中级会计职称《中级会计实务》冲刺试卷（1）

甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。为了建造一幢厂房，于2011年12月1日从某银行借人专门借款2000万元（假定甲公司向该银行的借款仅此一笔），借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次全部支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为1800万元。假定利息资本化金额按年计算。（1） 2012年发生的与厂房建造有关的事项如下：1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款500万元；4月．1日，用银行存款向承包方支付工程进度款400万元；7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款400万元；12月31日，工程全部完工，可投人使用。甲公司还需要支付工程价款500万元。上述专门借款2012年取得的利息收入为40万元（存人银行）。（2） 2013年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为1800万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11月10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2011年12月1日借人的到期借款本金和利息。按照借款合同，甲公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。11月20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息。②甲公司用一台生产设备抵偿部分债务，该设备原价为1200万元，累计折旧为400万元，公允价值为1000万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为170万元。③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股（每股面值1元），每股市价为4元。（3） 2014年发生的与资产置换有关的事项如下：12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司（该公司为房地产开发企业）达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：①甲公司所换出库存商品的账面余额为400万元，已为该库存商品计提了 202万元的跌价准备，公允价值为200万元，增值税税额为34万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为2000万元，应交营业税税额为100万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为80万元。②乙公司用于置换的商品房的账面价值为2000万元，公允价值为2234万元。（4） 其他资料：①假定甲公司对换人的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用成本模式进行后续计量。②假定甲公司没有乙公司另行支付增值税。③假定该非货币性资产交换具有商业实质。要求：（1） 确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。（2） 编制甲公司在2012年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。（3） 计算甲公司在2013年12月1日（债务重组日）积欠资产管理公司的债务总额。（4） 编制债务重组日甲公司与债务重组有关的会计分录。（5） 计算甲公司在2014年12月1日（资产置换日）新建厂房的累计折旧额和账面价值。（6） 计算确定甲公司从乙公司换人的商品房的入账价值，并编制有关会计分录。

A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，A公司按照净利润的10%提取盈余公积。A公司有关资料如下：（1） A公司于2×10年1月1日取得B公司10%的股权，成本为1240万元，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为12000万元（假定公允价值与账面价值相同）。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，A公司将其确认为长期股权投资并采用成本法核算。（2） 2×11年7月1日，A公司又以2940万元的价格取得B公司20%的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为15000万元。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定A公司在取得对B公司10%股权后至新增投资日，B公司通过生产经营活动实现的净利润为2000万元（其中2×10年实现净利润为1200万元，2×11年上半年实现净利润为800万元），2×10年B公司分派并支付现金股利200万元。除上述事项外，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。2×11年7月1日，B公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他资产的公允价值和账面价值相等。该批存货的公允价值为300万元，账面价值为200万元，2×11年B公司将上述存货对外销售80%，剩余存货在2×12年全部对外销售。（3） 2x11年下半年B公司实现净利润1000万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。（4） 2×11年11月B公司向A公司销售一批商品，售价为100万元，成本为60万元，A公司购入后将其作为存货，至2×11年12月31日，A公司尚未将上述商品对外出售，2×12年A公司将上述商品全部对外出售。（5） 2×12年B公司实现净利润1600万元，分派并支付现金股利600万元。假定：（1） 不考虑所得税的影响。（2） 除上述事项外，不考虑其他交易。要求：（1） 编制2×10年A公司对B公司长期股权投资的会计分录。（2） 编制2×11年A公司对B公司长期股权投资的会计分录。（3） 编制2x12年A公司对B公司长期股权投资的会计分录。

