中级会计实务（综合题）模拟试卷1

计算确定甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值，并编制甲公司有关会计分录。

编制甲公司换入的投资性房地产期末公允价值变动的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

计算甲公司在2012年12月1日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。

编制甲公司与债务重组有关的会计分录。

编制甲公司在2010年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。

计算甲公司在2011年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司将该写字楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2009年1月1日。租赁期间，由甲企业提供该写字楼的日常维护。该写字楼的原造价为3000万元，按直线法计提折旧，使用寿命为30年，预计净残值为零，已计提折旧1000万元，账面价值为2000万元。甲企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。 2009年12月，该办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1700万元；2009年共发生日常维护费用40万元，均以银行存款支付。 2010年1月1日，甲企业决定于当日开始对该写字楼进行再开发，开发完成后将继续用于经营租赁。 2010年4月20日，甲企业与丙公司签订经营租赁合同，约定自2010年7月1日起将写字楼出租给丙公司。租赁期为2年，年租金为500万元，租金每半年支付一次。 2010年6月30日，该写字楼再开发完成，共发生支出200万元，均以银行存款支付。现预计该项投资性房地产尚可使用年限为25年，预计净残值为零，折旧方法仍为直线法。 其他资料：不考虑除增值税以外的其他税费。 要求：

确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。

编制2010年12月31日该投资性房地产的有关会计分录。

编制2010年甲企业该投资性房地产再开发的有关会计分录；

M股份有限公司(以下简称“M公司”)于20×6年至20×8年发生以下与股权投资有关的交易或事项。 (1)20×6年3月1日，M公司以一项固定资产和银行存款50万元为对价取得A公司10％的股份，对A公司不具有重大影响，M公司将其作为可供出售金融资产核算。付出该项固定资产的账面价值为100万元，公允价值为150万元，为取得可供出售金融资产另支付交易费用20万元，投资时应享有A公司已宣告但尚未发放的现金股利为10万元。投资当日，A公司可辨认净资产公允价值为1800万元。20×6年5月1日，M公司收到上述现金股利。20×6年末，可供出售金融资产公允价值为300万元。 (2)20×7年4月1日，M公司继续以银行存款700万元为对价增持A公司20％的股权，至此共持有A公司30％的股权，能够对A公司施加重大影响，M公司将该项股权改按长期股权投资核算。增资当日A公司可辨认净资产公允价值(等于账面价值)为3800万元。原股权投资在20×7年4月1日的公允价值为350万元。 (3)20×7年6月30日，M公司向A公司出售一项办公设备，售价为100万元，账面价值为80万元，A公司购入后作为管理用固定资产核算，预计尚可使用年限为5年，采用直接法计提折旧。处置前M公司也是作为管理用固定资产核算，并且已在当年确认折旧费用8万元。A公司20×7年4月1日至20×7年12月31日实现净利润500万元，实现其他综合收益200万元。 (4)20×8年1月1日，M公司出售A公司15％的股权，取得价款800万元，剩余股权不能够对A公司施加重大影响，M公司将该项投资改按可供出售金融资产核算，处置股权当日剩余股权的公允价值为800万元。 以上其他综合收益均为以后期间能够重分类进损益的其他综合收益。不考虑其他因素。 要求

编制2009年1月1日甲企业出租写字楼的有关会计分录：

编制2009年12月31日该投资性房地产的有关会计分录；

根据资料(1)和资料(2)，计算增资后长期股权投资的初始投资成本，并编制增资日M公司的相关会计分录。

根据资料(4)，计算20×8年1月1日M公司应确认的损益的金额并编制相关会计分录。

根据资料(3)，计算20×7年末长期股权投资的账面价值，以及M公司因固定资产和相应的内部交易、以及长期股权投资的后续计量而影响当期损益的金额；

编制甲公司20×1年确认所得税费用的相关会计分录。(计算结果保留两位小数)

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，20×1年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为33万元；递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为16．5万元，适用的所得税税率为25％。20×1年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自20×2年1月1日起，适用的所得税税率变更为15％。 该公司20×1年利润总额为5 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下： (1)20×1年1月1日，以1043．27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为6％，年实际利率为5％。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。 税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2)20×1年1月1日，以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息公司债券。该债券票面金额为2000万元，票面年利率为5％，年实际利率为5％。甲公司将其作为持有至到期投资核算。 税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。 (3)20×0年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1500万元。20×0年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年．预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。 税法规定，税法允许采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零，与税法规定相同。 (4)20×1年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。 税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 (5)20×1年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元。 假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 (6)20×1年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其未履行合同的造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。 税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。 (7)20×1年计提产品质量保证160万元，实际发生保修费用80万元。 (8)20×1年未发生存货跌价准备的变动。 (9)20×1年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。 甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：

根据资料(1)计算可供出售金融资产的初始入账金额，并计算20×6年末应确认的其他综合收益的金额；

计算甲公司20×1年应确认的递延所得税费用和所得税费用总额。

甲公司为一家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司2011年度有关事项如下： (1)甲公司管理层于2011年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2012年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计150人，除部门主管及技术骨干等20人留用转入其他部门外，其他130人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共650万元；C产生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划于2011年12月4日经甲公司董事会批准，并于12月5日对外公告。2011年12月31日，上述重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划公司，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款650万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失40万。 (2)2011年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失460万元。12月31日，法院尚未对该案件作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案件很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额很可能在350万元至450万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。 (3)2011年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款2000万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。 (4)2011年3月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，合同约定：甲公司在2012年3月以每件2万元的价格向乙公司销售100件A产品；乙公司应预付定金20万元，若甲公司违约，双倍返还定金。 2011年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每件A产品的生产成本为2．3万元。 2011年3月1日．甲公司已收到定金20万元。 要求：

