中级会计实务考试模拟试题精选练习卷(2)

甲公司为上市公司，和乙公司同为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。于2011年1月1日销售给乙公司(股份有限公司)产品一批，价款为2000万元(不含税)。双方约定3个月后付款。乙公司因财务困难无法按期支付货款。至2011年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收账款计提坏账准备234万元。2011年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下： (1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。 (2)乙公司以一项专利权和一批A产品抵偿部分债务，专利权账面原价为350万元，已累计摊销100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账而成本为l 80万元，公允价值(计税价格)为200万元。产品已于2011年12月31日运抵甲公司，当日办理完相关手续。 (3)将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元，每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2011年12月31日办妥相关手续。 (4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40％，将剩余债务延期至2013年12月31日偿还，并从2012年1月1日起按年利率4％计算利息。但如果乙公司从2012年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6％。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4％计算利息(与实际利率相同)。乙公司2011年年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。 (5)乙公司2012年度实现利润总额120万元，2013年度实现利润总额80万元。乙公司于每年年末支付利息。假定不考虑货币时间价值的影响，或有应收金额实际收到时冲减财务费用，或有应付金额没有发生时计入营业外收入。(答案中的金额单位用万元表示) 要求：

1)编制甲公司2011年12月31日债务重组业务的会计分录。

2)编制乙公司2011年12月31日债务重组业务的会计分录。

权益法下，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入资本公积。（　　）

• 正确
• 错误

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为制造业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。按每笔销售业务分别结转销售成本。甲公司销售商品均为主营业务，不考虑关联交易。2013年12月初A产品库存200件，未计提存货跌价准备。甲公司2013年12月发生如下经济业务： (1)1日，向乙公司销售A产品50件，单价为30万元，单位销售成本为15万元。货款尚未收到，符合收入确认条件。 (2)12日，丙公司要求退回本年5月4日从甲公司购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元，单位销售成本为15万元，未计提存货跌价准备，甲公司销售商品时已确认收入，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题，甲公司同意丙公司退货，已办理退货手续并开具增值税红字专用发票。 (3)23日，甲公司采用收取手续费方式委托S公司代销D产品200台，代销协议规定的销售价格为每台5万元，手续费为代销商品价款的10％。D产品的成本为每台3万元，商品已经发出。31日，甲公司收到S公司转来的代销清单，注明D产品已销售150台，同时将收到货款存入银行。 (4)25日，甲公司与T公司签订一份甲公司生产的大型产品E设备的销售合同。合同主要条款如下： 甲公司向T公司销售E设备，合同总价款为800万元，成本500万元。甲公司于12月26日将该设备运抵T公司，商品价款和增值税额已全部收到。 同时与T公司签订安装E设备的劳务合同，合同总价款为30万元(不考虑增值税)。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将E设备交付T公司，同时T公司预付安装劳务价款20万元，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于12月26日开始，预计2014年1月10日完成安装。截至12月底，发生安装费用15万元，以银行存款支付，预计还将发生安装劳务成本5万元。 假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计。 假定安装是销售合同的重要组成部分。 要求：根据上述经济业务编制相关的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示，涉及“应交税费”科目必须写出其相应的明细科目和专栏名称)

在具有商业实质，且换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，如果换出资产为长期股权投资和交易性金融资产的，则换出资产的公允价值和账面价值之间的差额，计人投资收益。（　　）

• 正确
• 错误

在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，其发生的减值损失不得转回。（　　）

• 正确
• 错误

将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。（　　）

• 正确
• 错误

宣传媒介的收费应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，而广告的制作费则应在期末根据广告的完工进度确认为收入。( )

• 正确
• 错误

处置可供出售金融资产时，应将取得的价款 与该金融资产帐面价值之 间的差额，计入投资损益； 原直接计人所有者权益的公允价值变动累计额不需进行会计处理。 （　　）

• 正确
• 错误

存货跌价准备的计提方法由按照类别计提改为单项计提，属于会计政策变更。（　　）

• 正确
• 错误

对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，在资产负债表日编制合并资产负债表时要对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为合并财务报表日各项资产、负债的公允价值。 （　　）

• 正确
• 错误

企业销售商品涉及商业折扣的，应按扣除商业折扣前的金额确定商品销售收入金额。（ ）

• 正确
• 错误

资产负债表日后事项中的调整事项是指在资产负债表日已经存在，对理解和分析财务会计报告有重大影响，并且应在会计报表附注中说明的事项。（　）  

• 正确
• 错误

下列事项中,将会同时影响资产交换双方换入资产的入账成本的确定的是(    )。

• A.一方支付补价或收到补价
• B.一方为换出资产而交纳营业税
• C.一方为换出存货而交纳增值税,另一方换入资产作固定资产管理
• D.双方换出资产的公允价值

