中级会计职称《会计实务》全真模拟试题(5)

甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司发生了下列有关交易或事项：

(1)2013年3月31日，甲公司自二级市场购入A上市公司普通股股票，以银行存款支付购买价款1000万元，另支付相关交易费用2万元，目的在于赚取价差、短期获利。甲公司将

购买的A公司普通股股票分类为交易性金融资产，初始入账价值为1002万元。2013年7月5日，甲公司将A公司股票出售了50%，收款净额为550万元，甲公司确认投资收益49万元(550-501)；剩余部分股票当年年末的公允价值为600万元，甲公司将公允价值变动99万元(600-501)计入了公允价值变动损益。

(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投资机会，决定将初始分类为持有至到期投资核算的金融债券出售，甲公司处置的该持有至到期投资金额占所有持有至到期投资总额的比例达到50%。因此，甲公司将分类为持有至到期投资的金融债券处置后，剩余的债券投资重分类为可供出售金融资产，并将剩余债券投资账面价值与其公允价值的差额计入了当期损益。(3)甲公司持有B上市公司0．5%的股份，该股份仍处于限售期内。因B公司的股份比较集中，甲公司未能在B公司的董事会中派有代表。甲公司没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产，甲公司将其划分为可供出售金融资产。

(4)2013年7月1日，甲公司从上海证券交易所购入C公司2013年1月1日发行的3年期债券50万份。该债券面值总额为5000万元，票面年利率为4．5%，于每年年初支付上一年度债券利息。甲公司购买C公司债券合计支付价款5122．5万元(包括交易费用)。因没有明确的意图和能力将C公司债券持有至到期，甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。

(5)2012年2月1日，甲公司从深圳证券交易所购入D公司当日发行的5年期债券80万份，该债券面值总额为8000万元，票面年利率为5%，支付款项为8010万元(包括交易费用)。甲公司准备持有该债券至到期，并且有能力持有至到期，将其分类为持有至到期投资。

甲公司201 3年下半年资金周转困难，遂于2013年9月1日在深圳证券交易所出售了60万份D公司债券，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为5800万元。出售60万份D公司债券后，甲公司将所持剩余20万份D公司债券重分类为交易性金融资产。

(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向发行1000万股普通股(每股面值1元，每股市价10元)作为对价，取得乙公司拥有的E公司80%的股权，并于当日取得控制权，办妥相关手续。在本次并购前，乙公司与甲不存在关联方关系。为进行本次并购，甲公司发生评估费、审计费以及律师费100万元；为定向发行股票，甲公司支付了证券商佣金、手续费200万元。

2013年1月1日，E公司可辨认资产账面价值为24000万元，可辨认负债账面价值为16000万元，可辨认净资产账面价值为8000万元，经评估后E公司可辨认资产公允价值为25000万元，可辨认负债公允价值为16000万元，可辨认净资产公允价值为9000万元。

甲公司在购买日确认长期股权投资初始投资成本10100万元。

要求：逐项分析、判断并指出甲公司对上述事项的会计处理是否正确，并说明理由；如不正确，对不正确之处，指出正确的会计处理办法。

长江公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要．对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。长江公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互问不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%，采用资产负债表债务法核算所得税费用，本题销售价格均不含增值税税额。资料1：2013年度，长江公司对甲公司、乙公司股权投资和相关业务的有关资料如下：

(1)1月1日长江公司从甲公司股东处购入甲公司有表决权股份的80%，能够对甲公司实施 控制，实际投资成本为8300万元。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为10200万元，账 面价值为10000万元，差额200万元为一批存货公允价值大于其账面价值的差额。假定长江 公司对甲公司的合并属于应税合并。

(2)1月1日长江公司从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施 重大影响，实际投资成本为1600万元(含相关费用5万元)。当日，乙公司可辨认净资产的公 允价值与其账面价值均为5000万元。

(3)1月1日甲公司、乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相等。

(4)甲公司2013年度实现的净利润为1000万元；2013年1月1日的存货已有60%在本年度 向外部独立第三方出售。假定长江公司采用权益法确认投资收益时不考虑税收因素的影响。 (5)6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

(6)11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，款项已收存银行。长江公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未领用。乙公司2013年度实现的净利润为600万元。

资料2：

(1)关于长江公司与甲公司的有关业务，会计处理如下：

①2013年12月31日合并财务报表中确认商誉140万元：

②2013年度合并利润表中抵销营业收入900万元；

(重)2013年度合并利润表中抵销营业成本900万元；

④2013年度合并利润表中抵销管理费用10 万元；

⑤2013年12月31日合并财务报表中确认递延所得税负债2．5万元。

(2)关于长江公司与乙公司的有关业务，会计处理如下：

①长江公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为1600万元；

②长江公司个别财务报表中采用权益法应确认投资收益168万元；

③2013年12月31日长江公司合并财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值为1768 万元：

