中级会计实务金融资产考点练习1

根据资料(4)，判断购入丁公司债券应划分金融资产的类别，并说明理由。编制甲公司2011年对丁公司投资有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

根据资料(3)，编制甲公司2011年与发行债券有关的会计分录。

根据资料(2)，判断长期股权投资后续计量方法，并说明理由。编制甲公司2011年对丙公司投资有关的会计分录。

甲公司2011年度发生的有关交易或事项如下： (1)2011年1月1日甲公司从其母公司处购入乙公司90％的股权，实际支付价款6000万元。合并日，乙公司净资产的账面价值为7000万元，公允价值为8 000万元。甲公司取得乙公司90％股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。2011年乙公司实现净利润1000万元，分派现金股利200万元。 (2)2011年3月1日甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25％的股权，发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25％股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。2011年3月1日丙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为25000万元，2011年丙公司实现净利润1200万元，其中1～2月份实现净利润为160万元。丙公司于2011年11月10日向甲公司销售一批存货，售价为600万元，成本为400万元，至2011年12月31日，甲公司已将上述商品出售80％。 (3)2011年1月1日甲公司发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，扣除发行手续费50万元后，实际取得价款9 567万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4％，实际年利率为5％，每年12月31日计提利息并支付。 (4)2011年1月1日甲公司购入丁公司同日发行的分期付息、到期还本的公司债券50万张，实际支付价款4 747万元，另支付手续费30万元。丁公司债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为3％，实际年利率为4％，每年12月31日计提利息并支付。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有。2011年12月31日该金融资产公允价值为4 828．08万元。 要求：

根据资料(1)，判断企业合并类型，并说明理由。编制甲公司2011年个别报表对乙公司投资有关的会计分录。

编制对戊公司投资2012年度有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

编制对丙公司投资2012年度有关业务的会计分录。

编制对丁公司投资2012年度有关业务的会计分录。

编制对乙公司投资2012年度有关业务的会计分录。

判断甲公司取得乙公司、丙公司、丁公司和戊公司投资应划分的金融资产的类别，并说明理由。

2012年1月1日，A公司从债券二级市场购入B公司发行的3年期债券100万张，每张面值为100元，票面利率为5％，支付价款l0555．3万元，相关交易费用为10万元，A公司将其划分为持有至到期投资。 假定年实际利率为3％，债券按年计提利息，利息于每年年末收到，不考虑其他因素。相关现值系数：(P／A，3％，3)=2．8286；(P／17，3％，3)=0．9151。 要求：编制A公司可供出售金融资产的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

2011年5月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元(含已宣告发放但尚未领取的现金股利0．2元)的价格购入乙公司发行的股票2000000股，占乙公司有表决权股份的5％，对乙公司无重大影响，甲公司将该股票划分为可供出售金融资产。其他资料如下： (1)2011年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利400000元。 (2)2011年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。 (3)2012年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下挫。至2012年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股6元。 (4)2013年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至2013年12月31日，该股票的市场价格上升到每股10元。 假定2012年和2013年均未分派现金股利，不考虑其他因素的影响。 要求：编制甲公司可供出售金融资产有关业务的会计分录。

对于已确认减值损失的持有至到期投资或贷款和应收款项，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关的，也不能将原确认的减值损失转回。 ( )

在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，发生减值时，应当将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。 ( )

权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌，表明该项金融资产发生减值。( )

确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“可供出售金融资产——减值准备”科目。 ( )

交易性金融资产期末按公允价值计量，期末不能计提减值准备；可供出售金融资产期末也按公允价值计量，因此期末也不能计提减值准备。 ( )

企业持有可供出售金融资产期间，取得的债券利息或现金股利应当冲减可供出售金融资产的账面价值。 ( )

企业取得的债券投资确认为交易性金融资产的，资产负债表日应采用实际利率法确认利息收入计入投资收益。 ( )

企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入其初始确认金额。 ( )

持有至到期投资和贷款，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。 ( )

持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日，按持有至到期投资的账面价值，借记“可供出售金融资产——成本”科目，按其公允价值，贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。( )

金融资产发生减值的客观证据，包括( )。

以下关于金融资产减值损失的叙述中，正确的有( )。

下列各项中，应计入投资收益的有( )。

以下金融资产中，不能划分为持有至到期投资的有( )。

下列各项涉及交易费用会计处理的表述中，正确的有( )。

下列金融资产对企业财务状况和经营成果影响的说法中，正确的有( )。

下列各项中，属于影响持有至到期投资摊余成本因素的有( )。

下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有( )。

2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为3000万元的债券。购入时实际支付价款2909．75万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为3年，票面年利率为5％，实际年利率为6％，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，不考虑其他因素，2013年应确认的投资收益为( )万元。

下列关于可供出售金融资产的会计处理中，正确的有( )。

下列各项中，应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有( )。

A公司于2012年1月1日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元(含已宣告但尚未发放的现金股利0．6元)，另支付相关费用10万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为( )万元。

A公司于2012年1月1日销售商品给B公司，应收B公司1500万元，2012年12月31日计提坏账准备200万元，201 3年该笔应收账款的未来现金流量现值为1000万元，则2013年该笔应收账款应计提的坏账准备为( )万元。

贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。以下关于贷款和应收款项的叙述中，不正确的是( )。

2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为3000万元的债券。购入时实际支付价款2909．75万元，另外支付交易费用10万元。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，不考虑其他因素，交易费用10万元在以下( )科目中反映。