度全国会计专业技术资格统一考试《中级会计实务》全真模拟试题(一)

A公司为经营战略转型进行了一系列投资和资本运作。各个公司所得税税率均为25％。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。有关业务如下：

(1)A公司于2013年1月1日以2500万元购入B公司30％股权，取得该项股权后，A公司在B公司董事会中派有l名成员，能够参与B公司的财务和生产经营决策。取得投资之日B公司可辨认净资产公允价值为9000万元，2013年1月1日投资时，B公司仅有一项管理用固定资产的公允价值和账面价值不相等，该项固定资产原取得成本为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2013年1月1日已使用2年，投资当日公允价值为1600万元，尚可使用年限为8年，折旧方法及预计净残值不变。2013年，B公司实现净利润900万元。此外2013年11月，B公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价格出售给A公司，A公司将取得的商品作为存货核算，至2013年年末尚未出售。

(2)2013年7月1日，A公司以银行存款6000万元取得D公司持有的C公司80％的股权。A公司和C公司、D公司无关联方关系。投资时C公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为l600万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元。2013年7月1日，C公司仅有一项管理用固定资产的公允价值和账面价值不相等，该项固定资产账面价值600万元，公允价值700万元，采用直线法计提折旧，预计尚可使用年限为10年。购买日，C公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件。

2013年7月至12月，C公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，2013年8月10。日，C公司分配现金股利600万元。此外，2013年11月，A公司将其账面价值为600万元的固定资产以900万元的价格出售给C公司，C公司取得后作为管理用固定资产核算，预计使用寿命为10年，采用直线法计提折旧，净残值为零。

要求：

(1)判断A公司对B公司长期股权投资应采用的后续计量方法并简要说明理由。编制2013年A公司对B公司的长期股权投资的会计分录，并计算2013年年末对B公司的长期股权投资账面价值；

(2)①判断A公司对C公司合并所属类型，简要说明理由，编制2013年7月1日取得投资时的会计分录，并计算购买日合并商誉；

②编制2013年12月31日相关调整抵销分录；

③编制与联营企业的逆流交易在合并财务报表中的调整分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，不考虑其他相关税费。2013年甲公司发生以下与收入有关的业务(均为甲公司的主营业务)：

(1)12月1日，向A公司销售商品一批，不含增值税的销售价格为100万元，增值税税额为l7万元，该批商品的成本为80万元，未计提存货跌价准备，商品已发出，并开出增值税专用发票，款项于当日收到。

(2)12月6Et，向8企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为40万元，增值税专用发票上注明的不含税售价为60万元，增值税为10．2万元。办妥托收手续后，甲公司得知8企业资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。

(3)12月9E1，销售一批商品给C企业，增值税发票上注明的不含税售价为80万元，该批商品的成本为50万元，商品已发出，但货款尚未收到。C企业收到商品后，发现商品质量不合格，要求在价格上给予10％的折让，12月12日甲公司同意给予销售折让，并开具红字增值税专用发票。(4)12月11日，与D企业签订代销协议：甲公司委托D企业销售其商品1000件，协议约定D企业应按每件4000元的价格对外销售，商品的成本为每件3500元。甲公司按售价的10％支付D企业代销手续费。D企业当El收到商品，至年底尚未对外销售。(5)12月19日接受一项产品安装劳务，安装期2个月，合同总收入45万元，至年底已预收款项18万元，实际发生成本7．5万元，均为人工费用，预计还会发生成本15万元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。

(6)6月25日，甲公司与F企业签订协议，向F企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的不含税售价为750万元。协议规定，甲公司应在6个月后将商品购回，回购价为930万元。12月25日购回，价款已支付，商品并未发出。已知该商品的实际成本为600万元，不考虑除增值税以外的其他相关税费。

要求：

(1)根据上述资料，分别判断是否应确认收入，并简要说明理由；

(2)根据上述资料，编制相关的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。

(1)甲公司2×12年3月份发生的有关外币交易或事项如下：

①3月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存人银行。当日市场汇率为1美元一17．0元人民币，当日银行买人价为1美元一6．9元人民币。

②3月10日，从国外购入．一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元一6．9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税537．2万元人民币。

③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇

率为1美元一6．9元人民币。假设不考虑增值税等相关税费。

④3月20日，收到月初的应收账款300万美元(月初折算为人民币的金额为2100万元)，

当日市场汇率为1美元一16．8元人民币，款项已存人银行。

⑤3月25日，以每股10美元的价格购人英国Host公司发行的股票1万股作为交易性金

融资产，当日市场汇率为1美元一6．8元人民币，不考虑相关税费。

(2)3月31日，当日的市场汇率为1美元--6．7元人民币。有关科目余额如下：

(3)3月31日，英国Host公司发行的股票市价为每股11美元。

要求：

(1)编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。

(2)计算2×12年3月31日外币账户发生的汇兑差额，并编制汇兑差额相关的会计分录。

(3)计算交易性金融资产3月31日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。

(金额单位用万元人民币表示)

甲公司为上市公司，2013年至2014年对乙公司股票投资有关的资料如下：

(1)2013年3月1日，购买乙公司发行的股票200万股，成交价为每股13元(其中每股包含已宣告但尚未发放的现金股利0．5元)，另支付交易费用60万元，作为可供出售金融资产核算；

(2)2013年4月1日，甲公司收到现金股利；

(3)2013年6月30日，该股票每股市价为12元，甲公司预计该股票价格下跌是暂时性的；

(4)2013年11月20日，乙公司宣告发放现金股利每股0．1元，12月15日，收到现金股利；

(6)2013年12月31日，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，乙公司股票的价格发生严重下跌，2013年12月31日收盘价格为每股市价6元；

