中级会计职称《会计实务》全真模拟试题(2)

长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

长江公司2012年度所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。长江公司2012年度财务报告于2013年3月31日经董事会批准对外报出。

2013年1月1日至3月31日，长江公司发生如下交易或事项：

(1)1月14日，长江公司收到乙公司退回的2012年5月4 13从长江公司购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元，增值税税额为17万元，销售成本为80万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2013年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。长江公司2012年12月31日对该项应收账款计提了12万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计人2012年度应纳税所得额。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿专利侵权损失300万元。至2012年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，长江公司就该诉讼事项于2012年度确认预计负债200万元。2013年2月5 日，法院判决长江公司应赔偿丙公司专利侵权损失260万元，2013年2月10日长江公司支付赔偿款260万元。假定长江公司支付的260万元赔偿款不计入2012年应纳税所得额，可计入2013年应纳税所得额。

(3)2月26 日，长江公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款200万元 (含增值税税额)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在2012年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的80%计提了坏账准备。税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。

(4)3月5日，长江公司发现2012年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2012年12月31日，用该生产设备生产的产品全部完工，但未对外出售。

(5)3月15日，长江公司决定发行公司债券10000万元。

(6)3月28 日，长江公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利300万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2012年12月31日资产负债表相关项目。

要求：

(1)指出长江公司发生的上述事项(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些属于资产负债表日后调整事项。

(2)对于长江公司的调整事项，编制有关调整会计分录(合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目)。

A公司2012年和2013年有关资料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司60％的股份，并作为长期股权投资，A公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。该组资产包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为8000万元，假定B公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。

(3)2012年度B公司实现净利润1020万元，因自用房地产转换为投资性房地产使资本公积增加120万元，无其他所有者权益变动。

(4)201 3年1月2日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司，收到款项2750万元存人银行。同日，B公司可辨认净资产公允价值为9200万元。

(5)2013年1月2日，A公司对B公司剩余长期股权投资的公允价值为2760万元。

(6)201 3年度B公司实现净利润920万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动。

假定：

(1)A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，按净利润的10％提取法定盈余公积。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何关联方关系。

(3)不考虑所得税的影响。

要求：

(1)编制A公司2012年1月2日取得B公司60％股权投资的会计分录。

(2)编制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股权投资的会计分录。

(3)编制A公司2013年1月2 日长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。

(4)编制A公司2013年度与长期股权投资有关的会计分录。

(5)计算A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资2013年应确认的投资收益。

(6)若A公司有子公司C公司，计算2013年合并报表中A公司对B公司长期股权投资应确认的投资收益。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，其相关交易或事项如下：

(1)经相关部门批准，甲公司于2012年1月1日发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为100000万元，不考虑发行费用，实际募集资金已存入银行专户。

根据可转换公司债券募集说明书的约定：可转换公司债券的期限为3年，自2012年1月1日起至2014年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5％，第二年2％，第三年2.5％；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2012年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即自201 3年起每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)；发行可转换公司债券募集的资金专门用于生产用厂房的建设。

(2)甲公司将募集的资金自2012年起陆续投入生产用厂房的建设，截至2012年12月31日，全部募集资金已使用完毕。2012年1月1日开始资本化，生产用厂房于2012年12月31日达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款的利息收入。

(3)2013年1月1日，甲公司支付2012年度可转换公司债券利息1500万元。

(4)2013年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。

(5)其他资料如下：

①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。

②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为6％。

已知：(P/F，6％，1)=0.9434；(P/F，6％，2)=0.8900：(P/F，6％，3)=0.8396。

③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。

④不考虑所得税影响。

要求：

(1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。

(2)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。

(3)计算甲公司可转换公司债券负债成份2012年12月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付2012年度利息费用的会计分录。

(4)计算甲公司可转换公司债券负债成份2013年6月30目的摊余成本，并编制甲公司确认2013年上半年利息费用的会计分录。

(5)编制甲公司201 3年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。

会计实务中，如果不易分清某项会计变更属于会计政策变更还是会计估计变更，则应按会计政策变更进行会计处理。 ( )

合并利润表中少数股东损益就是按子公司账面净利润和少数股东持股比例计算的金额。( )

甲公司2013年与投资有关资料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司将其持有乙公司90%股权投资的1/3对外出售，取得价款7500万元，剩余60%股权仍能够对乙公司实施控制。出售投资当日，乙公司自甲公司取得其90%股权之日公允价值持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产账面价值总额为25500万元，乙公司个别财务报表中可辨认净资产账面价值为25000万元。

该股权投资系甲公司2011年1月10日取得，成本为21000万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为22000万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。

(2)甲公司原持有丙公司60%的股权，其账面余额为6000万元，未计提减值准备。2013年12月31日，甲公司将其持有的对丙公司长期股权投资中的1/3出售给某企业，出售取得价款2400万元，处置日剩余股权的公允价值为4800万元。出售日，丙公司自购买日开始持续计算的净资产为12000万元。在出售20%的股权后，甲公司对丙公司的持股比例为40%，丧失了对丙公司的控制权。甲公司取得丙公司60%股权时，丙公司可辨认净资产公允价值为9500万元。从购买日至出售日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万元。

(3)甲公司于2012年1月1日以货币资金1000万元取得了丁公司10%的股权，甲公司将取得丁公司10%股权作为可供出售金融资产核算。2012年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为1200万元。

2013年1月1日，甲公司以货币资金6400万元进一步取得丁公司50%的股权，因此取得了控制权，丁公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12200万元。原10%投资在该日的公允价值为1230万元。

