会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷50

2001年A公司当月期初存货100千克，单价20元；3日购入存货210千克，单价20元，实收200千克，另发生采购费用200元；7日发出存货150千克；13日购进存货155千克，单价 21元，实收150千克，另发生采购费用195元；17日发出存货200千克；23日购人存货265千克，单价22元，实收250千克，另发生采购费用170元；27日发出存货300千克。

  要求：分别用先进先出法和后进先出法计算发出存货成本和期末存货成本。

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；所得税采用债务法核算，所得税税率为33%。2001年度发生下列经济业务。

 (1)以融资租赁方式租人一台不需安装的设备，该设备的原账面价值为400万，最低租赁付款额的现值为410万。该设备占资产总额的比例为40%。

 (2)购入一台需要安装的设备，发票价款300 000元，增值税款51 000元，运杂费支出 9 000元，用银行存款支付安装费10 000元，设备安装完毕交付使用。

 (3)采用自营方式建造厂房一幢，为工程购人物资价款100 000元(含增值税)，全部用于工程建设，该工程项目应负担建设人员工资5 000元，借款发生的利息2 000元。工程完工验收交付使用。

 (4)接受乙公司投入一台设备，该设备投资双方确认的价值为200 000元。

 (5)接受丙公司捐赠的一台全新设备，按照同类资产的市场价值确认原价为300 000元，甲公司另支付途中运杂费1 000元。

 (6)出售一台机器设备，该设备账面原价为200 000元，已提折旧80 000元，出售时用银行存款支付清理费用2 000元，收到设备变价收入10 000元，存人银行。出售设备的净损益转入营业外损益。

 要求：根据上述业务编制甲公司相关会计分录。

非货币性交易，指的是交易双方以非货币性资产进行的交换，不涉及货币性资产。(　　)

• A．正确
• B．错误

各项无形资产的原价可以在资产负债表“无形资产”项目中反映。(　　)

• A．正确
• B．错误

商品所有权凭证转移或实物交付后，商品所有权上的主要风险和报酬必然随之转移，因此会计上应确认为收入。(　　)

• A．正确
• B．错误

可以从企业的净利润中提取资本公积和盈余公积。(　　)

• A．正确
• B．错误

企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。(　　)

• A．正确
• B．错误

2001年A企业投资3 500 000元，拥有某公司70%的股份，双方所得税率均为33%该被投资公司第一年实现净利润为800 000元，同时接受外商捐赠资产200 000元；第二年发生亏损500 000元；第三年实现净利润700 000元。则该企业第三年年末“长期股权投资”科目的账面余额为4 293 800元。(　　)

• A．正确
• B．错误

企业收回的委托加工的应税消费品，如果用于连续生产应税消费品，按税法规定已交纳的消费税可以抵扣应纳消费税。(　　)

• A．正确
• B．错误

企业采用成本与可变现净值孰低法对存货计价时，应使用总额比较法确定期末结存存货的价值。(　　)

• A．正确
• B．错误

工业企业为建造生产车间而购入的土地使用权，在生产车间正式动工建造之前应作为工程物资核算。(　　)

• A．正确
• B．错误

企业将其按照销售商品、提供劳务相关的销售合同所产生的应收债权以不附有追索权的形式出售给银行等金融机构的，企业对此项应收债权不计提坏账准备。(　　)

• A．正确
• B．错误

下列各项中，不属于会计政策变更的有(　　)。

• A．为提供更可靠、更相关的信息，将存货计价由先进先出法改为加权平均法
• B．因租赁性质的改变而改变原租赁资产的会计处理方法
• C．因执行固定资产准则而对未使用和不需用的固定资产计提折旧
• D．对初次承接的建造合同采用完工百分比法确认其收入

下列项目中，属于非货币性资产的有(　　)。

• A．应收账款
• B．短期投资
• C．准备持有至到期的债券投资
• D．不准备持有至到期的债券投资

采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有(　　)。

• A．本期应交的所得税
• B．本期发生的时间性差异所产生递延税款贷项
• C．本期转回的时间性差异所产生递延税款借项
• D．本期发生的时间性差异所产生递延税款借项

企业原先通过行政划拨获得的土地使用权，在将土地使用权(　　)时，应按规定将补交的土地出让金予以资本化，作为无形资产人账核算。

• A．有偿转让
• B．出租
• C．抵押
• D．作价人股

下列说法中，正确的有(　　)。

• A．购置的不需要经过建造过，程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为人账价值
• B．自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为人账价值
• C．投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值
• D．融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为人账价值

下列有关附或有条件债务重组的表述中，正确的有(　　)。

• A．计算未来应付金额时应包含或有支出
• B．计算未来应收金额时应包含或有收益
• C．计算未来应付金额时不应包含或有支出
• D．计算未来应收金额时不应包含或有收益

按现行《企业会计制度》规定，下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有(　　)。

• A．成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠
• B．成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利
• C．权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利
• D．收到短期股票投资的股利

