中级会计师考试《中级会计实务》押密试题（6）

甲公司为增值税一般纳税企业，该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣．适用的增值税税率为17%。甲公司2010年至2013年与固定资产有关的业务资料如下：

（1）2010年11月1日，甲公司以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元，增值税额为374万元；发生保险费78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。

（2）2010年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元．发生安装工人薪酬70．4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元（不考虑增值税问题），未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价（不含增值税）为40万元。

（3）2010年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26．4万元，采用直线法计提折旧。

（4）2011年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2016年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为500万元。

已知部分时间价值系数如下：

（5）2012年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25．12万元，采用直线法计提折旧。

（6）2012年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款253．88万元，被替换部分的账面价值为10万元。

（7）2012年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。2012年12月31日，该生产线未发生减值。

（8）2013年4月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为2000万元，增值税税率为17%。2013年4月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，不考虑其他相关税费。

要求：

（1）编制2010年11月1日购入一批工程物资的会计分录。

（2）编制2010年建造生产线的有关会计分录。

（3）编制2010年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

（4）计算2011年度该生产线计提的折旧额。

（5）计算2011年12月31日该生产线的可收回金额。

（6）计算2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额。并编制相应的会计分录。

（7）计算2012年度该生产线改良前计提的折旧额。

（8）编制2012年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

（9）计算2012年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。

（10）计算2012年度该生产线改良后计提的折旧额。

（11）编制2013年4月30日与出售该生产线相关的会计分录。（金额单位以万元表示）

A公司有关股票投资业务的资料如下：

（1）2007年5月1日，A公司从股票二级市场以每股15元（含已宣告但尚未领取的现金股利0．2元）的价格购入B公司发行的股票600万股，划分为可供出售金融资产。

（2）2007年5月10日，A公司收到B公司发放的上年现金股利。

（3）2007年12月31日，该股票的市场价格为每股14元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。

（4）2008年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。

（5）2009年，B公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，B公司股票的价格发生下跌。至2009年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股6元。

（6）2010年，B公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股10元。

要求：编制与上述业务相关的会计分录。

甲公司2009年一2010年分离交易可转换公司债券相关资料如下：

（1）2009年1月1日按面值发行5年期的分离交易可转换公司债券5000万元，发行数额5000万张，款项已收存银行，债券票面年利率为6%，当年利息于次年i月5日支付。每张债券的认购入获得公司派发的1份认股权证，该认股权证行权比例为1：1（即1份认股权证可认购1股A股股票），行权价格为12元／股，每股面值1元。认股权证存续期为24个月（即2009年1月1日至2010年12月31日），行权期为认股权证存续期最后五个交易日（行权期间权证停止交易）。甲公司发行分离交易可转换公司债券时．二级市场上与之类似的不附认股权证的债券市场利率为9%。

（2）2010年12月31日前共有70%的认股权证行权，剩余部分未行权。

已知：（P／F，9%，5）=0．6499；（P／F，6%，5）=0．7473；（P／A，9%，5）=3．8897；（P／A，6%，5）=4．2124。

要求：（1）计算可分离交易的可转换公司债券负债成份的公允价值与权益成份的公允价值，并编制相关分录。

（2）编制2010年12月31日前行权的会计处理。（答案中金额单位用万元表示）

同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，应计入长期股权投资成本。（　　）

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2012年度发生的部分交易或事项如下：

（1）12月5日，购入A原材料一批，支付价款600万元，增值税税率为17%，另支付运输费、保险费20万元，款项已经支付。

（2）12月10日，开始为乙公司专门制造一台8产品，领用上述所购A原材料的60%和60万元的B原材料；至12月31日，B产品尚未制造完成，共计发生直接人工82万元；发生制造费用120万元。12月31日，在B产品制造过程中，已经领用的B原材料由于自然灾害发生损失为20万元，批准后予以核销。

（3）12月20日，接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日，该业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的40%，实际发生加工成本340万元，其中包括人工成本为300万元，领用C辅助材料20万元，发生制造费用20万元。

要求：

（1）编制2012年12月5日购买原材料的会计分录。

（2）编制2012年12月与B产品有关的会计分录，并计算B产品计入资产负债表“存货”项目的金额。

（3）编制2012年12月有关来料加工业务的会计分录。

购入材料在运输途中发生的合理损耗单独进行账务处理，将合理损耗从总成本中扣除。（　）

鉴于商誉或总部资产难以独立产生现金流量，因此，商誉和总部资产通常应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。（　）

