法计提折旧，假定每年生产的商品完工率为100%，售出率为50%。

(3)2003年12月31日天达公司将此机床投资于健华公司，获取了10%的股权。健华公司接受该投资后的所有者权益总量为13 040万元。健华公司的所得税税率为33%。另外，税法规定，企业以非货币性资产对外投资应视为销售处理，假定税法核定的设备售价为1 404万元。

(4)2004年6月1日健华公司分派现金股利600万元，并于6月20日实际发放。

(5)2004年8月9日健华公司接受一笔捐款金额30万元。

(6)2004年12月31日健华公司实现净利润2 000万元。

(7)2005年1月1日天达公司以银行存款方式又对健华公司直接注资2 200万元，获取股权 10%。此时天达公司对健华公司已具备重大影响能力。

(8)2005年实现净利润1 000万元。

要求：根据以上资料：

(1)编制天达公司债务重组的会计分录；

(2)进行天达公司2002年、2003年所得税的账务处理；

(3)编制天达公司对健华公司投资的会计分录。

(答案中的金额单位以万元表示)

甲公司的财务经理在复核2014年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：

（1）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2014年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。

2014年1月1日。甲公司持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系2013年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系2013年10月l8日以每股ll元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。

2013年12月31日乙公司股票的市场价格为每股l0．5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。

2014年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行后续计量，并将其公允价值变动计入所有者权益。当日，乙公司股票的市场价格为每股10元。

（2）为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2014年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量模式由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2011年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租。成本为8500万元。

2014年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提折旧，并计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房备年年末的公允价值如下：2011年12月31日，8500万元；2012年12月31日，8000万元；2013年12月31日，7300万元；2014年12月31日，6500万元。

（3）2014年1月1日。甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值l00元，期限为3年，票面年利率为6％，利息于每年年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资。2014年l2月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50％予以处置，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产。重分类日，剩余债券的公允价值为l 850万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的l0％计提法定盈余公积。

假定不考虑所得税及其他因素。

要求：

（1）根据资料（1），判断甲公司2014年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。

（2）根据资料（2），判断甲公司2014年1月1日变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确。同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。

（3）根据资料（3），判断甲公司2014年12月31日将剩余的丙公司债券划分为可供出售金融资产的会计处理是否正确，并说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录；如果甲公司的会计处理正确。编制重分类日的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

A企业于2014年12月31日购入一台管理用设备，取得成本为1000万元(不合增值税)，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，因该资产长年处于强震动状态，计税时按双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限及净残值与会计相同。A企业适用的所得税税率为25%。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。

要求：编制A企业2015年12月31日和2016年12月31日与所得税有关的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

资产预计未来现金流量现值的折现率的估计，应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，通常采用市场利率，也可以采用替代利率。(　　)

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：

资料一：2014年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1000万元，增值税税额为170万元，付款期为3个月。

资料二：2014年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。

2014年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万～30万元，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。

资料三：2015年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2015年5月16日以银行存款支付上述所有款项。

资料四：甲公司2014年度财务报告已于2015年4月20日报出;不考虑其他因素。

要求：

(1)编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。

(2)判断说明甲公司2014年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由;如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。

(3)编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。

企业对于会计估计变更应采用追溯调整法进行调整。(　　)

无论会计估计变更影响当期，还是影响以后会计期间，其影响数均应当在变更当期予以确认。(　　)

母公司向子公司销售商品或子公司向母公司销售商品涉及的现金收付，从企业集团整体来看，这种内部商品购销的现金收支并不引起整个企业集团现金流量的增减变动，在编制合并现金流量表时应当予以抵销。(　　)

非同一控制下的吸收合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费用。(　　)

对于附有市场条件的股份支付，即使职工满足了其他所有非市场条件，企业也不应当确认已取得的服务。(　　)

企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或发生的实际成本很小，但如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。(　　)

对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后仍然确认成本费用增加，同时确认负债公允价值的变动，计人当期公允价值变动损益。(　　)

民间非营利组织应当采用收付实现制作为会计核算基础。(　)

M公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，下列各项中，M公司不应确认预计负债的有(　　)。

如税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间可能会产生差异，该差异是可抵扣暂时{生差异。(　　)

2015年7月10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价5万元。当日，甲公司该轿车原价为80万元，累计折旧为16万元，公允价值为60万元;乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元。该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有(　　)。

下列各种物资中，不应当作为企业存货核算的有(　)。

企业合并中发生的相关费用处理方法，正确的有(　　)。

母公司在编制合并财务报表前，对子公司所采用会计政策与其不一致的情形进行的下列会计处理中，正确的有(　)。

下列属于投资方通过涉入被投资方而承担或有权获得可变回报的有(　　)。

下列关于股份支付的会计处理中，正确的有(　　)。

下列有关不同类金融资产之间重分类的表述，正确的有(　　)。

下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是(　　)。

合营安排分为共同经营和合营企业，下列有关合营安排表述正确的有(　　)。

下列各项中，属于设定提存计划的职工薪酬有(　　)。

甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2016年甲公司实际缴纳增值税税额100万元。2017年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2016年度已交增值税款的通知，并实际收到返还的增值税税额。甲公司实际收到返还的增值税税额的会计分录为(　　)。

