中级会计职称《会计实务》专家预测试题(1)

丁公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率25%，2010年的财务会计报告于2011年4月28日经批准对外报出。2010年所得税汇算清缴于2011年4月30日完成。假定税法上对于企业计提的减值损失．违约金．诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

（1）丁公司2010年12月发生的经济业务如下：

①12月1日，丁公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为1000万元，合同约定发出A产品当日收取价款420万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2010年12月1日。丁公司A产品的成本为800万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的420万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为918.25万元。

丁公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。

②12月1日，丁公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。同时双方约定，丁公司应于2011年4月1日以2100万元将所售B产品购回。丁公司B产品的成本为1550万元。同日，丁公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。丁公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。

③12月5日，丁公司以C产品抵偿X公司债务3600万元，C产品销售价格为3000万元，并开具增值税专用发票，成本为2800万元。

④12月10日，丁公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：丁公司向W公司销售D产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试费）为4000万元（含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。丁公司D产品的成本为3000万元。

12月25日，丁公司将D产品运抵W公司（丁公司2011年1月1日开始安装调试工作；2011年1月25日D产品安装调试完毕并经W公司验收合格。丁公司2011年1月25日收到D公司支付的全部合同价款）。

⑤12月31日，经初步计算，丁公司2010年应交所得税为500万元，递延所得税资产借方发生额为30万元，递延所得税负债贷方发生额为20万元。

（2）丁公司2011年1月～4月28日发生下列经济业务如下：

①2011年1月发现在2010年发生一项纳税调整事项未调整递延所得税，即公司于2010年年末计提的固定资产减值准备500万元。

②2011年1月发现一项重大差错。2010年1月18日购入一项无形资产，入账价值为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，丁公司2010年度未对此项无形资产进行摊销。

③2011年2月发现一项重大差错。公司有一项可供出售金融资产，取得成本为100万元，2010年12月31日公允价值为120万元，丁公司将公允价值变动及其递延所得税影响计入了当期损益。

④丁公司于2011年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计丁公司可收回应收账款的40%。

该业务为丁公司2010年3月销售给A企业的产品，价款为135万元（含增值税额），A企业于当年3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，至2010年12月31日仍未付款。丁公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。税法规定，实际发生坏账损失时才允许税前扣除。

⑤丁公司2011年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联．抵扣联。

该业务为丁公司2010年11月1日销售给B公司的产品，价款100万元，产品成本80万元，消费税税率10%，2010年12月31日仍未收到货款，年末按5%计提了坏账准备。

⑥2011年2月7日，经法院一审判决，丁公司需要赔偿C公司违约金87万元，支付诉讼费用3万元。丁公司不服，认为赔偿损失过高并继续上诉。丁公司的法律顾问认为二审很可能维持一审判决。

该事项为丁公司与C公司签订供销合同，合同规定丁公司在2010年9月供应给C公司一批货物，由于丁公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求丁公司赔偿违约金等经济损失150万元，该诉讼案在2010年12月31日尚未判决，丁公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。

（3）不考虑留存收益的调整。

要求：

（1）根据资料（1），编制丁公司2010年12月份的相关会计分录。

（2）编制丁公司有关资产负债表日后调整事项的会计分录。（计算结果保留两位小数；以前年度损益调整．资本公积．应交税费科目需列出明细。）

甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上海证券交易所上市公司，所得税根据《企业会计准则第18号——所得税》的有关规定进行核算，适用的所得税税率为25%。2010年第四季度，甲公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下：

（1）2010年10月2日，甲公司从证券市场购入股票3000万元，占发行股票方有表决权资本的2%，准备长期持有，将其划分为可供出售金融资产。2010年12月31日，该股票的市价为3200万元，甲公司确认了递延所得税负债50万元（200×25%），同时记入了当期损益。

（2）甲公司于2008年12月购入一台管理用设备，原值600万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。假定税法规定的折旧年限、预计净残值和折旧方法与会计的规定相同。由于技术进步，该设备出现了减值的迹象，经测试，其可收回金额为420万元，甲公司在2010年末计提了固定资产减值准备60万元（此前未计提减值）。甲公司确认了递延所得税资产15万元（60×25%）。

（3）甲公司2010年10月10日开始一项新产品研发工作，第四季度发生研发支出300万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件发生的支出为100万元，该研究工作年末尚未完成，甲公司未确认递延所得税资产和递延所得税负债。

按照税法规定，新产品研究开发费用中费用化部分可以按150%税前扣除，形成无形资产部分在摊销时可以按无形资产成本的150%摊销。

（4）12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批商品。合同规定，商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；甲公司负责商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，甲公司发出商品，开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为350万元。至12月31日，甲公司的安装工作尚未完成，按税法规定，当年应确认应税收入。甲公司确认发出商品350万元，未进行所得税的处理。