下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有(　　)。

• A.出售无形资产发生的净损失
• B.计提行政管理部门固定资产折旧
• C.办理银行承兑汇票支付的手续费
• D.出售短期债券投资发生的净损失

下列各项中,应记入“坏账准备”账户贷方的有(  )。

• A.经批准转销的坏账
• B.确实无法支付的应付账款
• C.年末按应收账款余额的一定比例计提的坏账准备
• D.收回过去已确认并转销的坏账

下列关于可供出售金融资产的表述中，不正确的有（　　）。

• A.如为债券类投资，满足一定的条件时可以与持有至到期投资进行重分类
• B.发生减值后价值又恢复的通过损益转回减值损失
• C.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益
• D.持有期间取得的利息或股利收入计入投资收益

下列各项中，通过营业外收支核算的有(　　)。

• A.转回短期投资计提的跌价准备
• B.固定资产计提的减值准备
• C.对外出售不需用原材料实现的收入
• D.债务重组中债权人收到的现金小于重组债权账面价值的差额

分配制造费用的方法通常有(    )。

• A.生产工人工资比例法
• B.机器工时比例法
• C.生产工人工时比例法
• D.按年度计划分配率分配法

关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有(  )。

• A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
• B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
• C.可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
• D.可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

下列各项中，不应计入其他业务支出的有(　　)。

• A.领用的用于出借的新包装物成本
• B.领用的用于出租的新包装物成本
• C.随同商品出售单独计价的包装物成本
• D.随同商品出售不单独计价的包装物成本

下列各企业中,应纳入X公司合并会计报表合并范围的有(    )。

• A.X公司拥有甲企业50%的权益性资本,为该企业最大股东
• B.X公司拥有乙企业35%的权益性资本,X公司拥有80%的权益性资本的被投资企业,同时拥有乙企业20%权益性资本
• C.X公司拥有丙企业20%的权益性资本,X公司拥有45%的权益性资本的被投资企业,同时拥有丙企业35%权益性资本
• D.X公司拥有丁企业20%的权益性资本,并在该企业董事会全部13位董事中拥有9位成员

下列关于无形资产的有关会计核算，不正确的有 （　　）。

• A.企业至少应于每年年末对无形资产进行减值测试
• B.企业至少应于每年年末对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，确需改变摊销年限或摊销方法的，按会计估计变更处理
• C.“研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出
• D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均计入“研发支出—资本化支出”明细科目

下列各项中，体现谨慎性会计核算原则的有(　　)。

• A.采用年数总和法计提固定资产折旧
• B.到期不能收回的应收票据转入应收账款
• C.融资租入固定资产作为自有固定资产核算
• D.采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价

下列支出中，应作为管理费用核算的有（  ）。

• A.捐赠支出 
• B.离退休人员的工资支出 
• C.待业保险费支出 
• D.研究与开发费支出

表明金融资产发生减值的客观证据包括(  )。

• A.发行方或债务人发生严重财务困难
• B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等
• C.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人做出让步
• D.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组

在非货币性资产交换中，根据换出资产的不同，换入资产的成本与换出资产账面价值、收付的补价加应支付的相关税费之和的差额，应计入的会计科目包括(  )。

• A.营业外收入
• B.营业外支出
• C.投资收益
• D.资本公积

甲企业对于单项金额非重大的应收款项与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，采用账龄分析法计提坏账准备。期初坏账准备余额10万元，本期需要按照2%计提坏账准备的应收款项为140万元，本期需要按照4%计提坏账准备的应收款项为235万元，本期发生坏账损失3万元，则甲企业本期应计提坏账准备的金额为(  )万元。

• A.0
• B.5.2
• C.12.2
• D.9.4

甲公司2008年2月1日与某租赁公司签订了一项融资租赁协议，该协议规定甲公司从租赁公司承租一台设备，租赁期为4年，估计净残值为350 000元，其中甲公司担保余值为312 000元，租赁期开始日为2008年4月25日。甲公司支付的最低租赁付款额现值为6 000 000元 (小于设备的公允价值)。甲公司为租赁设备而发生的差旅费、协议洽谈费用为240 000元。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，则甲公司在2012年对该台设备应计提的折旧额为( )元。

• A.592 800
• B.196 333.33
• C.189 600
• D.197 600

下列各项中,不属于债务重组的有(    )。

• A.债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务
• B.债务人以等于债务账面价值的现金清偿债务
• C.债务人以应付可转换公司债券转为实收资本
• D.债务人以举借新债偿还旧债方式清偿其债务

甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C三个部件组成。2013年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C各部件预计使用年限分别为10年、15年和20年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（　　）。

• A.按照A、B、C各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限
• B.按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限
• C.按照税法规定的年限10年作为其折旧年限
• D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者中较低者作为其折旧年限

下列各项中，不应计入外购存货成本的是( )。

• A.保险费
• B.运输、装卸费
• C.入库前的挑选整理费
• D.入库后的定额内自然损耗

某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其它单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银门首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元， 支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原料已加工完成并验收成本为（ ）万元。

• A.270 
• B.280 
• C.300 
• D.315.3

甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是(  )。

• A.甲公司独立监事王某
• B.甲公司董事会秘书
• C.甲公司总会计师李某的妻子自己创办的独资企业
• D.持有甲公司5%表决权资本的张某控股的A公司

把企业集团作为会计主体并编制合并报表主要体现了会计核算一般原则中(　　)。

• A.谨慎性原则
• B.实质重于形式原则
• C.明晰性原则
• D.可比性原则

关于资产组，下列说法中正确的是（　）。

• A.是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入
• B.是指企业同类资产的组合
• C.是指企业不同类资产的组合
• D.是指企业可以认定的资产组合.其产生的利润应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的利润

下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（　）。

• A.盈余公积转增资本 
• B.盈余公积补亏 
• C.法定公益金用于建造集体福利设施 
• D.用税后利润补亏

年终结账时应收“财政补助收入”和“上级补助收入”科目的贷方余额全数转入(　　)。

• A.“事业结余”科目
• B.“经营结余”科目
• C.“结余分配”科目
• D.“事业收入”科目

关于固定资产的计量，下列各项说法中正确的是( )。

• A.固定资产的报废清理费用，均属于弃置费用
• B.构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，应将各组成部分单独确认为单项资产
• C.构成固定资产的各组成部分，即使各自以不同的方式为企业提供经济利益的，也不应将各组成部分单独确认为单项资产
• D.经营租人固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益

某事业单位当年实现事业结余500000元,经营结余800000元,假设该单位经营结余按30%的税率缴纳所得税,按当年事业结余和经营结余的10%提取专用基金。则该单位结转到“事业基金———一般基金”的未分配结余为(    )元。

• A.1060000
• B.1170000
• C.954000
• D.930000

企业以折价方式发行债券时,每期实际负担的利息费用是(    )。

• A.按票面利率计算的应计利息减去应摊销的折价
• B.按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价
• C.按实际利率计算的应计利息减去应摊销的折价
• D.按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价

A企业接受一项固定资产投资，该固定资产在当时的市场价为100万元，双方协议确定的价值为90万元，专业资产评估机构对这项资产进行评估的价值为95万元。A企业接受投资时固定资产的入账价值为（　　）。

• A.100万元 
• B.95万元 
• C.90万元 
• D.无法确定

下列关于高危行业企业提取的安全生产费用的说法中，不正确的是( )。

• A.安全生产费用于费用性支出的，直接冲减专项储备
• B.用安全生产费建造的固定资产达到预定可使用状态时，按形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧
• C.用安全生产费建造的固定资产，在达到预定可使用状态的下个月起按固定资产使用寿命计提折旧
• D.高危行业企业提取的安全生产费，应通过 “专项储备”科目核算

下列经济业务属于资本性支出的有(　　)。

• A.支付广告费用
• B.无形资产的后续支出
• C.支付固定资产的装修费
• D.固定资产的大修理支出

下列选项不适用于金融工具确认和计量准则的是(  )。

• A.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的贷款承诺
• B.按照预定的购买、销售或使用要求所签订，并到期履约买入或卖出非金融项目的合同
• C.能够以现金净额结算，或通过交换或发行其他金融工具结算的贷款承诺
• D.以低于市场利率贷款的贷款承诺

以下不能表明金融资产发生了减值的是( )。

• A.发行方或债务人发生严重财务困难
• B.金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响。但企业不能够对该影响进行可靠计量
• C.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组
• D.田发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易

采用权益法核算的情况下,下列各项目中会引起投资企业资本公积发生增减变动的有(    )。

• A.被投资企业以盈余公积转增资本
• B.被投资企业处置接受捐赠非现金资产
• C.被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备
• D.被投资企业接受现金捐赠

下列各项业务中，最终能引起企业资产和所有者权益总额发生变动的业务是（　　）。

• A.支付现金股利
• B.向银行借入款项存入银行存款户
• C.资本公积转增资本
• D.接受资产捐赠