中级会计职称《会计实务》标准预测试题一

北方股份有限公司(以下简称北方公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售价格中均不含增值税税额，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，2012年度的财务报告于2013年3月31日批准报出。该公司2012年和2013年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：(1)从2010年1月1日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备。而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，北方公司从2013年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价为200万元，净残值率为3％，原预计使用年限均为10年。北方公司对此项变更采用未来适用法进行会计处理。

(2)2013年2月5日，因产品质量原因，北方公司收到退回的2012年度销售的甲商品(销售时已收到现金存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格1000万元，销售成本为800万元。北方公司调整了2013年度销售收入、销售成本和增值税销项税额。

(3)2012年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计很可能支付300万元的赔偿款。经与丙公司协商，在2013年3月10日双方达成协议，由北方公司支付给丙公司350万元赔偿款，丙公司撤回起诉。赔偿款已于当日支付。北方公司在编制2012年度财务报告时，将很可能支付的赔偿款300万元计入了利润表，并在资产负债表上作为负债处理。在对外公布的2012年度的财务报告中，将实际支付的赔偿款调整了2012年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数，并在现金流量表正表中调增了经营活动的现金流出350万元。

(4)北方公司2013年2月20日获知某债务单位当日发生火灾，该公司应收账款中的100万元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了2012年度利润表、资产负债表的相关项目，并在财务报表附注中予以说明。

(5)北方公司于2009年1月1日对乙公司投资900万元作为长期股权投资，占乙公司有表决 权股份的30％，能够对乙公司施加重大影响。2012年6月15日北方公司发现对乙公司的投资误用了成本法核算。北方公司按重大会计差错处理，调整2012年12月31日资产负债表的期末数和2012年度利润表、所有者权益变动表的本期数。

(6)北方公司董事会于2013年2月25日提出分派股票股利方案。该公司对该事项在财务报表附注中作了相关披露，但未调整财务报表相关项目的金额。

要求：

(1)根据会计准则规定，说明北方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的。

(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由。

2013年12月31日，甲公司存货的账面价值为1390万元，其具体情况如下：

(1)A产品100件，每件成本为10万元，账面成本总额为1000万元，其中40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余A产品未签订销售合同。

A产品2013年12月31日的市场价格为每件10．2万元。

预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0．5万元。

(2)B配件50套，每套成本为8万元，账面成本总额为400万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。50套B配件可以组装成50件A产品。B配件2013年12月31日的市场价格为每套9万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生加工成本2万元。

2013年1月1日，存货跌价准备余额为30万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2013年对外销售A产品转销存货跌价准备20万元。

要求：编制甲公司2013年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。

A公司2011年至2013年有关资料如下：

(1)A公司2011年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司30%的股份作为长期股权投资。A公司取得30%股权支付的对价包括银行存款、一项投资性房地产、一项可供出售金融资产和一项无形资产。取得投资日，该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：

(2)2011年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为16000万元，B公司除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。

(3)2011年度B公司实现净利润1980万元。2011年10月5日，B公司向A公司销售一批商品，售价为200万元，成本为150万元，至2011年12月31日，A公司将上述商品对外出售60%。

(4)2011年B公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加200万元。

(5)2012年B公司宣告并发放现金股利1000万元。

(6)2012年度B公司实现净利润2980万元。A公司将2011年10月5日从B公司购入的商品全部对外出售，2012年度B公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项。

(7)2013年1月1日，A公司从证券市场上又购入B公司10%股份，实际支付款项2000万元，对B公司仍具有重大影响，未达到控制。当日B公司可辨认净资产账面价值为20060万元，公允价值为20160万元。假定该日B公司除一项无形资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产的账面价值为300万元，公允价值为400万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。

(8)2013年度B公司实现净利润3000万元，无其他所有者权益变动且未发生任何内部交易。

假定：

(1)A公司、B公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。

(2)不考虑所得税等其他因素的影响。

(3)A公司库存商品的公允价值与计税价格相等。

(4)固定资产计提折旧和无形资产摊销均影响当期损益。

要求：

(1)编制A公司个别财务报表中2011年1月2日取得B公司30%股权投资的会计分录。

(2)编制A公司个别财务报表中2011年与长期股权投资有关的会计分录。

(3)编制A公司个别财务报表中2012年与长期股权投资有关的会计分录。

(4)计算A公司个别财务报表中2012年12月31日长期股权投资的账面价值。

(5)编制A公司2013年追加投资的会计处理。

(6)计算A公司个别财务报表中201 3年12月31日长期股权投资的账面价值。

其他单位或者个人自愿将现金或其他资产无偿地转入给民间非营利组织属于捐赠，民间非营利组织确认捐赠收入。 ( )

甲企业于2013年1月1日以3200万元的价格收购了乙企业80%的股权(甲、乙企业为不属于同一控制下的两个企业)。在购买日，乙企业可辨认资产的公允价值为3000万元，没有负债。乙企业所有资产被认定为一个资产组，且该资产组包括商誉。乙企业2013年年末可辨认净资产的账面价值为2500万元。资产组(乙企业)在2013年年末的可收回金额为2000万元。假定乙企业2013年年末可辨认资产包括一项固定资产和一项无形资产，其账面价值分别为1500万元和1000万元，并按照账面价值比例分摊减值损失。

