全国会计专业技术资格考试《中级会计实务》全真模拟试卷(五)

甲公司2005年至2006年发生的有关交易或事项如下：

(1)2006年11月30日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。具体为：客户在甲公司消费价值满90元的服务时，甲公司将在下月向其免费提供价值10元的服务。20 X6年12月，客户消费了价值15000万元的服务(假定均符合下月享受免费服务条件)，甲公司已收到相关款项。

(2)2005年3月28日，甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：甲公司为乙公司建造办公楼，工程造价为7500万元；工期为自合同签订之日起3年。甲公司预计该办公楼的总成本为7000万元。工程于2005年4月1日开工，至2005年12月31日实际发生成本2100万元(其中，材料占60％，其余为人工费用。下同)，确认合同收入2250万元。由于建筑材料价格上涨，20 X6年度实际发生成本3200万元，预计为完成合同尚需发生成本2700万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。

(3)20 06年8月31日，甲公司与丙公司签订一份不可撤销的合同，约定在2007年2月底以每件0．3万元的价格向丙公司销售300件B产品，如违约，违约金为合同总价款的20％。

20 x6年12月31日，甲公司库存B产品300件，成本总额为120万元，按目前市场价格计算的市价总额为110万元。假定甲公司销售8产品不发生任何销售费用。本题不考虑其他因素。

要求：

(1)根据资料(1)，计算甲公司于20 X6年12月应确认的收入金额，说明理由，并编制与收入确认相关的会计分录(无需编制与成本结转相关的会计分录)。

(2)根据资料(2)，计算甲公司2006年应确认的存货跌价损失金额；并编制甲公司20×6年与建造合同有关的会计分录。

(3)根据资料(3)，计算甲公司2006年应确认的预计负债金额，并编制甲公司2006年有关的会计分录。

万昌股份有限公司(以下简称万昌公司)是一家在深圳挂牌交易的上市公司，为增值税一般纳税人，增值税税率17％，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率25％，2012年度有关业务资料如下：

(1)2012年1月1日，万昌公司以银行存款1000万元，自非关联方处购入甲公司80％有表决权的股份。当日，甲公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为1000万元，其中，股本为800万元，资本公积为100万元，盈余公积为20万元，未分配利润为80万元。在此之前，万昌公司与甲公司之间不存在任何关联方关系。

(2)2 0 12年3月，万昌公司向甲公司销售A商品一批，价款共计117万元(含增值税)，成本为70万元。至2012年12月31日，甲公司已将该批A商品全部对外售出。但万昌公司仍未收到该货款，采用个别认定法计提坏账准备20万元。

(3)2012年6月15日，万昌公司自甲公司购入8商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。甲公司出售该商品的价款175．5万元(含增值税)，成本为100万元；万昌公司已于当日支付货款。

(4)2012年10月，万昌公司自甲公司购入C商品一批，已于当月支付货款。甲公司出售该批商品的价款5B．5万元(含增值税)，成本为30万元。至2012年12月31日，万昌公司购入的该批C商品仍有75％未对外销售，形成期末存货。

(5)2012年度，甲公司实现净利润150万元，年末计提盈余公积15万元，未作其他分配。

(6)其他相关资料：

①万昌公司和甲公司的会计年度和采用的会计政策相同。

②除应收账款以外，其他资产均未发生减值。

③假定在对子公司净利润的调整时不考虑顺流交易和所得税的影响。

要求：

(1)编制万吕公司2012年12月31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。

(2)编制万昌公司2012年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录。

A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，A公司按照净利润的10％提取盈余公积。

A公司有关资料如下：

(1)A公司于2010年1月1日取得B公司10％的股权，成本为1240万元，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为12000万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，A公司将其确认为长期股权投资并采用成本法核算。

(2)2011年7月1日，A公司又以2940万元的价格取得B公司20％的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为15000万元。取得该部分股权后，按照8公司章程规定，A公司能够派人参与8公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定A公司在取得对8公司10％股权后至新增投资日，B公司通过生产经营活动实现的净利润为2000万元(其中2010年实现净利润为1200万元，2011年上半年实现净利润为800万元)，2010年B公司分派并支付现金股利200万元。除上述事项外，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。

