全国会计专业技术资格考试《中级会计实务》全真模拟试卷(二)

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，2012年至2014年与长期股权投资有关资料如下：

(1)2012年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60％股权的合同。合同规定：以丙公司2012年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60％股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。

甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系。

(2)购买丙公司60％股权的合同执行情况如下：

①2012年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。

②以丙公司2012年6月30日净资产评估值为基础，经调整后丙公司2012年6月30日可辨认净资产公允价值为10000万元，除一项固定资产和一项无形资产的公允价值与账面价值不同外，其他资产的公允价值与账面价值相等。

该固定资产为一栋办公楼，账面价值为3600万元，公允价值为4800万元，预计该办公楼自2012年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧：该无形资产为一项土地使用权，账面价值为2000万元，公允价值为2400万元，预计该土地使用权自2012年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。

⑧经协商，双方确定丙公司60％股权的价格为5700万元，甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产2012年6月30日的账面原价为2800万兀，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4200万元：作为对价的土地使用权2012年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元．计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为1500万元。

2012年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用200万元。

④甲公司和乙公司均于2012年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。

⑤甲公司于2012年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。

(3)丙公司2012年及2013年实现损益等有关情况如下：

①2012年度丙公司实现净利润1200万元(假定有关收入、费用在年度中问均匀发生)，

当年提取盈余公积120万元，未对外分配现金股利。

②2013年度丙公司实现净利润1600万元，当年提取盈余公积160万元，未对外分配现金股利。

⑧2012年7月113至2013年12月3113，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。甲公司未对该长期股权投资计提减值准备。

(4)2014年1月2日，甲公司以2500万元的价格出售丙公司20％的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。

甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40％，不再拥有对丙公司的控制权，但能够对丙公司施加重大影响。

2014年度丙公司实现净利润800万元，当年提取盈余公积80万元，对外分配现金股利200万元。丙公司因当年购人的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积300万元。

①不考虑相关税费因素的影响。

②甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。

③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。

④出售丙公司20％股权后，甲公司无子公司，无需编制合并财务报表。

要求：

(1)根据资料(1)和(2)，判断甲公司购买丙公司60％股权形成的企业合并的类型。并说明理由。

(2)根据资料(1)和(2)，计算甲公司该投资的初始投资成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对2012年度损益的影响金额。

(3)根据资料(1)和(2)，计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。

(4)计算2013年12月31日甲公司个别财务报表中对丙公司长期股权投资的账面价值。

(5)计算2014年1月2日甲公司个别财务报表中出售丙公司20％股权产生的损益并编制相关会计分录。

(6)计算2014年1月2日甲公司个别财务报表中对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算时的账面价值，并编制相关会计分录。

(7)编制2014年年末甲公司对丙公司长期股权投资的会计分录。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。为了建造一幢厂房，于2011年12月1日从某银行借入专门借款2000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6％，利息到期一次全部支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为1800万元。假定利息资本化金额按年计算。

(1)2012年发生的与厂房建造有关的事项如下：

1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款500万元：

4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款400万元：

7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款400万元；

12月31日，工程全部完工，可投人使用。甲公司还需要支付工程价款500万元。

上述专门借款2012年取得的利息收入为40万元(存人银行)。

 (2)2013年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：

1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为1800万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2011年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，甲公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1％的罚息。

11月20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。

12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：

①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息。

②甲公司用一台生产设备抵偿部分债务，该设备原价为1200万元，累计折旧为400万元，公允价值为1000万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为170万元。

③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股(每股面值1元)，每股市价为4元。

(3)2014年发生的与资产置换有关的事项如下：

12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：

①甲公司所换出库存商品的账面余额为400万元，已为该库存商品计提了202万元的跌价准备，公允价值为200万元，增值税税额为34万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为2000万元，应交营业税税额为100万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为80万元。

②乙公司用于置换的商品房的账面价值为2000万元，公允价值为2234万元。

(4)其他资料：

①假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用成本模式进行后续计量。②假定甲公司没有乙公司另行支付增值税。

③假定该非货币性资产交换具有商业实质。

要求：

(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。

(2)编制甲公司在2012年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。

(3)计算甲公司在2013年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。

(4)编制债务重组日甲公司与债务重组有关的会计分录。

(5)计算甲公司在2014年12月1日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。

(6)计算确定甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值，并编制有关会计分录。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：

(1)2011年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为建造工程准备的一批物资，价款为2340万元(含增值税)。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本200万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬1059万元。

(2)2011年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。

(3)2012年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司。租赁期为2年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2012年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。

(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为4200万元，2013年年末的公允价值为4300万元，2014年年末的公允价值为4400万元。

(5)2015年3月10日，甲公司将上述投资性房地产用以抵偿其对丁公司的应付账款5000万元。假定抵债时投资性房地产的公允价值为4500万元。

(6)假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。

要求：

(1)编制甲公司自行建造办公大楼至达到预定可使用状态的有关会计分录。

(2)计算甲公司该项办公大楼至2012年年末累计计提折旧的金额。

(3)编制甲公司2012年年末将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。

(4)编制甲公司2013年与投资性房地产有关的会计分录。

(5)编制甲公司2014年与投资性房地产有关的会计分录。

(6)编制2015年3月10日甲公司进行债务重组的会计分录。

因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。( )

企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。( )

债务重组中以现金清偿债务的，若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的现金大于应收债权账面价值的差额，计人营业外收入。( )

外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币反映的金额。该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值部分，确认为减值损失，计入当期损益。( )

企业在资产负债表日只能采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。(  )

