中级会计实务,外币折算考点练习1

甲公司为境内注册的公司，其控股80％的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30％销售给乙公司，由乙公司在英国销售；同时，甲公司生产所需原材料的30％自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。 2011年12月31日，甲公司应收乙公司账款为1500万英镑：应付乙公司账款为1000万英镑；实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2000万英镑。当日，英镑与人民币的汇率为1：10。 2012年，甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款5 000万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为49400万元；自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款3400万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为33728万元。2012年12月31日，甲公司应收乙公司账款6500万英镑，应付乙公司账款4400万英镑，长期应收乙公司款项2000万英镑，英镑与人民币的汇率为1：9．94。 甲公司根据上述外币交易或事项，进行了有关的判断和会计处理： (1)乙公司在选择记账本位币时，应当考虑的主要因素是注册地使用的法定货币。 (2)下列各项关于甲公司2012年度因期末汇率变动产生的汇兑损益： ①应付乙公司账款产生汇兑损失8万元。 ②计入当期损益的汇兑损失共计98万元。 ③应收乙公司账款产生汇兑损失210万元。 ④长期应收乙公司款项产生汇兑收益120万元。 (3)甲公司编制2012年度合并财务报表时的会计处理： ①长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表未分配利润项目列示。 ②甲公司应收乙公司账款与应付乙公司账款以抵销后的净额在合并资产负债表中列示。 ③采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司记账本位币表示的财务报表。 ④乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资产负债表少数股东权益项目列示。 要求：根据上述资料，逐笔分析，判断甲公司有关外币业务的会计处理是否正确；如不正确，请说明正确的会计处理。

计算2012年3月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。(答案中的金额单位用万元表示)

计算交易性金融资产2012年3月31日应确认的公允价值变动损益，并编制相关会计分录。

填列甲公司2012年3月31日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示)，并编制与汇兑差额相关的会计分录。

编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。

结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。 ( )

母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额计入合并利润表财务费用项目。 ( )

企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。 ( )

企业接受外币资本投资，应按合同约定汇率或第一次收款汇率将外币金额折算为记账本位币记入“实收资本”账户，按收款当日即期汇率折算的金额记入“银行存款”账户，差额记入“资本公积”账户。 ( )

企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确实需变更记账本位币的，应当采用变更当期的平均汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。 ( )

企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中，可用资产负债表日的即期汇率折算的有( )。

企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中，应用发生时的即期汇率折算的有( )。

当期期末市场汇率下降时，下列可能发生汇兑收益的账户有( )。

当期末即期汇率上升时，以下外币账户会产生汇兑收益的有( )。

国内甲公司的记账本位币为人民币。2012年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2012年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0．9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2012年12月31日应确认的公允价值变动损益，不正确的有( )。

外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有( )。

企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中，正确的有( )。

对于企业发生的汇兑差额，下列说法中，正确的有( )。

下列说法中，不正确的是( )。

企业选定境外经营的记账本位币，不应当考虑( )因素。

乙股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。2012年6月1日，将50000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买人价为1美元=7．55元人民币，中间价为1美元=7．60元人民币。乙公司应计入财务费用的金额为( )元。

销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应( )。

某公司进口工业原料10吨，每吨价格1000美元，货到当日的即期汇率为1美元=8．1元人民币，另用人民币支付进口关税为12450元人民币，支付进口增值税16227元人民币，货款尚未支付，该项存货的入账价值为( )元。

甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2012年3月20日，该公司白银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6．25元人民币，当日即期汇率为l美元=6．21元人民币。2012年3月31日即期汇率为1美元=6．22元人民币，甲股份有限公司购入的该240万美元于2012年3月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。

某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2012年6月10日从境外购买零配件一批，价款总额为1000万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7．21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=7．22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=7．24元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为( )万元。