(7)至2014年6月30日乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，收盘价格为每股市价10元；

(8)2014年7月20日，甲公司将该股票以每股市价11元出售。’

要求：

(1)根据上述业务资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录；

(2)分别计算甲公司该项投资对2013年度和2014年度营业利润的影响额。

(金额单位用万元表示)

货币性资产主要包括现金、银行存款、应收账款、准备持有至到期的债券投资以及交易性金融资产等。( )

会计期末，事业单位应当将财政补助收入科目余额结转人事业结余。( )

建造合同完成后处置残余物资取得的与合同有关的零星收益，应当计入营业外收入。( )

可供出售金融资产因发生暂时性公允价值变动确认的递延所得税资产或递延所得税负债，不影响所得税费用。，( )

将职工和设备从拟关闭的工厂转移到继续使用的工厂所发生的支出不属于与重组有关的直接支出。( )

持有待售的固定资产不计提折旧，按照公允价值减去处置费用后的净额进行计量。( )

资产负债表日后期间发现了报告年度财务报表舞弊或差错，应当调整报告年度期初留存收益。( )

存在弃置费用的固定资产由于技术进步导致原确认的预计负债减少的，以该固定资产的账面余额为限扣减固定资产的成本。( )

商品流通企业在采购过程中发生的大额进货费用，应当计入存货成本。( )

下列关于民间非营利组织的相关表述中，正确的有( )。

内部研发无形资产，研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日全部确认为管理费用。( )

下列关于投资性房地产后续计量模式变更的表述中，正确的有( )。

资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有( )。

企业在确定资产预计未来现金流量现值时，应当考虑的因素包括( )。

下列关于职工薪酬的处理，说法正确的有( )。

下列各项中，属于会计政策变更的有( )。

下列选项中关于共同经营的判断，表述正确的有(  )。

关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中正确的有( )。

企业由于外币业务所产生的汇兑差额，可能计人的科目有( )。

关于合并报表范围的确定，下列说法中不正确的有( )。

下列交易或事项中，产生可抵扣暂时性差异的是( )。

甲公司应付乙公司账款130万元，2014年由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一项设备(2009年以后购人)抵偿债务。该设备的账面原价为150万元，已提折旧40万元，已提减值准备20万元，公允价值为100万元。甲、乙公司适用的增值税税率均为17％，不考虑其他因素，则该项债务重组业务对甲公司2014年净损益的影响金额为( )万元。

甲公司于2013年2月20日从证券市场购人A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。A公司于2013年4月10日宣告发放现金股利，每股0．3元。甲公司于2013年5月20日收到该现金股利并存人银行。至12月31日，该股票的市价为450000元。甲公司’2013年对该项金融资产应确认的投资收益为( )元。

甲公司将一栋写字楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该写字楼账面原值为2800万元，已提折旧150万元，已提减值准备50万元，转换日的公允价值为3000万元，不考虑所得税等其他因素，下列说法中不正确的是( )。

下列有关收入确认的表述中，不正确的是( )。

2013年12月31日，甲公司库存A材料的实际成本为120万元，不含增值税的销售价格为90万元，拟全部用于生产l万件8产品。将该批材料加工成B产品尚需投入的成本总额为30万元。由于A材料市场价格持续下降，B产品每件不含增值税的市场价格由原180元下降为130元。估计销售该批8产品将发生销售费用及相关税费合计为5万元。在此之前，A材料未计提过跌价准备，不考虑其他因素，则2013年12月31日甲公司该批A材料应计提的存货跌价准备为( )万元。

2013年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的3年期公司债券，该债券的面值总额为1000万元，票面年利率为6％，实际收到的款项为1200万元，利息于每年年末支付，实际年利率为4％，2013年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为( )万元。

下列各项中，不属于政府补助的是( )。

下列关于或有事项的各项会计处理中，不正确的是( )。

A公司以原材料与B公司的设备进行交换，A公司换出原材料的成本为100万元，未计提跌价准备，计税价格和公允价值均为150万元，A公司另向B公司支付银行存款35．1万元(其中支付补价30万元，增值税进项税和销项税的差额5．1万元)，为换人固定资产发生运杂费10万元。B公司换出设备系2010年9月购人，账面原价为200万元，已提折旧50万元，未提减值准备，公允价值为180万元，假定该交易具有商业实质，增值税税率为17％。则A公司换入固定资产的入账成本为( )万元。

下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应当于每年年末进行减值测试的是( )。

A公司对某一项固定资产进行改良，该生产设备原价为1600万元，已提折旧900万元，已计提减值准备100万元。改良中发生各项支出共计500万元，改良时被替换部分的原价为400万元。则改良后该项固定资产的入账价值为(  )万元。

甲公司出售一项商标权，不含税售价600万元，适用的增值税税率为62，款项已收到并存人银行。该商标权取得时实际成本为700万元，已摊销金额为180万元，已计提减值准备90万元。甲公司因出售该项商标权计人当期损益的金额为( )万元。

下列各项中，体现实质重于形式要求的是( )。

甲公司2013年1月1日以1000万元取得乙公司20％的股权，取得投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为4500万元，甲公司能够对乙公司施加重大影响，2013年度乙公司实现净利润500万元，宣告分配现金股利100万元，2013年12月31日，该长期股权投资的可收回金额为1050万元，假定不考虑其他因素，甲公司2013年12月31日，该长期股权投资应计提的减值准备为( )万元。