要求：

(1)计算甲企业在其购买日的合并财务报表中确认的商誉和少数股东权益。

(2)计算资产组(乙企业)在2013年年末的账面价值(包括完全商誉)金额。

(3)计算资产组(乙企业)的减值损失并确认每一项资产的减值损失金额。

(4)编制合并财务报表中有关资产减值损失的会计分录。

购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款入帐。（　　）

关于现金结算的股份支付，等待期内每个资产负债表日应按授予日的公允价值计量，确认成本费用和相应的应付职工薪酬。（　）

除按名义金额计量的政府补助外，企业取得的与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应对随着相关资产的使用逐渐计入当期及以后各期的收益。 ( )

换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的，表明该非货币性资产交换具有商业实质。（　　）

非同一控制下的企业合并，投资企业能够对被投资单位实施控制，当初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额时，应在个别财务报表中确认营业外收入。（　　）

收到会费时一定确认会费收入。 ( )

限制性股票在授予日无需做账务处理。（　）

法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款应确认为资产。 （　　）

民间非营利组织的净资产满足条件时，只能从限定性净资产转为非限定性净资产，不可以由非限定性净资产转为限定性净资产。 ( )

下列项目属于其他业务成本核算内容的有( )。

下列说法中，正确的有( )。

关于债务重组准则，下列说法中正确的有。

如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿，下列说法中错误的有。

关于售后回购，下列说法中正确的有( )。

下列固定资产中，应计提折旧的有（　　）。

下列关于非货币性资产交换相关表述中，正确的有（　　）

下列属于母子公司合并现金流量表应抵销的项目有( )。

下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有（　）。

下列经济业务或事项的会计处理方法中正确的有( )。

甲公司将一栋自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为50000万元，已累计计提的折旧为1000万元，已计提的固定资产减值准备为2000万元，转换日的公允价值为60000万元，则转换日记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额为（　　）万元。

甲公司自2013年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2013年度在研究开发过程中发生研究支出400万元，开发支出600万元(符合资本化条件)，2013年4月1日该项

专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定

的有效年限为10年，预计该项专利权为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数

总和法进行摊销。假定会计摊销方法和年限符合税法的规定。2013年年末该项无形资产产

生的可抵扣暂时性差异余额为( )万元。

某企业于2011年1月1日购入一项专利权，实际支付款项为100万元，按10年采用直线法摊销，无残值。2012年年末，该无形资产的可收回金额为60万元，2013年1月1日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用年限为5年，摊销方法仍采用直线法。该专利权2013年应摊销的金额为（　　）万元。

甲公司2013年1月1日购入A公司当日发行的3年期公司债券，作为持有至到期投资核算。购买该债券共支付价款10560．42万元，债券面值10000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6%，实际年利率4%。采用实际利率法摊销，则甲公司2014年1月1日持有至到期投资摊余成本为（　）万元。

2013年10月5日，北方公司与西方公司签订了一份销售合同，双方约定，2014年1月10日，北方公司应按每台3万元的价格向西方公司提供A商品15台。2013年12月31目，北方公司A商品的单位成本为2．4万元，数量为10台，其账面价值(成本)为24万元。2013年12月31日，A商品的市场销售价格为2．8万元，若销售A商品时每台的销售费用为0．5万元。在上述情况下，2013年12月31日结存的10台A商品的账面价值为（　　）万元。

A公司以自身权益工具和一项作为固定资产核算的厂房作为对价，取得C公司30%股权。2013年5月1日A公司定向增发500万股普通股股票，每股面值为1元，每股公允价值为20元；另支付承销商佣金、手续费等100万元；厂房的账面价值为2000万元，公允价值为2400万元。当日办理完毕相关法律手续，C公司可辨认净资产的公允价值为42000万元。甲公司取得C公司30%股权的初始投资成本为（　　）万元。

甲公司为一家机械设备制造企业，2013年10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担。甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30%支付给戊公司。当年，N设备共实现销售收入2000万元。2013年甲公司应确认的收入为（　　）万元。

2013年1月1日，B公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2015年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕。B公司2013年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为500万元，按税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所得额。5013年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为( )万元。

下列说法中正确的是(   )。

甲公司2013年9月与乙公司签订合同，在2014年4月销售20件商品给乙公司，单位成本估计为1500元，合同价格为2500元；如2014年4月未交货，商品价格将降为1200元。2013年12月，甲公司因生产线损坏，20件商品倘未投人生产，预计2014年4月不能如期交货。则2013年12月31日甲公司应确认的预计负债金额为元。

某企业对投资性房地产采用成本模式计量。2013年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为1000万元，已提折旧200万元，已经计提的减值准备为100万元。该投资性房地产的公允价值为750万元。转换日固定资产的账面价值为（　　）万元。

收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是(   )。

2013年1月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司80%的股权。购买日，甲公司所发行权益性证券的公允价值为12000万元，丙公司可辨认净资产账面价值为13000万元，公允价值为14000万元。购买目前，甲公司、乙公司不存在关联方关系。下列各项关于甲公司对取得丙公司股权会计处理的表述中，正确的是( )。

甲公司的行政管理部门于2011年12月底增加一项设备，该项设备原值21000元，预计净残值率为5%，预计尚可使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。至2013年年末，在对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为7200元，则持有该项固定资产对甲公司2013年度利润总额的影响数为（　　）元。

A公司2013年度发生了1000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计人当期损益。税法规定，谚类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2013年实现销售收入5000万元。则A公司2013年广告费支出的计税基础为( )万元。