甲公司2016年1月1日以520万元购入乙公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资核算，面值为500万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6%，实际年利率4%，采用实际利率法对利息调整进行摊销，假定不考虑交易费用，则甲公司2016年6月30日“持有至到期投资一利息调整”科目的余额为(　　)万元。

2016年2月1日，甲公司以银行存款17600万元作为对价从乙公司其他股东处购买了乙公司50%的股权。追加投资后，甲公司对乙公司的持股比例上升为55%，取得了对乙公司的控制权。该分步交易不属于“一揽子交易”。2016年2月1日乙公司可辨认净资产公允价值总额为30000万元。当日原持有5%的股权投资划分为可供出售金融资产，账面价值为1700万元(其中成本为1500万元，公允价值变动为200万元)，公允价值为1800万元。首次取得股权投资前，甲公司和乙公司无关联方关系。下列关于甲公司通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并的会计处理表述中，不正确的是(　　)。

2016年甲公司有关待执行合同资料如下：2016年10月甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司应于2017年3月将生产的A产品销售给乙公司，A产品合同价格为100万元，乙公司应预付定金10万元，如甲公司单方面撤销合同，应双倍返还定金。至2016年年末，A产品尚未开始生产，甲公司准备生产A产品时，原材料价格突然上涨，使得A产品成本超过财务预算，预计A产品成本为120万元。甲公司2016年年末收到乙公司预付定金10万元。甲公司该业务确认营业外支出的金额为(　　)万元。

2015年1月10日，甲公司收到专项财政拨款60万元，用以购买研发部门使用的某特种仪器。2015年6月20日，甲公司购人该仪器后立即投入使用。该仪器预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2015年度甲公司应确认的营业外收入为(　)万元

甲公司2014年7月1日取得乙公司100%的股份，取得时支付款项340万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值为320万元。2016年1月1日，甲公司将持有乙公司股份的1/4对外出售，取得价款100万元，出售部分投资后仍能够对乙公司实施控制。出售日乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产为360万元。则合并财务报表中应确认的投资收益为(　　)万元。

乙公司的记账本位币是人民币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2016年7月18日，乙公司从银行借人1000万港元，年利率为5%，期限为3个月，利息于偿还时一次性计提，借入的港元暂存银行。借人当日的即期汇率为1港元=0.9人民币元。9月30日即期汇率为1港元=0.85人民币元。3个月后，即1o月18日，乙公司以人民币向银行归还借入的1000万港元和利息12.5万港元。归还借款时的港元卖出价为1港元=0.88人民币元，当日即期汇率为1港元=0.86人民币元。10月18日，乙公司因偿还短期借款产生汇兑损失为(　　)万人民币元。

下列有关资产组减值测试的说法中，正确的是(　　)。

甲公司为一家制造型企业.为增值税一般纳税人。2016年5月10日，为降低采购成本，向乙公司一次性购入三套不同型号且有不同生产能力的设备A、B、C。甲公司以银行存款支付货款1900万元、增值税税额为323万元、保险费20万元。A设备在安装过程中领用账面价值为10万元的生产用原材料;支付安装工人工资8万元。A设备于2016年12月21日达到预定可使用状态。假定A、B、C设备均满足固定资产定义及确认条件，公允价值分剐为750万元、600万元、650万元。不考虑其他因素，则 A设备的入账价值为(　)万元。

甲公司于2015年1月1日购入A公司当日发行的3年期公司债券，实际支付价款52802.1万元，债券面值为50000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6%，实际半年利率2%。2015年12月31日，甲公司“持有至到期投资——利息调整”科目的余额为(　　)万元。

甲公司为增值税一般纳税人。2016年12月31日A库存商品的账面余额为120万元，已计提存货跌价准备30万元。2017年1月20日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为100万元，增值税销项税额为17万元，收到款项存人银行。2017年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为(　　)万元。

会计准则中关于“控制”的定义中所提及的“相关活动”，是指对被投资方的回报产生重大影响的活动。被投资方的相关活动应当根据具体情况进行判断，通常不包括(　　)。

某公司采用人民币作为记账本位币，其境外子公司编制报表的货币为美元。母公司本期平均汇率为1美元=6.30人民币元，资产负债表日的即期汇率为1美元=6.40人民币元，该公司“应付债券”账面余额为165万美元，其中面值150万美元、应计利息15万美元，该公司期末合并资产负债表中“应付债券”折算后的金额为(　　)万人民币元。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资300万元，增值税进项税额为51万元，建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批，账面价值为360万元(未计提跌价准备)，计税价格为400万元;发生的在建工程人员薪酬为20万元，资本化的借款费用10万元，外聘专业人员服务费3万元，员工培训费1万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元，试车期间取得收入2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为(　　)万元。