甲公司为上市公司，以生产销售玩具为主营业务，按照当年实现净利润的10%提取法定 盈余公积。2014年3月，会计师事务所对甲公司2013年度财务报表进行审计时，现场审 计入员关注到其2013年以下交易或事项的会计处理：（1） 蓝天公司是甲公司的控股股东。2013年，蓝天公司与甲公司及其所在地县级人民政 府达成三方协议，由蓝天公司先支付给县政府3000万元，再由县政府以政府补助的形式 支付给甲公司。甲公司会计处理：甲公司将收到的县政府拨付的3000万元，作为政府补助计入当期营业外收入。（2） 10月20日，甲公司向丁公司销售其生产的商品玩具，售价为1000万元，成本为 800万元，商品已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照 当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的玩具。截至12月31日，甲公司尚 未行使回购的权利。甲公司会计处理：2013年，确认其他应付款1000万元，同时将发出玩具的成本结转至“发出商品”科目。（3） 12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月 30日前偿还全部长期借款本金8000万元，辛银行将豁免甲公司2013年度利息400万元 以及逾期罚息140万元。该长期借款系甲公司2011年12月31日从辛银行借入，期限为 2年，年利率为5%，每年年末支付利息，到期偿还本金。根据内部资金筹措及还款计 划，甲公司预计在2014年5月还清上述长期借款。甲公司会计处理：2013年，确认债务重组收益400万元，未计提140万元逾期罚息。（4） 12月31日，因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可 能赔偿的金额为800万元。2014年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万 元。当事人双方均不再上诉。甲公司会计处理：2013年年末，确认预计负债和营业外支 出800万元；法院判决后未调整2013年度财务报表。假定甲公司2013年度财务报表于 2014年3月31日对外报出。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。要求： （1） 根据资料（1）判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据，如不正确做 出正确的会计处理。（2） 根据资料（2）至（4），逐项判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据。 对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录（合并结转以前年度损益调整的分录）。

同一控制下企业合并取得的长期股权投资，合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等 中介费用以及其他相关管理费用，发生时应计入长期股权投资的初始投资成本。（　　）

甲公司2007年至2009年期间有关投资如下：（1） 2007年1月1日，按面值购入20万份A公司公开发行的分次付息、一次还本债券、款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，票面年利率5%，与实际利率一致，每年年末支付利息，期限5年，甲公司将该债券投资分类为可供出售金融资产。2007年6月1日，自公开市场购入200万股B公司股票，每股20元，实际支付价款4000万元。甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。（2） 2007年11月，受金融危机影响，A公司债券价格开始下跌。2007年12月31日A公司债券价格为每份90元。2008年，A公司债券价格持续严重下跌，2008年12月31日A公司债券价格为每份50元，但A公司仍能如期支付债券利息。2007年10月，受金融危机影响，B公司股票价格开始下跌，2012年12月31日B公司股票收盘价为每股16元。2008年，B公司股票价格持续严重下跌，2013年12月31日收盘价为每股10元。（3） 2009年宏观经济形势好转，2009年12月31日，B公司股票收盘价上升至每股18元，A公司债券价格上升至每份85元。本题不考虑所得税及其他相关税费。要求：（1） 编制甲公司取得A公司债券和B公司股票时的会计分录。（2） 计算甲公司2007年因持有A公司债券和B公司股票对当年损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录。（3） 计算甲公司2008年12月31日对持有的A公司债券和B公司股票应确认的减值损失金额，并编制相关会计分录。（4） 计算甲公司2009年调整A公司债券和B公司股票账面价值对当期损益或所有者权益的影响金额，并编制相关会计分录。

债务重组中以现金清偿债务的，若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的现金大于应收债权账面价值的差额，计入营业外收入。 （　　）

会计估计，是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。（　　）

对于以旧换新方式销售商品，所售商品按照商品的售价扣除回收商品的价款后的金额确认收入。（　　）

企业在资产负债表日只能采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。 （　　）

需要缴纳消费税的委托加工物资，收回后用于连续生产非应税消费品的，被代扣代缴的消费税应当计入存货成本。 （　　）

资产组组合，是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及不能按合理方法分摊的总部资产部分。 （　　）

外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币反映的金额。该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值部分，确认为减值损失，计入当期损益。 （　　）

