全国会计专业技术资格考试《中级会计实务》全真模拟试卷(四)

甲公司2001年至2002年发生的有关交易或事项如下：

(1)2001年8月3013，甲公司购买丁公司持有的乙公司60％股权。购买合同约定，以20 0 1年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值52000万元为基础，甲公司以每股6元的价格定向发行6000万股本公司股票作为对价，收购乙公司60％股权。12月3113，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够控制乙公司的财务和经营决策．12月31日，乙公司可辨认净资产以7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为54000万元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。当日，乙公司股本为10000万元，资本公积为20000万元，盈余公积为9400万元、未分配利润为14600万元：

甲公司股票收盘价为每股6．3元。

该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律服务费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联关系。

 (2)2002年6月20日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为300万元．成本为216万元。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2002年年底，甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款。甲公司对账龄在1年以内的应收账款(含应收关联方款项)按照账面余额的5％计提坏账准备。

(3)乙公司2002年实现净利润6000万元，其他综合收益增加400万元。乙公司2002年12月31日股本为10000万元，资本公积为20400万元，盈余公积为10000万元，未分配利润为20000万元。

其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的所得税税率25％，采用资产负债表债务法核算所得税费用，本题不考虑除增值税和所得税以外其他相关税费，售价均不含增值税；本题中有关公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

要求：

(1)计算该项合并中应确认的商誉，并编制购买乙公司股权相关会计分录。

(2)编制甲公司2002年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整分录和抵销分录。

甲公司2002年实现利润总额3640万元，适用的所得税税率为25％，2002年度发生的部分交易或事项如下：

(1)自3月20日起自行研发一项新技术，当年以银行存款支付研发支出共计680万元．其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元，研发活动至2002年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。

(2)7月10日，自公开市场以每股5．5元购入20万股乙公司股票，作为可供出售金融资产。2002年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7．5元。

(3)9月10日，自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。

作为交易性金融资产核算。2002年12月31日，该股票的公允价值为530万元。

(4)2002年发生广告费2000万元，至年末尚未支付。甲公司当年度销售收入9800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

其他有关资料：税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。除上述差异外，甲公司20 x2年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

要求：

(1)根据上述交易或事项，填列“甲公司2002年12月31日暂时性差异计算表”

(2)计算甲公司2002年应纳税所得额和应交所得税。

( 3 )计算甲公司订2002年应确认的递延所得税，如不需要确认递延所得税，请说明理由。

(4)计算甲公司2002年应确认的所得税费用。

(5)编制甲公司2002年确认所得税费用的相关会计分录。

甲公司2007年至2009年期间有关投资如下：

(1)2007年1月1日，按面值购入20万份A公司公开发行的分次付息、一次还本债券、款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，票面年利率5％，与实际利率一致，每年年末支付利息，期限5年，甲公司将该债券投资分类为可供出售金融资产。2007年6月1日，自公开市场购人200万股8公司股票，每股20元，实际支付价款4000万元。甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。

(2)2007年11月，受金融危机影响，A公司债券价格开始下跌。2007年12月31日A公司债券价格为每份90元。

2008年，A公司债券价格持续严重下跌，2008年12月31日A公司债券价格为每份50元，但A公司仍能如期支付债券利息。

2007年10月，受金融危机影响，8公司股票价格开始下跌，2012年12月31日B公司股票收盘价为每股16元。

2008年，8公司股票价格持续严重下跌，2013年12月31日收盘价为每股10元。

(3)2009年宏观经济形势好转，2009年12月31日，8公司股票收盘价上升至每股18元，A公司债券价格上升至每份85元。

本题不考虑所得税及其他相关税费。

要求：

(1)编制甲公司取得A公司债券和B公司股票时的会计分录。

(2)计算甲公司2007年因持有A公司债券和B公司股票对当年损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录。

(3)计算甲公司2008年12月31日对持有的A公司债券和B公司股票应确认的减值损失金额，并编制相关会计分录。

(4)计算甲公司2009年调整A公司债券和B公司股票账面价值对当期损益或所有者权益的影响金额，并编制相关会计分录。

在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额应当冲减母公司所有者权益。( )

工程完工前，“工程施工”账户的期末余额大于“工程结算”账户的期末余额，差额填列在资产负债表“固定资产”项目。( )

因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额，在随后会计期间没有发生的，企业应冲销已确认的预计负债，同时确认为营业外收入。( )

换人多项非货币性资产时，应当按照换人各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。( )

高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当记入“利润分配——未分配利润”科目，同时记入“专项储备”科目。( )

划分为持有待售的无形资产不再进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。( )

会计信息质量的相关性要求，是以可靠性为基础，两者之间是统一的，并不矛盾。( )