2011年7月1日，8公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他资产的公允价值和账面价值相等。该批存货的公允价值为300万元，账面价值为200万元，2011年B公司将上述存货对外销售80％，剩余存货在2012年全部对外销售。

(3)2011年下半年8公司实现净利润1000万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。

(4)2011年1 1月B公司向A公司销售一批商品，售价为100万元，成本为60万元．A公司购入后将其作为存货，至2 011年12月31日，A公司尚未将上述商品对外出售，20 12年A公司将上述商品全部对外出售。

(5)2012年B公司实现净利润1600万元，分派并支付现金股利600万元。

假定：

(1)不考虑所得税的影响。

(2)除上述事项外，不考虑其他交易。

要求：

(1)编制2010年A公司对B公司长期股权投资的会计分录。

(2)编制2011年A公司对B公司长期股权投资的会计分录。 

(3)编制2012年A公司对B公司长期股权投资的会计分录。

企业收到与收益相关的政府补助，直接计入当期损益。( )

甲公司为一家家电生产公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售价格(市场价格)均不含增值税税额，主要生产C家电产品。甲公司2008年度有关事项如下：

(1)10月20日，甲公司和乙公司达成协议，以本公司生产的一批C产品及120万元银行存款换入乙公司一宗土地使用权。10月28日，甲公司将C产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票，同时支付银行存款120万元；乙公司将土地使用权的相关资料移交甲公司，并办理了土地使用权变更手续。

甲公司换出C产品的成本为700万元，至2008年10月28日已计提跌价准备60万元，市场价格为720万元；换入土地使用权的公允价值为962．40万元。

甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起尚可使用10年，预计净残值为零，甲公司拟在取得的土地上建造厂房，至12月31日，厂房尚未开工建造。

(2)2008年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元。12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区内内每个金额的可能性相同。

(3)2008年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。

要求：

(1)根据资料(1)所述的交易或事项，判断其交易性质并说明理由，以及编制甲公司2008年相关会计分录。

(2)根据资料(2)和(3)，判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债。如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。

以现金清偿债务的，若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的现金大于应收债权账面价值的差额，计人营业外收入。( )

在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的，发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款相关的收益后的金额，应当计入所建造资产成本。( )

可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益(资本公积)。( )

企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程。( )

企业通过多次交换交易分步实现非同一控制下企业合并的，在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方股权投资的公允价值与购买日新增投资成本之和作为该项投资的初始投资成本。( )

划分为持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与可收回金额孰低进行计量。( )

需要缴纳消费税的委托加工物资，收回后用于连续生产非应税消费品的，被代扣代缴的消费税应当计入存货成本。( )

乙公司是甲公司的母公司，2014年9月30日，乙公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元(不含税)，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素。乙公司编制2014年合并财务报表时的抵销调整中正确的有( )。

下列关于事业单位结转结余和结余分配核算的叙述正确的有( )。

甲公司董事会决定的下列事项中，属于会计估计变更的有( )。

下列与建造合同相关会计处理的表述中，正确的有( )。

关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中正确的有( )。

下列各项中，应计人在建工程项目成本的有( )。

长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有( )。

关于民间非营利组织对于捐赠承诺，下列说法中正确的是( )。

下列关于存货会计处理的表述中，正确的有( )。

下列关于会计要素的表述中，错误的有( )。

外币可供出售金融资产(权益工具)采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，应计人的会计科目是( )。

甲公司属于药品制造企业，2014年发生了1000万元广告费支出，已支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入30％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。2014年实现销售收入3000万元。甲公司2014年广告费支出的计税基础为( )万元。

对于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失的是( )。

企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是( )。

甲公司2002年1月1日发行100万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为101元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为10015万元。2003年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为10005万元。2004年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。假定不考虑其他相关因素，甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是( )万元。

2006年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为1100万元。账面价值为1750万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值累计750万元。考虑到股票市场持续低迷，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为( )万元。

关于资产组的认定，下列说法中不正确的是( )。

在不涉及补价的情况下，下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是( )。

甲公司持有乙公司30％的股权，能够对乙公司施加重大影响。2002年度乙公司实现净利润4000万元，当年6月20日，甲公司将成本为300万元的商品以500万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2002年度个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为( )万元。

关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的是( )。

下列各项中，不应当计人相关资产初始确认金额的是( )。