会计信息质量的相关性要求，是以可靠性为基础，两者之间是统一的，并不矛盾。（　　）

下列收入确认中，符合现行会计准则规定的有（　　）。

以修改债务条件进行的债务重组涉及或有应收金额的，债权人应将重组债权的账面价值， 高于重组后债权入账价值的差额，确认为债务重组损失。 （　　）

下列关于应收款项减值测试和确定的表述中，正确的有（　　）。

下列各项中，应计入制造企业存货成本的有（　　）。

甲公司与丙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其持有的联营企业30%的股权作为对价，另以银行存款支付补价100万元，换取丙公司生产的一大型设备，该设备的总价款为3900万元。该联营企业30%股权的取得成本为2200万元，取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为7500万元（可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。甲公司取得该股权后至置换大型设备时，该联营企业累计实现净利润3500万元，分配现金股利400万元，其他综合收益增加650万元。交换日，甲公司持有该联营企业30%股权的公允价值为3800万元，不考虑税费及其他因素，下列各项对上述交易的会计处理中，正确的有（　　）。

下列各项中，应计入在建工程项目成本的有（　　）。

企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有（　　）。

预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础，需要考虑（　　）。

甲企业生产某单一产品，并且只拥有A、B、C三家工厂。三家工厂分别位于三个不同的国家，而三个国家又位于三个不同的洲。工厂A生产一种组件，由工厂B或者C进行组装，最终产品由工厂B或者C销往世界各地，工厂B的产品可以在本地销售，也可以在C所在洲销售（如果将产品从工厂B运到C所在洲更加方便的话）。工厂B和C的生产能力合在一起尚有剩余，并没有被完全利用。工厂B和C生产能力的利用程度依赖于甲企业对于销售产品在两地之间的分配。假定工厂A生产的产品（即组件）存在活跃市场，下列说法中错误的有（　）。

甲公司董事会决定的下列事项中，属于会计估计变更的有（　　）。

乙公司是甲公司的母公司，2014年9月30日，乙公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元（不含税），实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产当日投人使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。乙公司编制2014年合并财务报表时的抵销调整中正确的有（　　）。

2013年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为160万元。2014年3月6曰，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司80万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取法定盈余公积，2013年度财务报告批准报出日为2014年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项对甲公司2013年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额的影响金额为（　　）万元。

实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的支出，事业单位在收到“财政直接支付人账通知书”时，按照通知书的直接支付入账金额，借记“事业支出”等科目的同时，应贷记（　　）科目。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年1月25日，甲公司以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销为15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司将其作为存货核算；甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为（　　）万元。

甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2014年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。至2014年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当曰，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2014年12月．31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为（　　）万元。

下列计量方法中，不符合历史成本计量属性的是（　　）。

我国会计准则中外币财务报表折算差额在财务报表中应作为（ ）。

关于资产组的认定，下列说法中不正确的是（　　）。

2002年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为100万元，如甲公司违约，将支付违约金20万元。至20x2年年末，甲公司为生产该产品已发生成本4万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为116万元。不考虑其他因素，2002年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（　　）万元。

2014年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780万元。工程自2014年5月开工，预计2015年4月完工。至2014年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2014年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度，2014年12月31日甲公司对该合同应确认的合同预计损失为（　　）万元。

20×6年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为1100万元，账面价值为1750万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值累计750万元。考虑到股票市场持续低迷，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（　　）万元。

投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值低于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（　　）。

2013年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2016年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕。2013年12月31日“应付职工薪酬——股份支付”科目期末余额为100000元。2014年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2014年年末有20名管理人员离开B公司，B公司估计以后年度中还将有9名管理人员离开；则2014年12月31日“应付职工薪酬——股份支付”科目贷方发生额为（　　）元。（假定B公司“应付职工薪酬一股份支付”科目仅核算该事项）

甲公司经批准于2014年1月1日以50000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息、票面年利率为4%，实际年利率为6%。利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4．2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0．7473。2014年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为（　　）万元。

2014年1月1日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，将其作为投资性房地产核算。假设甲公司该房屋公允价值能够持续取得，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。该房屋原价120万元，已计提折旧20万元，2014年1月1日公允价值为110万元。不考虑其他因素，下列关于转换日的会计处理中正确的是（　　）。