中级会计职称《会计实务》标准预测试题四

甲公司为上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。其主要从事开发、生产、安装各种大型水电设备和提供技术服务，2013年，该公司签订了以下销售和劳务合同，并据此进行了收入的确认和计量:

(1)1月1日，与乙公司签订了一份期限为l8个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定：自2013年1月1日起l8个月内，甲公司负责向乙公司提供A设备l套，并负责安装调试和培训设备操作人员，合同总价款10000万元。乙公司对A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。2013年12月31日甲公司应向乙公司交付A设备，A设备价款为8500万元(不含增值税)；2014年4月30日甲公司应负责完成对A设备的安装调试，安装调试费1000万元：2014年6月30甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训，培训费500万元。合同执行情况：截止2013年12月31日，甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格，A设备生产成本为7000万元，尚未开始安装调试。

甲公司考虑到A设备安装调试没有完成．在2013年财务报表中没有对销售A设备确认营业收入。

(2)7月1日，与丙公司签订了一份销售合同，约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备l套，价款为6000万元4(不含增值税)，分6次于3年内等额收取(每半年末收款一次，第一次收款日期为2013年12月31日)。B设备生产成本为5200万元，在现销方式下。该设备的销售价格为5600万元(不含增值税)。2013年l2月31日，甲公司将8设备运抵丙公司且经丙公司验收合格，同时根据收到的价款开出增值税专用发票(注明增值税税额l70万元)。甲公司在2013年财务报表中就B设备销售确认了营业收入1000万元，同时结转营业成本900万元。

(3)8月1日，与丁公司签订了一份销售合同，约定向丁公司销售C设备l台，销售价格为8000万元(不含增值税)。9月30日，甲公司将C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C设备生产成本为5000万元。11月6日，甲公司收到丁公司书面函件，称其对C设备试运行后，发现一项技术指标没有完全达到合同规定的标准，影响了设备质量，要求退货。甲公司认为，该设备本身不存在质量问题，相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露2013年年报时，双方仍有争议，拟请相关专家进行质量鉴定。甲公司认为C设备已发出，办妥托收承付手续，且不存在质量问题。在2013年财务报表中就c设备销售确认了营业收入8000万元，同时结转营业成本5000万元。

(4)9月1日，与戊公司签订了一份安装工程劳务合同，约定负责为戊公司安装D设备一

套，合同金额为500万元，合同期为12个月。截止2013年12月31日，甲公司实际发生安装工程成本200万元，但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务，戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。甲公司在2013年财务报表中将发生的安装工程成本200万元全部计入了当期费用，未确认营业收入。假定不考虑增值税以外的相关税费。

要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由：如不正确，说明正确的会计处理。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，2011年至2012年发生的相关交易或事项如下：

资料1：

(1)2011年7月30日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。

2011年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司对该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字 楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元， 公允价值为2300万元。

甲公司取得的股权投资作为采用成本法核算的长期股权投资；取得的在建写字楼作为在建工程核算。

(2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2012年1月1日累计新发生工程支出800万元。2012年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。

对于该写字楼，甲公司与B公司于2011年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2012年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。

2012年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。

(3)2012年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。

12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元， 公允价值为2000万元：C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。(4)其他资料如下：

①甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。

②不考虑相关税费影响。资料2：

(1)甲公司会计处理如下：

①债务重组日取得在建写字楼的人账价值为2200万元

②债务重组日确认营业外支出1500万元

③2012年12月31日确认公允价值变动损益200万元

④2012年12月31日确认其他业务收入240万元

⑤2012年12月31日取得土地使用权的入账价值为2500万

(2)A公司会计处理如下：

①债务重组日确认营业外收入1500万元

②债务重组日确认投资收益——100万元

要求：逐笔分析、判断资料2中各项会计处理

是否正确(分别注明各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理，并做出相应的会计分录。

乙股份有限公司(以下简称乙公司)，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。乙公司2011年至2013年与固定资产有关的业务资料如下：

(1)2011年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线购买价款为1000万元，增值税税额为170万元；另发生保险费3万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。

(2)2011年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为12万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。领用的原材料未计提存货跌价准备。

(3)2011年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，并于当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为12万元，采用年限平均法计提折旧。

(4)2012年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。

乙公司预计该生产线未来5年现金流量的现值为708万元；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为600万元。该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为8万元，仍采用年限平均法计提折旧。

(5)2013年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122万元。

(6)2013年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2013年12月31日，该生产线未发生减值。

要求：

(1)编制乙公司2011年12月1日购入该生产线的会计分录。

(2)编制乙公司2011年12月与安装该生产线相关的会计分录。

(3)编制乙公司2011年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

(4)计算2012年度该生产线应计提的折旧额。

(5)计算2012年12月31日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。

(6)编制2013年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

(7)计算2013年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2013年度该生产线改良后计提的折旧额。

(答案中涉及“应交税费”科目，必须写出其相应的明细科目及专栏名称)。

甲公司2011年至2016年发生以下交易或事项：2011年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2014年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元；2015年12月31日，该办公楼的公允价值为2100万元；2016年6月30日．甲公司将投资性房地产对外出售，售价为2000万元。

假定不考虑相关税费。要求：

(1)确定房地产转换日。

(2)计算出租办公楼2014年计提折旧额并编制相关会计分录。

(3)编制租赁开始日的会计分录。

(4)编制2014年取得租金的会计分录。

(5)计算上述交易或事项对甲公司2014年度营业利润的影响金额。

(6)编制2016年6月30日出售投资性房地产的会计分录。

某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，所得税准则规定在交易或事项发生时不确认相关的递延所得税资产。 ( )