企业承担的重组义务均应当确认预计负债。（　）

商品流通企业在采购商品过程中发生的采购费用，应当计入当期损益，不得计入存货成本。（　　）

资产组组合，是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及不能按合理方法分摊的总部资产部分。（　　）

民间非营利组织对其受托代理的非现金资产．如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。（　）

企业在一定会计期间发生亏损，但企业这一会计期间的所有者权益不一定减少。（　　）

企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应将其转入在建工程，再开发期间不计提折旧或摊销。（　）

所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，其确认和计量主要依赖于资产、负债等其他会计要素的确认和计量。（　　）

下列项目中，不违背会计核算可比性要求的有（　　）。

在债务重组的会计处理中，以下说法正确的有（　　）。

投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，下列项目中，影响企业营业利润的有（　　）。

下列各项中，体现实质重于形式要求的有（　　）。

下列资产中，属于非货币性资产的有（　　）。

按照我国企业会计准则的规定，企业合并中发生的相关费用正确的处理方法有（　　）。

A公司2013年度发生了4000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2013年度A公司实现销售收入20000万元，会计利润为1 000万元。A公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。A公司2013年年末应确认（　　）。

关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（　　）。

在不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值时应考虑的因素有（　　）。

为遵守国家有关环保法律的规定，2013年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用。A生产设备预计使用年限为16年，已使用8年，安装环保装置后预计还可使用8年；环保装置预计使用年限为5年。下列各项关于环保装置的会计处理中，正确的有（　　）。

甲公司持有乙公司6%的有表决权股份。作为可供出售金融资产。2015年12月31日可供出售金融资产账面价值为300万元（其中成本250万元，公允价值变动50万元）。2016年3月1日甲公司又以现金850万元为对价自非关联方处取得乙公司14%的股权，至此持股比例达到20%，能够对乙公司施加重大影响。2016年3月1日乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为7000万元，原股权的公允价值为350万元，假定不考虑其他因素，则再次取得投资后，长期股权投资的入账价值为（　　）万元。

A公司、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为220万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元，其公允价值和计税价格均为200万元。D公司另向A公司支付补价20万元。该项资产交换具有商业实质，假定不考虑增值税以外的其他相关税费，A公司换入乙设备应计入当期收益的金额为（　　）万元。

某企业收到与收益相关的政府补助，用于补偿已发生的费用，应在取得时计入（　　）。

甲公司2013年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务。重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款300万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元：因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款A产品将发生广告费用800万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。2013年12月31臼，甲公司应确认的预计负债金额为（　　）万元。

2012年10月8日，甲公司从二级市场上以1050万元（含已宣告但尚未发放的现金股利50万元）购入乙公司的股权投资。另发生交易费用10万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2012年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为1300万元。假定不考虑其他因素，则2012年12月31日甲公司的下列会计处理中正确的是（　　）。

A公司为一上市公司。2013年1月1日，公司向其400名管理人员每人授予10万份股票期权，规定这些职员从2013年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以4元每股购买10万股A公司股票，从而获益。公司估计每份期权在授予日的公允价值为20元。第一年有20名职员离开A公司，A公司估计三年中离开的职员的比例将达到10%。A公司2013年12月31日应确认的资本公积为（　　）万元。

关于或有事项，下列说法中正确的是（　　）。

2012年12月，经董事会批准，甲公司自2013年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生损失65万元．因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。该业务重组计划对甲公司2012年度利润总额的影响金额为（　　）万元。

甲公司和乙公司无关联方关系，2012年6月1日，乙公司经审计的净资产公允价值为1亿元，甲公司以评估的实物资产5000万元（账面价值为4500万元）对乙公司进行投资，同时以银行存款支付审计、法律等相关费用100万元，拥有乙公司58%的股权。则甲公司长期股权投资的入账价值是（　　）万元。

下列各项关于或有事项会计处理的表述中，不正确的是（　　）。

下列情况不应暂停借款费用资本化的是（　　）。

下列各项投资性房地产业务中，应通过“其他综合收益”科目核算的是（　　）。

10月1日，甲公司为降低采购成本，向乙公司一次性购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款880000元、增值税额149600元、包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料的账面成本为20000元，支付安装费30000元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元。假设不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为（　　）元。

我国《企业会计准则——基本准则》规定的收入，是指（　　）。

A公司、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，A公司以一台甲设备换入B公司的一项专利权。甲设备的账面原价为600万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元，其公允价值和计税价格均为500万元，同时A公司支付清理费用2万元。A公司收到补价50万元。假定A公司和B公司的资产交换具有商业实质。A公司换入的专利权的入账价值为（　　）万元。