下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，应纳入其合并范围的有( )。

下列各项关于对境外经营财务报表进行折算的表述中，正确的有( )。

下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有( )。

下列各项中，应计人相关金融资产或金融负债初始入账价值的有( )。

按照企业会计准则规定，下列各项中，属于非货币性资产交换的有( )。

下列关于企业以固定资产减值测试为目的，预计未来现金流量的表述中，正确的有( )。

下列各项中，应计入制造企业存货成本的有( )。

下列关于直接用于产品生产的无形资产后续计量的表述中，正确的有( )。

2013年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为160万元。2014年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司80万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10％提取法定盈余公积，2013年度财务报告批准报出日为2014年3月31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项对甲公司2013年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额的影响金额为(  )万元。

下列各项资产减值准备中，在相关资产持有期间内可以通过损益转回的有( )。

甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易日的即期汇率折算。甲公司12月20日进V1一批原材料并验收入库，货款尚未支付；原材料成本为80万美元，当日即期汇率为1美元=6．8元人民币。12月31 日，“银行存款——美元”账户余额为100万美元，按年末汇率调整前以记账本位币反映的账面余额为702万元人民币，当日即期汇率为1美元=6．5元人民币。上述交易或事项对甲公司12月份损益的影响金额为(  )万元人民币。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2006年4月，甲公司向有关部门提出补助100万元的申请用于购置一台实验设备。20 0 6年6月，政府批准了申请并拨付100万元，该款项于20 0 6年6月30日到账。20 06年6月5日，甲公司购人该实验设备并投入使用，实际支付价款180万元(不含增值税额)。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购人和使用该台实验设备对20 06年度损益的影响金额为(  )万元。

A公司于2010年12月1日购人并使用一台机床。该机床入账价值为21000元，估计使用年限为8年，预计净残值1000元，按年限平均法计提折旧。2014年年初由于新技术发展，将原估计使用年限改为5年，净残值改为500元，A公司适用的所得税税率为25％，假定不考虑其他因素，则该会计估计变更前后对2014年净利润的影响金额为(  )元。

2002年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格(不含增值税额)为100万元，如甲公司违约，将支付违约金20万元。至2002年年末，甲公司为生产该产品已发生成本4万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为116万元。不考虑其他因素，2002年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为( )万元。

2002年1月1日，甲公司将公允价值为2200万元的办公楼以1800万元的价格出售给乙公司，同时签订一份租回该办公楼的租赁合同，租期为5年，年租金为120万元，于每年年末支付，期满后乙公司收回办公楼。租回当日，该办公楼账面价值为2100万元．预计尚可使用30年；市场上租用同等办公楼的年租金为200万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司2002年度利润总额的影响金额为(  )万元。

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日．重组债务的账面价值为500万元；用于偿债商品的账面价值为200万元，公允价值为300万元，增值税税额为51万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为( )万元。

2014年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18800万元，该债券面值总额为18000万元，票面年利率为5％，利息于每年年末支付，实际年利率为4％。甲公司2014年该项应付债券应确认的利息费用为( )万元。

2006年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份支付协议，这些高管人员自2006年1月113起在甲公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股。2006年1月1日，每份股票期权的公允价值为15元。2006年没有高管人员离开公司，甲公司预计在未来两年将有2名高管离开公司。2006年12月31日，甲公司授予高管的每份股票期权公允价值为13元。甲公司因该股份支付协议在2006年应确认的股权激励费用金额是(  )万元。

甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2004年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款2000万元。9月30日，追加支付工程进度款3000万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：(1)2004年6月1日借入的三年期专门借款4000万元，年利率6％；(2)2004年1月1日借入的两年期一般借款3000万元，年利率8％。甲公司将闲置部分专门借款投资货币市场基金，月收益率为0．5％，不考虑其他因素。20x4年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是( )万元。

2002年6月2日，甲公司自二级市场购人乙公司股票1000万股，支付价款8000万元，另支付交易费用16万元。甲公司将购入的乙公司股票划分为可供出售金融资产。2002年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。2003年8月20日，甲公司以每股11元的价格将所持乙公司股票全部出售。在支付佣金等费用33万元后实际取得价款10967万元。不考虑其他因素，甲公司出售乙公司股票时应确认的投资收益 是( )万元。

甲公司以定向增发股票的方式购买乙公司持有的A公司30％的股权，能够对A公司施加重大影响。为取得该股权，甲公司增发500万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付承销商佣金12．5万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为7500万元、公允价值为10000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为( )万元。

2013年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2014年1月15日按每件1万元向乙公司销售w产品200件。2013年12月31日，甲公司库存该w产品200件，每件实际成本和市场价格分别为0．95万元和0．93万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费12万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2013年12月31日资产负债表中应列示的金额为( )万元。

20 0 6年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为100万元。当日，出租办公楼的公允价值为4000万元，账面价值为2750万元。2006年12月31日，该办公楼的公允价值为4500万元。2007年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款4750万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2007年度损益的影响金额是( )万元。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，该公司20 X6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元，为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用原材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元；支付安装工人工资12万元。该设备于2006年12月30日达到预定可使用状态。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始人账价值为(   )万元。