中级会计职称《中级会计实务》标准预测试卷（5）

甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下：

（1）2008年12月25日，甲、乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式对乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司70％的股份。

（2）2009年1月1日甲公司以一项固定资产（不动产）、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为3600万元，已计提折旧1480万元，公允价值为1920万元；交易性金融资产的成本为2000万元，公允价值变动（借方余额）为200万元，公允价值为2600万元；库存商品账面价值为1600万元，公允价值为2000万元。

（3）发生的与合并相关的审计、咨询以及法律费用为120万元。

（4）购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元（与账面价值相等）。

（5）2009年2月4日乙公司宣告分配现金股利2000万元。

（6）2009年12月31日乙公司全年实现净利润3000万元。

（7）2010年2月4日乙公司宣告分配现金股利4000万元。

（8）2010年12月31日乙公司可供出售金融资产公允价值变动增加200万元，不考虑所得税影响。

（9）2010年12月31日乙公司全年实现净利润6000万元。

（10）2011年1月4日出售持有乙公司的全部股权的一半，甲公司对乙公司的持股比例变为35％，在乙公司董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。对乙公司长期股权投资应由成本法改为权益法核算。出售取得价款4000万元已收到。当日办理完毕相关手续。

其他资料：甲、乙公司在此期间未发生内部交易，甲公司适用的增值税税率为17％，按照净利润的10％提取法定盈余公积，不考虑除增值税以外的其他相关税费。

要求：

（1）确定购买方。

（2）计算确定购买成本。

（3）计算固定资产和交易性金融资产的处置损益。

（4）编制甲公司在购买日的会计分录。

（5）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉。

（6）编制甲公司2009年2月4日的会计分录。

（7）编制甲公司2010年2月4日的会计分录。

（8）编制甲公司2011年1月4日出售股权时的会计分录。（答案中的金额单位以万元表示）

2013年度甲公司发生的有关交易或事项如下：

（1）2013年7月1日，甲公司开始代理销售由乙公司最新研制的A商品。销售代理协议约定，乙公司将A商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售A商品，代理手续费收入按照乙公司确认的A商品销售收入（不含销售退回商品）的5％计算；顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退货。2013年度，甲公司共计销售A商品600万元，采用现金结算，至年末尚未发生退货。由于A商品首次投放市场，甲公司和乙公司均无法估计其退货的可能性。

（2）2013年10月8日，甲公司向丙公司销售一批商品，销售总额为6500万元，款项已收到。该批已售商品的成本为4800万元。根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的商品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批商品的退货率为10％。

（3）2013年12月1日，甲公司采取分期收款方式向丁公司销售A商品一台，该产品的销售价格为1300万元，合同约定发出A商品的当天收取款项为l00万元，余款分四次于每年的12月1日支付，A商品的成本为800万元，商品已于12月1日发出，收到的款项已存入银行，A商品在现销方式下的公允价值为1163．8万元。实际利率为5％。

（4）2013年l2月31日，以本公司自产产品作为福利发放给职工。该批商品公允价值300万元，成本240万元，未计提跌价准备，商品已经发放给职工。

假定：不考虑增值税以及其他因素的影响。

要求：

（1）根据资料（1），判断甲公司2013年度是否应当确认代理销售手续费收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认代理销售手续费收入，计算其收入金额。

（2）根据资料（2）～（4），分别判断甲公司2013年度是否应当确认销售收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认销售收入，计算其收入金额。

（3）计算甲公司2013年的营业利润。

A公司于2011年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：

（1）租赁标的物：甲生产设备。

（2）起租日：2011年12月31日。

（3）租赁期：2011年12月31日至2015年12月31日。

（4）租金支付方式：2012年至2015年每年年末支付租金800万元。

（5）租赁期满时，甲生产设备的估计余值为400万元，其中A公司担保的余值为300万元，未担保的余值为100万元。

（6）甲生产设备2011年12月31日的公允价值为3100万元，已使用3年，预计还可使用5年。

（7）租赁合同年利率为6％。

（8）2015年12月31日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司。

2011年12月31日，甲生产设备运抵A公司，当日投入使用。A公司固定资产均采用平均年限法计提折旧。

假定：相关事项均在年末进行账务处理，金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数。[（P/A，6％，4）=3.4651；（P/F，6％，4）=0.7921]，

要求：

（1）判断该租赁的类型，并说明理由。

（2）编制A公司在租赁期开始日的有关会计分录。

（3）编制A公司在2012年年末至2015年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2×13年至2×14年发生的有关交易和事项如下：

资料一：

（1）2× 13年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司起诉，至2×13年12月31日，甲公司尚未收到法院的判决，经咨询法律顾问，甲公司预计败诉的可能性为60％，如果败诉，赔偿金额估计为100万元。

（2）2×13年12月，甲公司与丙公司签订一份产品销售合同，约定在2×14年8月底以每件1．2万元的价格向丙公司销售3000件A产品，如果甲公司单方面撤销合同，违约金为合同价款（不含税）的20％。2×13年12月31日，甲公司已生产A产品3000件，并验收入库，每件成本为1．6万元，每件的市场价格为1．4万元，假定甲公司销售A产品不发生销售费用。