④2013年12月31日长江公司编制合并财务报表时抵销存货12万元。

要求：逐笔分析、判断资料2中各项会计处理是否正确，并说明判断依据。

确认递延所得税资产一定会影响所得税费用。( )

无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。（　　）

企业集团内母公司向子公司的高管人员授予以其本身权益工具结算的股份期权，接受服务企业没有结算义务，接受企业应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理。（　）

预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。

若材料用于生产产品，当所生产的产品没有减值，则材料期末按成本计量。 （　　）

存货可变现净值由按存货类别估计改为按单项存货估计属于会计政策变更。 ( )

待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。

对于受托代理资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权。

2012年2月发生地震，致使2011年购人的存货发生毁损300万元，注册会计师要求作为资产负债表日后非调整事项处理。 ( )

货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。( )

下列项目中属于货币性项目的有( )。

关于企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理，下列说法中正确的有（　）。

下列交易或事项的会计始理中，符合现行会计准则规定的有( )。

按长期股权投资准则规定，下列事项中，投资企业应采用成本法核算的有（　　）。

企业以回购股份的形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付，下列会计处理中正确的有（　）。

下列关于可比性会计信息质量要求，说法正确的有（　　）。

甲公司将持有的乙公司20%有表决权的股份作为长期股权投资，并采用权益法核算。该投资系甲公司2012年购入，取得投资当日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。2013年12月25日，乙公司以银行存款1000万元从甲公司购入一批产品，作为存货核算，至12月31日尚未出售。甲公司生产该批产品的实际成本为800万元，2013年度乙公司利润表列示的净利润为3000万元。甲公司在2013年度因存在全资子公司丙公司需要编制合并财务报表，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（　　）。

甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日批准报出，2013年甲公司为乙公司的1000万元债务提供80％的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未做出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，且金额能够可靠计量，于2013年12月31日确认预计负债800万元。2014年2月6日法院做出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的80％，甲公司服从上述判决，并于当日支付了相关款项，甲公司的以下处理中，正确的有( )。

下列事项中，可以引起所有者权益减少的有（　　）。

2013年3月2日，甲公司以账面价值为700万元的厂房和300万元的专利权，换入乙公司账面价值为600万元的在建房屋和200万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，乙公司换入厂房的入账价值为（　　）万元。

下列金融资产中，应作为可供出售金融资产核算的是（　）。

甲公司对外币交易采用交易发牛时市场汇率折算，按月计算汇兑损益。甲公司2013年3月10日出口销售一批设备，价款总额为2000万美元(不考虑增值税)，合同规定购货方应于4个月后支付货款，销售时的市场汇率为1美元=6．35元人民币。3月31日市场汇率为l美元=6．36元人民币，4月30日市场汇率为l美元=6．34元人民币，5月31日市场汇率为l美元=6．37元人民币。甲公司2013年5月对该项外币债权确认的汇兑收益为(   )万元人民币。

A公司于2013年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产核算，每股支付价款5元，另支付相关交易费用20万元，2013年12月31日，这部分股票的公允价值为1150万元。A公司2013年12月31日对该项金融资产应确认的公允价值变动损益为（　）万元。

以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有应收金额的，债权人的下列会计处理中正确的是。

甲公司2011年7月1日取得乙公司100%的股份，取得时支付款项340万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值为320万元。2013年1月1日，甲公司将持有乙公司股份的1/4对外出售，售价为100万元，出售部分投资后仍能够对乙公司实施控制。出售目乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产为360万元。合并财务报表中应确认的投资收益为( )万元。

某建筑公司于2013年1月签订了一项总金额为1500万元的固定造价合同，最初预计总成本为l350万元。2013年度实际发生成本945万元。2013年12月31 E1，该公司预计为完成 合同尚需发生成本630万元。该合同的结果能 够可靠估计。2013年l2月31日，该建筑公司 应确认的营业收入和资产减值损失金额分别为

( )万元。

下列项目中，属于会计估计变更的是( )。

甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%。2013年合并财务报表中应确认的营业成本为( )万元。

在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（　）。

下列各项关于会计估计变更的说法中，正确的是( )。

乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，于2013年12月6日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿延迟交税所造成的损失130万元。截止至2013年12月31 Et，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，且赔偿金额很可能为120万元，另外还须承担诉讼费5万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，基本确定可从丙公司获得赔偿108万元。关于上述或有事项的确认和计量，下列说法中正确的是。

甲公司2013年1月8日以银行存款4000万元为对价购人乙公司l00％的净资产，甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司不包括递延所得税的各项可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为2400万元和2000万元。乙公司适用的企业所得税税率为25％，则甲公司购买日应确认的商誉的计税基础为( )万元。