资产的计税基础，是指在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 ( )

存货跌价准备一经计提，在持有期间不得转回。（　　）

企业出售无形资产，应将取得价款扣除该项无形资产的账面价值及相关税费后的差额，计入当期营业利润。 （　　）

直接出售的存货与需要经过进一步加工出售的存货，两者可变现净值的确定是不同的。（　　）

企业集团内部当期购入的商品在当期全部实现对集团外销售的情况下，集团在编制合并财务报表时也可能涉及存货中包含的未实现内部销售利润的抵销问题。 ( )

企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的， 在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的公允价值与购买日新增加投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本。（　　）

收入包括为第三方或者客户代收的款项，也包括处置投资性房地产净收益，还包括出售无形资产净收益。 （　　）

关于营业税改征增值税试点一般纳税人差额征收的会计处理，下列说法中正确的有( )。

“业务活动成本”科目的借方反映当期业务活动成本的实际发生额。在会计期末，应当将该科目当期借方发生额转入“限定性净资产”科目，期末结转后该科目应无余额。 ( )

增值税一般纳税人购人生产经营用固定资产，其入账价值通常包括（　　）。

甲企业2012年3月5目承诺捐赠乙民办学校50000元用于购买图书，乙民办学校于5月20日收到这笔捐款，下列说法中正确的有( )。

下列各项存货中，其可变现净值为零的有（　　）。

关于投资性房地产有关的支出，下列说法中正确的有（　　）。

关于长期股权投资的处置，下列说法中正确的有（　　）。

关于修改其他债务条件的债务重组，下列说法中正确的有。

科海股份有限公司（以下简称科海公司）2013年度财务报告于2014年2月20日批准报出。科海公司发生的下列事项中，必须在其2013年度财务报表附注中披露的有( )。

关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有( )。

甲股份有限公司2013年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2014年3月30日，实际对外公布的日期为2014年4月3日。该公司2014年1月1日至4月3日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项中的调整事项的有( )。

下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现 金流量是( )。

关于以现金结算的股份支付，下列说法中正确的是（　）。

下列各项中，企业应将其确认为一项资产的 是（　　）。

A公司2011年年初持有的B公司股权投资的账面余额为360万元，占B公司股权比例的40%，采用权益法核算，A公司没有对B公司的其他长期权益，也没有承担额外义务。当年B公司亏损200万元；2012年B公司亏损800万元；2013年B公司实现净利润60万元。假定不考虑其他因素。2013年A公司计入投资收益的金额为（　　）万元。

A公司、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，A公司以一台甲设备换入B公司的一项专利权。甲设备的账面原价为600万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元，其公允价值和计税价格均为500万元，同时A公司支付清理费用2万元。A公司收到补价50万元。假定A公司和B公司的资产交换具有商业实质。A公司换入的专利权的入账价值为（　　）万元。

丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相是规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70％。2013年1月，该企业实际缴纳增值税税额l00万元。2013年2月，该企业实际收到返还的增值税税额70万元。丙企业2013年2月份正确的做法是( )。

甲公司经与乙公司协商，以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的可供出售金融资产交换。甲公司的公寓楼符合投资性房地产的定义，公司未采用公允价值模式计量。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为8000万元，已提折旧1600万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为9000万元，应确认的应交营业税税额为450万元；乙公司持有的可供出售金融资产的账面价值为7000万元(成本为6000万元，公允价值变动为1000万元)，在交换日的公允价值为8000万元，乙公司另向甲公司支付补价1000万元。乙公司换入资产时影响利润总额的金额为（　　）万元。

2013年1月1日，甲公司以银行存款1043．28万元购人财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额为1000万元，票面年利率为6％，实际年利率为5％。甲公司将该批国债作为持有至至0期投资核算。2013年12月31习，该持有至到期投资的计税基础为( )万元。

甲企业将某栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2013年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折旧400万元，未计提减值。2013年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。甲企业按净利润的10%计提盈余公积。不考虑所得税的影响，则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额为（　　）万元。

A公司、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为220万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元，其公允价值和计税价格均为200万元。D公司另向A公司支付补价20万元。该项资产交换具有商业实质，假定不考虑增值税以外的其他相关税费，A公司换入乙设备应计入当期收益的金额为（　　）万元。

2012年2月1日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日，该债券投资的公允价值为100万元，账面价值为96万元。2012年10月20日，企业将该可供出售金融资产出售，所得价款为105万元。则出售该债券投资时确认的投资收益为（　）万元。

非同一控制下的企业合并，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应计入（　　）。

A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。甲公司在2013年1月11日将某项管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，预计使用年限由20年改为l0年。在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧230万元(与税法规定相同)；变更后，201 3年该固定资产计提折旧350万元。税法规定该固定资产的折ll3年限、折旧方法与原估计相同。变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是( )。

2011年2月5日，甲公司将一办公楼对外出租，办公楼成本为3200万元，已计提折旧为2100万元，未计提减值准备，出租日公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2011年12月31日的公允价值为2600万元，2012年12月31日的公允价值为2640万元。2013年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2800万元。甲公司2013年度因出售办公楼而应确认的损益金额为（　　）万元。

甲公司2012年1月采用经营租赁方式租入一条生产线，租赁期为3年。每年租金为50万元，2013年12月，市政规划要求公司迁址，决定停产该产品。原经营租赁合同不可撤销，还要持续1年，生产线无法转租，若撤销合同，要支付违约金60万元。则2013年12月31日甲公司应确认的预计负债金额为万元。