资料二：

（1）2×14年7月3日法院做出判决，要求甲公司向乙公司支付赔款120万元，甲公司不再上诉，款项已立即支付。

（2）2×14年8月31日甲公司向丙公司销售A产品3000件，款项已于当日收存银行。

其他资料：不考虑所得税等其他因素的影响，答案以万元作为单位。

要求：

（1）根据资料一，编制2×13年12月31日的相关会计处理；

（2）根据资料二，编制2×14年度的相关会计处理。

在混合重组方式下，债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产原账面价值、债权人享有股份的面值冲减重组债权的账面余额。（　　）

在具有商业实质的情况下，以公允价值200万元的厂房换取一项股权投资，另支付补价30万元，该项交换不属于非货币性资产交换。（　　）

当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值时，应当计提减值准备，长期股权投资减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回。（　　）

在债务重组中，债务人的或有应付金额在随后会计期间没有发生的，应在结算时转入资本公积。（　　）

资产的未来现金流量为外币的，应当以资产产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，然后按照计算现金流当日的即期汇率折算为记账本位币，最后根据记账本位币适用的折现率计算未来现金流量的现值。（　　）

资产和负债项目，如果其账面价值大于计税基础，均会产生应纳税暂时性差异。（　　）

企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。（　　）

当期末汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益；汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑收益。（　　）

资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项，均应当调整报告年度财务报表相关项目的年初数。（　　）

对于企业以回购股份形式奖励本企业职工的股份支付，下列会计处理中正确的有（　　）。

企业持有上市公司限售股权（不包括股权分置改革中持有的限售股权），对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，可以划分为可供出售金融资产，也可将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（　　）

下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（　　）。

在估计无形资产使用寿命时应当考虑的因素有（　　）。

下列各项中，属于以现金结算的股份支付的权益工具有（　　）。

下列选项中属于企业费用的有（　　）。

债务重组中，对于收到的抵债资产，债权人的处理正确的有（　　）。

关于建造合同的损失，下列说法正确的有（ ）。

关于事业单位财政补助收入的确认和计量，下列说法中正确的有（　　）。

下列说法中正确的有（　　）。

关于与非同一控制下企业合并相关的递延所得税的确认，下列说法不正确的有（　　）。

A公司为国内外贸自营出口企业，其产品主要销往美国、英国，其中超过70％的营业收入来自对美国的出口，其商品销售价格也主要受美元的影响。不考虑其他因素，则A公司应采用的记账本位币为（　　）。

甲公司为乙公司的母公司。2013年12月3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元，增值税额为170万元，款项已收到；该批商品成本为700万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制2013年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（　　）万元。

甲公司以人民币为记账本位币。2012年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款（假定甲公司有美元存款）。2012年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。11月20日的即期汇率是1美元=6．8元人民币，12月31日的即期汇率是1美元=6．9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备为（　　）元人民币。

A公司2013年财务报表经董事会批准将于2014年4月30日对外公布。2014年4月14日，A公司发现2012年一项重大会计差错。A公司应做的处理是（　　）。

A公司与B公司在合并前不存在关联方关系，A公司2013年1月1日投资1000万元购入B公司70％的股权，合并当日B公司所有者权益账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1200万元，差额为B公司一项无形资产公允价值大于其账面价值引起的。不考虑其他因素，则在2013年末A公司编制合并报表时，抵销分录中应确认的商誉为（　　）万元。

某寺院接受某企业无偿捐赠的一项固定资产，相关捐赠协议对固定资产的用途作了限定，该寺院对此固定资产应贷记的会计科目是（　　）。

下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是（　　）。

某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用50年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，则大地公司下列处理中正确的是（　　）。

仁宇公司2009年12月31日购入一台价值20万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0，假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用双倍余额递减法计提折旧，至2012年年末该资产未出现减值迹象。则2012年I2月31日应纳税暂时性差异余额为（　　）万元。

下列各项中应划分为持有至到期投资核算的是（　　）。

下列关于资产组减值中，说法不正确的是（　　）。

A公司为建造一条生产线专门于2012年1月1日按面值发行外币债券200万美元，年利率为10％，期限为3年，按季计提利息和汇兑差额，按年支付利息。工程于2012年1月1日开始实体建造并于当日发生了相关资产支出，预计工期为2年。A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率折算，假定相关汇率如下：2012年1月1日，市场汇率为1美元=6．60元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=6．5元人民币。不考虑其他因素，则第一季度外币专门借款费用的资本化金额为（　　）万元人民币。

期末，民间非营利组织应当将会费收入中非限定性收入明细科目的期末余额转入（　　）科目。

甲公司持有乙公司40％股权，对乙公司具有重大影响，截至2012年12月31日长期股权投资账面价值为1250万元，明细科目为成本800万元，损益调整250万元，其他权益变动200万元，2013年1月5日处置了所持有的乙公司股权中的75％，处置价款为1000万元，处置之后对乙公司不再具有重大影响，则处置损益为（　　）万元。

2012年5月15日，甲股份有限公司（以下简称甲公司）因购买材料而欠乙企业购货款50000000元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格为每股3元，甲公司以l6000000股抵偿该项债务（不考虑相关税费）。乙企业对该应收账款计提坏账准备3000000元。假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认的债务重组利得为（　　）元。