M公司于2014年年末委托某运输公司向N企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，N企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，M公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到N企业预付的全部货款，M公司于2014年确认了收入。( )

会计实务中，企业如果无法区分会计政策变更和会计估计变更，则应按会计估计变更进行会计处理。( )

企业购人不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，应当以购买价款的总额为基础确定其成本。( )

下列各项负债中，其计税基础为零的有( )。

关于事业单位净资产，下列说法中正确的有( )。

下列有关建造合同收人的确认与计量的表述中，正确的有( )。

甲企业生产某单一产品，并且只拥有A、B、C三家工厂。三家工厂分别位于三个不同的国家，而三个国家又位于三个不同的洲。工厂A生产一种组件，由工厂B或者C进行组装，最终产品由工厂B或者C销往世界各地，工厂B的产品可以在本地销售，也可以在C所在洲销售(如果将产品从工厂B运到C所在洲更加方便的话)。工厂B和C的生产能力合在一起尚有剩余，并没有被完全利用。工厂B和C生产能力的利用程度依赖于甲企业对于销售产品在两地之间的分配。假定工厂A生产的产品(即组件)存在活跃市场，下列说法中错误的有( )。

下列各项资产减值准备中，在相应资产减值迹象消除时可以将已计提的减值准备转回至损益的有( )。

下列各项中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有( )。

下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。

下列各项中，属于会计政策变更的有( )。

下列关于资产期末计量的表述中，正确的有( )。

某事业单位2013年12月31日“事业基金”科目贷方余额为50万元，“经营结余”科目借方余额为10万元。该事业单位2014年有关资料如下：财政补助收入2000万元，收到上级补助收入55万元(非专项资金收入)，向附属单位拨出经费50万元，取得事业收入100万元，经营收入100万元，经营支出60万元，发生“事业支出——其他资金支出”支出30万元。不考虑其他因素，该事业单位2014年年末的事业基金余额为( )万元。

下列各项涉及交易费用会计处理的表述中，正确的有( )。

甲公司拥有乙公司和丙公司两家子公司。2013年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元(不考虑相关税费)，销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2014年年末合并资产负债表时，该固定资产在合并报表中列示的金额( )万元。

2014年6月30日，甲企业与乙企业签订的一项厂房经营租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2014年12月31日厂房改扩建工程完工，共发生支出400万元，符合资本化条件，当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元，预计使用20年，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本计量模式，截止2014年6月30日已计提折旧600万元，未发生减值，下列说法中错误的是( )。

2012年12月31 日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2013年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，甲公司适用企业所得税税率为25％。对此项变更，甲公司应调整2013年1月1日留存收益的金额为( )万元。

甲公司经批准于2014年1月1 日以50000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息、票面年利率为4％，实际年利率为6％。利率为6％、期数为5期的普通年金现值系数为4．2124，利率为6％、期数为5期的复利现值系数为0．7473。2014年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为( )万元。

长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。本月销售商品情况如下：(1)现款销售为10台，售价100000元(不含增值税，下同)已人账；(2)需要安装的销售为2台，售价20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，且商品价款与安装费用无法分拆，安装任务尚未开始；(3)分期收款销售2台，售价40000元，现值为20000元(不含增值税)；(4)附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账，退货期为3个月，退货的可能性难以估计。长江公司本月应确认的销售收入为( )元。

甲公司2012年年度财务报告批准报出日为2013年3月31日。2012年12月27日甲公司销售一批新产品货款100万元，由于首次销售该产品，甲公司无法估计其退货可能性，合同表明购货方可在3个月内提出退货，2013年2月10日购货方因该产品存在重大缺陷而退货，甲公司下列做法中正确的是( )。

2014年12月31 日，甲公司根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利，预计将要支付的赔偿金额在800万元至1000万元之间，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同；甲公司基本确定可从第三方获得补偿款200万元。甲公司2014年应对该项未决诉讼确认营业外支出的金额为( )万元。

甲企业于2014年1月1日以1600万元的价格收购了乙企业80％的股权。购买日，乙企业可辨认净资产的公允价值为1500万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。2014年年末，甲企业确定该资产组的可收回金额为1650万元，按购买F1公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为1350万元。甲企业在合并财务报表中应列示的商誉的账面价值为( )万元。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元；领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，市场价格(不含增值税额)为100万元。经更新改造的机器设备于2014年9月10日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为( )万元。

我国会计准则中外币财务报表折算差额在财务报表中应作为( )。

长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年11月10日长江公司取得乙公司30％的股份，对乙公司具有重大影响。2014年11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元．款项已收存银行。长江公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未被领用。乙公司2014年度实现的净利润为600万元。假定不考虑其他因素，2014年度长江公司在个别财务报表中确认的投资收益金额为( )万元。

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司以其生产的产成品换入乙公司原材料一批，支付补价5万元。该批产成品账面成本为26万元．不含税售价为20万元，已计提存货跌价准备5万元；收到的原材料不含税售价为24万元。交换过程中双方均按规定开具了增值税专用发票，不考虑其他税费，假定该项非货币性资产交换不具有商业实质，则该公司换入原材料的入账价值为( )万元。

M公司和N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。M公司销售给N公司一批商品，价款为1000万元，增值税税额为170万元，款项尚未收到。因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，M公司同意将其中的200万元延期收回，且延长期间不考虑货币时问价值因素，剩余款项N公司分别用一批材料和一项长期股权投资予以抵偿。已知，N公司用以抵债的原材料的账面余额为250万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为300万元，长期股权投资的账面余额为425万元，已提减值准备25万元，公允价值为450万元。不考虑其他因素，则N公司因该事项应该计入营业外收入的金额为( )万元。