甲公司和丁公司属于非同一控制下的公司。

(4)其他资料：

①假定不考虑所得税和内部交易的影响。

②甲公司有充足的资本公积(资本溢价)金额。

要求：

(1)根据资料(1)，①计算甲公司2013年1月1日个别财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益；②计算甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积；③计算甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权确认的投资收益；④计算合并报表中应确认的商誉。(2)根据资料(2)，①计算甲公司个别财务报表中因处置长期股权投资确认的投资收益；②计算合并财务报表中剩余长期股权投资列报的金额；③计算合并财务报表中应确认的投资收益。

(3)根据资料(3)，①计算甲公司2013年1月1日个别财务报表中长期股权投资的账面价值；②计算合并财务报表中应确认的商誉。

对权益结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授予日应确认成本费用和资本公积。( )

在借款费用允许资本化的期间内发生的外币一般借款汇兑差额，应当计人以该外币一般借款所购建资产的成本。 ( )

企业与政府发生交易所取得的收入，如果该交易具有商业实质，且与企业的销售商品或提供服务等日常经营活动密切相关的，应将其确认为营业外收入。 ( )

资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。( )

资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。 ( )

采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，若企业首次取得的某项投资性房地产时，其公允价值不能持续可靠 取得，为了保证所有投资性房地产均采用公允价值模式计量，则企业不得取得该项投资性房地产( )

下列各项属于确定存货可变现净值时应考虑的因素有( )。

对下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初未分配利润的有( )。

企业当年发生的下列事项中，可产生应纳税暂时性差异的有( )。

关于政府补助的确认与计量，下列说法中错误的有( )。

在确定借款费用暂停资本化期间时，应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中，属于非正常中断的有( )。

甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有( )。

下列关于会计政策及其变更的表述中，正确的有( )。

下列有关投资性房地产的会计处理方法中，正确的有( )。

下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有( )。

长期股权投资采用权益法核算，下列各项中，属于投资企业确认投资收益时应考虑的因素有( )。

2013年4月1日，甲公司收到先征后返的增值税800万元；6月20日，甲公司以10000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司6000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿。甲公司201 3年度因政府补助应确认的收益金额为( )万元。

2013年7月1日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买一套管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%。该软件预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司2013年未确认融资费用摊销额为( )万元。

对于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中债权人应确认债务重组损失的是( )。

M公司和N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。M公司销售给N公司一批商品，价款为1000万元，增值税税额为170万元，款项尚未收到。因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，M公司同意将其中的200万元延期收回，且延长期间不考虑货币时间价值因素，剩余款项N公司分别用一材料和一项长期股权投资予以抵偿。已知，N公司用以抵债的原材料的账面余额为250万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为300万元，长期股权投资的账面余额为425万元，已提减值准备25万元，公允价值为450万元。不考虑其他因素，则N公司因该事项应该计人营业外收入的金额为( )万元。

长江公司拥有乙公司30%的股份，对乙公司具有重大影响，2013年11月20 日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为200万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，价款已收存银行。至2013年12月31日，长江公司将上述商品对外出售60%。长江公司有子公司甲公司，201 3年12月31日长江公司在编制合并报表时应抵销存货的金额为( )万元。

债务重组时，以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人将来应收金额小于再组债权的账面价值的差额，应( )。

甲企业在2013年1月1日以3200万元的价格收购了乙企业80%股权，购买日，乙企业可辨认净资产的公允价值为3000万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生减值迹象，未进行过减值测试。2013年年末，甲企业确定该资产组的可收回金额为2100万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为2700万元。甲企业2013年12月31日在合并财务报表中应计提的商誉减值准备为（）万元。

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年12月，甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行交换。甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元，累计折旧为250万元，未计提减值准备，公允价值为600万元，增值税税额为102万元，支付清理费为2万元，支付换入资产保险费1万元：乙公司换出机床的账面原价为800万元，累计折旧为200万元，固定资产减值准备为l00万元，公允价值为500万元，增值税税额为85万元。乙公司另向甲公司支付补价117万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为( )万元。

A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为100万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备10万元。D公司向A公司支付补价5万元，甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定。假定不考虑相关税费，则A公司换入的乙设备的入账价值为( )万元。

2013年1月10日，甲公司与丁公司签订了总金额为800万元的建造合同，预计合同总成本为600万元。2013年第一季度共发生人工费用等工程成本300万元。经测定，工程的完工进度为40%，则甲公司第一季度应确认的合同费用为( )万元。

2013年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。201 3年3月1 5日，以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至201 3年6月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。2014年10月31日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2014年11月30日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为( )。

2011年l2月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2012年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2014年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市场价格为每股12元，2011年12月31日的市场价格为每股15元。2012年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2014年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是( )万元。

下列事项中，不属于会计政策变更的是( )。

大海公司适用的所得税税率为25%，2013年发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出600万元，开发阶段符合资本化条件的支出1200万元，至2013年8月研发项目完成，无形资产达到预定用途。假定大海公司当期摊销无形资产120万元，该研发支出满足税法优惠条件，不考虑其他因素。大海公司2013年年末无形资产的计税基础为( )万元。

甲公司以人民币为记账本位币。2013年11月 20 日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购人国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2013年12月31 日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1900美元。11月20日的即期汇率是1美元=6.6元人民币，12月31 日的汇率是1美元=6.7元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2013年12月31日应计提的存货跌价准备为( )元人民币。