属于其他应收款的内容有(　　)。

• A．存储保证金
• B．应收股利
• C．备用金
• D．应向职工收取的各种垫付款项

下列说法中，按企业会计制度规定正确的有(　　)。

• A．企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当制定计提坏账准备的政策，明确 计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于企业所在地
• B．企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，不应将其账面余额转入应收账款，但应计提相应的坏账准备
• C．企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备
• D．企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计人预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备

下列会计期间中，属于会计中期的有(　　)。

• A．月度
• B．季度
• C．年度
• D．半年度

下列项目中，应作为营业外收入核算的是(　　)。

• A．收到退回的增值税
• B．出售无形资产净收益
• C．出租无形资产净收益
• D．以低于应付债务的现金资产偿还债务，支付的现金低于应付债务账面价值的差额

企业收到的实行先征后返的增值税，正确的会计处理方法是(　　)。

• A．计入补贴收入
• B．计入资本公积
• C．计入营业外收入
• D．计入其他业务收入

事业单位转让无形资产的所有权，取得的转让收入应计人(　　)科目。

• A．事业收入
• B．经营收入
• C．其他收入
• D．营业外收入

某企业于2001年12月12日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备人账价值为600万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。该企业从2003年1月改用双倍余额递减法计提折旧，所得税采用债务法核算。假定该企业适用的所得税税率为33%，该固定资产折旧方法变更的累积影响数为(　　)万元。

• A．40
• B．-26.8
• C．53.2
• D．-40

某股份有限公司于2003年10月1日发行票面价值总额为400万元的公司债券，该债券票面利率为12%，期限为3年，面值发行(发行手续费略)，到期一次还本付息。2004年6月 30日，该公司应付债券的账面价值为(　　)万元。

• A．400
• B．424
• C．436
• D．448

某商场采用毛利率法对商品进行日常核算。2003年10月1日，甲类商品期初库存余额为20万元。本月购进甲类商品60万元，实现销售收入92万元，销售折让为2万元。上月甲类商品毛利率为30%。假定不考虑相关税费，2003年10月31日，该商场甲类商品存货成本为(　　)万元。

• A．15.6
• B．17
• C．52.4
• D．53

某股份有限公司2003年3月1日，以1 072万元的价款购人面值为]000万元的债券，进行长期投资。该债券系当年3月1日发行，票面年利率为6%，期限为3年，到期一次还本付息。该债券溢价采用直线摊销。该债券投资当年应确认的投资收益为(　　)万元。

• A．30
• B．40
• C．60
• D．80

下列各项中，不属于借款费用的是(　　)。

• A．借款手续费
• B．外币借款汇兑差额
• C．发行公司债券发生的折价
• D．发行公司债券折价的摊销

甲公司采用递延法核算所得税，适用的所得税税率为33%。2003年其税前会计利润为 1 000 万元，其中包括投资国债取得的利息收入100万元。当期按会计制度提取并计入损益的折旧超过税法允许扣除的折旧额807元；此外，当期另发生应纳税时间性差异20万元。该公司2003年应确认的所得税费用为(　　)万元。

• A．264
• B．297
• C．330
• D．363

甲企业2003年1月1日，以银行存款购入乙公司10%的股份，并准备长期持有，采用成本法核算。乙公司于2003年5月2 N宣告分派2002年度的现金股利200 000元。2003年乙公司实现净利润800 000元，2004年5月I日乙,公司宣告分派2003年现金股利600 000元。甲公司2004年确认应收股利时应确认的投资收益为(　　)。

• A．60 000
• B．40 000
• C．80 000
• D．20 000

对各项资产按取得时的实际交易价格计量，其遵循的会计核算原则是(　　)。

• A．明晰性原则
• B．实质重于形式原则
• C．一贯性原则
• D．历史成本原则

某企业的一项固定资产，原价为100 000元，预计使用年限5年，预计净残值为2 000元，采用双倍余额递减法，则第三年应提的折旧额为(　　)元。

• A．24 000
• B．20 000
• C．14 400
• D．14 672

某股份有限公司从2003年1月1 H起对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2003年6月30日A、B、C三种存货的成本分别为307元、21 7元、367元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为28万元、25万元、 367元。该公司6月30日资产负债表中反映的存货净额为(　　)。

• A．85
• B．87
• C．88
• D．91

对期末存货采用成本与市价孰低法计价，其所体现的会计核算一般原则是(　　)。

• A．权责发生制原则
• B．实质重于形式原则
• C．历史成本原则
• D．谨慎性原则

某工业企业采用约当产量法在在产品和产成品之间进行成本分配，产成品按计划成本进行日常核算。A产品的计划成本为每件20元，该产品生产成本期初余额2 500元，本期发生生产成本11 180元，本期完工产品608件，期末在产品约当量为112件，本期应结转库存商品的金额是(　　)元。

• A．2 128
• B．2 240
• C．11 552
• D．12 160