（5）甲公司2010年12月接到物价管理部门的处罚通知，因违反价格管理规定，要求支付罚款100万元。甲公司已记入营业外支出100万元，同时确认了其他应付款100万元，至2010年末该罚款尚未支付。甲公司确认了递延所得税负债25万元（100×25%）。

按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许在税前扣除。

根据甲公司目前财务状况和未来发展前景，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。

要求：分析、判断甲公司上述事项（1）－（5）是否形成暂时性差异，其所得税会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，请说明正确的会计处理。

甲企业为工业企业，其注册地在深圳市，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，营业税税率为5％，不考虑所得税影响。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲企业有关房地产的相关业务资料如下：

（1）2007年3月，甲企业自行建造厂房。在建设期间，甲企业购进为工程准备的一批物资，价款为1 200万元，增值税为204万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于厂房工程项目。甲企业为建造该工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本80万元，计税价格100万元，另支付在建工程人员薪酬99万元。

（2）2007年12月20日，该厂房的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该厂房预计使用寿命为30年，预计净残值为100万元，采用直线法计提折旧。

（3）2009年12月31日，甲企业与丙公司签订了租赁协议，将该厂房经营租赁给丙公司，租赁期为5年，年租金为20万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2009年12月31日。

（4）与该厂房同类的房地产在2009年年末的公允价值为1 700万元，2010年年末的公允价值为1 750万元。

（5）2011年1月，甲企业与丙公司达成协议并办理过户手续，以2 000万元的价格将该项厂房转让给丙公司，全部款项已收到并存入银行。

要求：

（1）编制甲企业自行建造厂房的有关会计分录。

（2）计算甲企业该厂房2009年年末累计折旧的金额。

（3）编制甲企业将厂房停止自用改为出租的有关会计分录。

（4）编制甲企业该厂房有关2010年末后续计量的有关会计分录。

（5）编制甲企业该厂房有关2010年租金收入的会计分录。

（6）编制甲企业2011年处置该厂房的有关会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示） 

3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，有关房地产的相关业务资料如下：

(1)20×9年1月，甲公司自行建造一栋厂房。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1 400万元，增值税为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于厂房建造项目。当月甲公司为厂房建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本180万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。

(2)20×9年8月，该厂房建设达到了预定可使用状态并投入使用。厂房预计使用寿命为22年，预计净残值为36万元，采用直线法计提折旧。

(3)2×10年12月，甲公司与丙公司签订了租赁协议，将该厂房经营租赁给丙公司，租赁期为10年，年租金为220万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2×10年12月31日。

(4)甲公司对租赁后的厂房采用公允价值计量。经测算，该厂房2×10年年末的公允价值为2 200万元，2×11年年末的公允价值为2 400万元。

(5)2×12年1月，甲公司与丙公司达成协议并办理过户手续，以2 500万元的价格将该厂房转让给丙公司，全部款项已收到并存入银行，该业务适用的营业税税率为5%。

要求：

(1)编制甲公司自行建造厂房的有关会计分录。

(2)计算甲公司该厂房2×10年年末累计折旧的金额。

(3)编制甲公司将该厂房停止自用改为出租的有关会计分录。

(4)编制甲公司该厂房有关2×11年末后续计量的有关会计分录。

(5)编制甲公司该厂房有关2×11年租金收入的会计分录。

(6)编制甲公司2×12年处置该厂房的有关会计分录。(单位为万元，计算结果保留两位小数)

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司于2011年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元(含增值税)。乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2012年年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2013年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议：

(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：

单位：万元

(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息，假定实际利率为3%；但若乙公司2013年实现盈利，则2014年按5%收取利息，

估计乙公司2013年很可能实现盈利。

20t3年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得x公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销，预计净残值为0。2013年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。

假设除增值税外，不考虑其他相关税费。要求：

(1)计算甲公司债务重组后应收账款的入账价值。

(2)计算债务重组日该项债务重组业务影响甲公司当年利润总额的金额。(3)计算债务重组日该项债务重组业务影响乙公司当年利润总额的金额。

(4)计算2013年7月113甲公司将该土地使用权转为投资性房地产时，应计入资本公积的金额。

因为应收账款可能发生坏账，将来收取的货币是不确定的，因此，应收账款属于非货币性资产。（　　）

外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或交易发生当期期初的汇率将外币 金额折算为记账本位币金额。 ( )

共同控制资产和共同控制经营形成合营企业。（　　）

企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。（　　）

在日后期间发生的所有事项均需要调整报告年度的会计报表。（　　）

公允价值模式下，换出资产为可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计人投资收益，同时将持有期间因公允价值变动形成的资本公积转入投资收益。（　　）。