计算甲公司20×1年应纳税所得额和应交所得税。

根据资料(2)、(3)和(4)，判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债。如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。(答案中的金额单位用万元表示)

根据资料(1)，计算甲公司因业务重组计划而减少2011年度利润总额的金额，并编制相关会计分录。

编制从取得专门借款到归还专门借款有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

北方公司于2010年1月1日正式动工兴建一办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2010年1月1日专门借款本金4000万元，借款期限为2年，票面年利率为6％，每年1月1日支付上年的利息，到期时归还本金和最后一次利息，实际收到款项3985．38万元，实际利率为6．2％。2010年1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收入为20万元。2010年4月30日至8月31日发生的专门借款的利息收入24万元(以银行存款收取)。2010年9月1日至12月31日发生的专门借款的利息收入8万元。公司按年计算应予资本化的利息金额。工程项目于2011年6月30日达到预定可使用状态。2011年没有发生专门借款的利息收入。2012年1月1日北方公司偿还上述专门借款并支付最后一次利息。 因发生质量纠纷，该工程项目于2010年4月30日至2010年8月31日发生中断。 要求：

根据材料(1)，判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，并计算因业务重组应确认的预计负债金额。

根据资料(2)，①计算甲公司2×12年应确认的存货跌价准备金额，并说明理由；②编制甲公司2×12年与建造合同有关的会计分录；③计算甲公司2×12年12月31日存货项目列示金额。(答案中的金额单位用万元表示)

3． M有限责任公司(以下简称M公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。M公司固定资产采用年限平均法计提折旧，期末采用账面价值与可收回金额孰低计价；原材料采用实际成本核算，期末采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费。M公司2012-2014年发生如下经济业务事项： (1)2012年2月1日，M公司为生产A产品购建一新项目，接受N公司投入一台不需安装的设备，该设备在N公司的账面原值为400万元，未计提折旧，投资合同约定的价值为400万元(假定是公允的)，增值税额为68万元。按照投资协议规定，M公司接受投资后，N公司占增资后注册资本1600万元中的20％。该设备预计使用年限5年，预计净残值率为4％，采用年限平均法计提折旧。 (2)2012年3月1日，新项目投产，生产A产品。M公司购入专门用于生产A产品的丙材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额34万元，另外支付运杂费6万元。 (3)2012年12月31日，结存的丙材料的实际成本160万元，市场购买价格为145万元；生产的A产品的预汁售价为225万元，预计销售费用及税金为7万元，生产A产品尚需投入90万元。 (4)2012年12月31日，由于生产的A产品销售不佳，上述设备的可收回金额为300万元，计提资产减值准备。计提减值准备后，重新估计的设备尚可使用年限为4年，预计净残值为12万元，折旧方法不变。 (5)2013年7月1日，由于新项目经济效益很差，M公司决定停止生产A产品，将不需用的丙材料全部对外销售。已知丙材料出售前的账面余额为80万元，计提的跌价准备为16万元。丙材料销售后，取得收入70万元，增值税额11．9万元，收到的款项已存入银行。 (6)2013年7月1日A产品停止生产后，设备已停止使用。9月1日M公司将设备与丁公司的钢材相交换，换入的钢材用于建造新的生产线。设备的公允价值为250万元，增值税额为42．5万元；钢材的公允价值为260万元，增值税额为44．2万元。M公司另向丁公司支付补价11．7万元。假定交易具有商业实质。 要求：编制M公司上述交易和事项相关的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

计算2010年应予资本化的利息。

计算2011年应予资本化的利息。

甲公司为我国境内注册的上市公司，适用的所得税税率为25％，甲公司2×12年发生的有关交易或事项如下： (1)2×12年4月29日，甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日，与丙公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为2×12年5月1日，租赁期为5年，年租金600万元。2×12年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用，当日该厂房的公允价值为9600万元。2×12年12月31日，该厂房的公允价值为9800万元。甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进行后续计量。该厂房的原价为9000万元，至租赁期开始日累计已计提折旧1080万元，月折旧额30万元，未计提减值准备。税法计提折旧方法、年限和残值与会计相同。 (2)2×11年3月28日，甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：甲公司为乙公司建造办公楼，工程造价为8000万元；工期3年。甲公司预计该办公楼的总成本为7200万元。工程于2×11年4月1日开工，至2×11年12月31日实际发生成本2160万元(其中，材料占50％，其余为人工费用。下同)，确认合同收入2400万元。由于建筑材料价格上涨，2×12年度实际发生成本3580万元，预计为完成合同尚需发生成本2460万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。至2×12年12月31日已结算合同款5000万元(2×12年结算合同款3000万元)。本题不考虑所得税以外的其他因素。 要求：

根据资料(1)，①计算确定甲公司2×12年12月31日出租厂房在资产负债表的资产中列示的金额；②计算确定甲公司2×12年12月31日该投资性房地产的计税基础并编制与递延所得税有关的会计分录；③计算该转换业务影响甲公司2×12年净利润和综合收益总额的金额。