存货的加工成本指加工过程中实际发生的人工成本等，不含按照一定方法分配的制造费用。（　　）

资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的报告年度售出的商品因质量问题被退回，该事项属于资产负债表日后非调整事项。（　　）

推定义务，是指因企业的特定行为而产生的义务。泛指企业以往的习惯做法、已公开的承诺或已公开宣布的经营政策。并且，由于以往的习惯做法，或通过这些承诺或公开的声明，企业向外界表明了它将承担特定的责任，从而使受影响的各方形成了其将履行这些责任的合理预期。（　　）

列各项中，影响持有至到期投资期末摊余成本计算的有（　　）。 

有关计税基础的下列表述中，正确的有（　　）。

企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限、使用寿命不确定的无形资产进行复核，其正确的会计处理方法有（　　）。

桂江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，下列各项中，桂江公司不应确认预计负债的有（　　）。

可供出售金融资产在发生减值时，可能涉及的会计科目有（　　）。

关于同一控制下的企业合并，下列说法中正确的有（　　）。

A公司2011年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用10万元，开发阶段发生开发人员工资100万元，福利费20万元，支付租金30万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2011年3月16日，A公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1万元，律师费2．5万元，A公司2011年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用50万元，则A公司无形资产的入账价值应为（　　）万元。

针对综合性项目的政府补助，下列说法中正确的有（　　）。

下列关于共同控制经营的说法中，正确的有（　　）。 

国内甲企业主要从事某化妆品的销售，该企业20％的销售收入源自出口，出口货物采用美元计价和结算；从法国进口所需原材料的25％，进口原材料以欧元计价和结算。不考虑其他因素，则该企业的记账本位币为（　　）。

投资者投入的长期股权投资，如果合同或协议约定价值是公允的，应当按照（　　）作为初始投资成本。 

甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用 交易发生日即期汇率折算。2013年12月l8日，_甲公司以每股5美元的价格购入丁公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为l美元=6．2元人民币。2013年12月31日，丁公司股票收盘价为每股6．5美元，当日即期汇率为1美元=6．1元人民币。假定不考虑相关税费，则2013年12月31日甲公司应确认(   )。

甲公司于2011年6月30日取得乙公司80%股权。该项合并中，按照合并合同规定，甲公司需向乙公司原母公司支付账面价值为3 200万元、公允价值为4 600万元的非货币性资产，合并中发生法律咨询等中介费用100万元。购买日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为4 900万元。参与合并各方在合并前不存在关联方关系。假定不考虑所得税及其他因素。该项合并对甲公司2011年利润总额的影响金额为（　　）。

A公司至2010年10月18日欠银行本息2100万元，逾期未归还，2010年11月8日银行对A公司提起诉讼，要求A公司偿还借款本息和逾期期间的罚息，经向律师咨询，A公司很可能败诉，支付的罚息在68万元到86万元之间，至2010年12月31日法院尚未最后判决，则该事项对A公司在2010年利润总额的影响为（　　）万元。

下列各项中，属于企业的无形资产的是（　　）。

下列关于非财政补助结转的表述中，不正确的是（　　）。

2012年1月1日，乙公司以1000万元从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券。该债券面值为1000万元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年年末付息一次，到期还本，发生交易费用20万元；乙公司将其划分为可供出售金额资产。2012年12月31日，该债券的市场价格为1000万元。2013年，丙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2013年12月31日，该债券的公允值下降为900万元。乙公司预计，如丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际年利率2.5%。乙公司于2013年12月31日就该债券应该确认的减值失为（　）万元。

甲公司2011年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2012年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2012年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元，估计损失2%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失3%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失5%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失8%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失15%)，假设不存在其他应收款项。甲公司2012年末应提取的坏账准备为（　　）万元。

甲企业于20×9年6月20日取得乙企业10%的股权，于20×9年12月20日进一步取得乙企业15%的股权并有重大影响，于2×10年12月20日又取得乙企业40%的股权，开始能够对乙企业实施控制，则企业合并的购买日为（　　）。

某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额为50000美元，上期期末市场汇率为l美元=6．30元人民币。该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本期将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为l美元=6．25元人民币，当日市场汇率为l美元=6．32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为l美元=6．28元人民币。则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失)共计(   )元人民币。

2009年1月1日，丙公司以银行存款9000万元购入一项无形资产。该项无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法按月摊销。丙公司于每年末对无形资产进行减值测试；假定原预计使用年限保持不变。2010年和2011年末，丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为6000万元和5334万元。假定不考虑其他因素，丙公司该项无形资产2012年7月1日的账面价值为（　　）万元。