会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷49

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2002年至2004年投资业务有关的资料如下。

 (1)2002年1月1日，甲公司以银行存款3 300万元从二级市场购人乙公司股票2 000万股，进行长期投资，不考虑相关税费。购人后，甲公司持有乙公司有表决权股份的10%，对乙公司的财务和经营政策没有重大影响。

 2002年1月1日，乙公司所有者权益为28 000万元。

 (2)2002年5月10日，乙公司宣告发放2001年度现金股利2 000万元，并于5月25日发放。

 (3)2002年度，乙公司实现净利润1 300万元。

 (4)2003年5月11日，乙公司宣告发放2002年度现金股利600万元，并于5月26日发放。

 (5)2003年度，乙公司实现净利润2 000万元。

 (6)2004年1月1日，甲公司又以银行存款6 400万元从二级市场购入乙公司股票4 000

万股，进行长期投资，不考虑相关税费。甲公司占乙公司有表决权股份的比例由10%增加到 30%，对乙公司的财务和经营政策有重大影响。

 2004年1月1日，乙公司所有者权益为28 700万元。

 (7)2004年5月5日，乙公司宣告发放2003年度现金股利l 000万元，并于5月20日发放。

 (8)2004年度，乙公司接受捐赠并进行会计处理后，资本公积增加了1 200万元。

 (9)2004年度，乙公司发生净亏损4 000万元。

 (10)2004年12月31日，甲公司对乙公司长期股权投资发生减值，可收回金额为7 800万元。

 假定：①甲公司初始投资和追加投资产生的股权投资借方差额分别按10年于年末平均摊销；②不考虑长期股权投资核算由成本法转为权益法追溯调整时股权投资差额的摊销对所得税的影响；③除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项；④甲公司和乙公司适用相同的所得税税率。

 要求：

 (1)编制甲公司上述(1)、(2)、(4)业务相关的会计分录。

 (2)计算甲公司2004年1月1日长期股权投资核算由成本法转为权益法时，对2002年1月1日购入的长期股权投资追溯调整后形成的投资成本、损益调整、股权投资差额和累积影响数，并编制相关的会计分录。

 (3)编制甲公司2004年1月1日追加投资的会计分录。

 (4)编制甲公司上述(7)、(8)、(9)、(10)业务相关的会计分录。

 (“长期股权投资”和“利润分配”科目均要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)

某公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，2001年该公司发生下列销售业务，销售价款中均不含向购货方收取的增值税税额。

 (1)5月1日与A公司签订一份购销合同，销售并安装一机器设备，合同价款为100万元，合同规定5月20日A公司预付40万元货款，余款待机器设备安装完毕后再支付。12月10日该公司已将机器设备运抵A公司，增值税专用发票已交付A公司，预计2002年3月初安装完毕，该机器设备的实际成本为60万元，预计安装费用5万元。

 (2)8月20日与W公司签订购销协议，销售甲产品，协议中总价款为300万元，产品成本为230万元，并约定三个月后该公司在原售价基础上加价10%回购甲产品，款项已经收到存入银行。

 (3)9月5日该公司采用委托收款方式向B公司销售商品，价款为20万元，产品成本为16万元，产品发出后得知B公司财务上遇到很大的困难，所以收回货款的可能性不大。

 (4)2001年12月31日，存货的账面价值为700万元，可变现净值为640万元，计提存货跌价准备前“存货跌价准备”账户余额为15万元。

 要求：根据上述资料编制有关的会计分录。

资料：某事业单位发生下列经济业务。

 (1)盘盈经营用材料500元，盘亏自用材料300元。

 (2)以固定资产对外投资，账面价值50 000元，双方评估确认的价值为60 000元。

 (3)年终时，将“财政补助收入100 000元，事业收入300 000元，拨出经费50 000元，经营收入500 000元，事业支出330 000元，经营支出400 000元，转入有关结余账户。

 要求：根据以上资料编制会计分录。

甲公司于2000年4月1日以560 000元投资乙公司普通股，占有乙公司普通股的 30%，并对乙公司有重大影响，甲公司按权益法核算对乙公司的投资。乙公司2000年1月1日的所有者权益总额为1 950 000元，3月10日分配现金股利100 000元，全年实现净利润 600 000元(假定均匀发生)。

  要求：编制甲公司2000年关于上述投资的会计处理。

由于会计准则与税法在计算收益、费用或损失的时间不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异，叫做永久性差异。(　　)

在非货币性交易中，如果以固定资产换固定资产，而且换出固定资产具有累计折旧，则换入固定资产也一定要在人账时反映累计折旧。(　　)

事业单位对外债券投资，应在持有期间内预计利息收入，并作收入处理。(　　)

预付贷款可以减少企业的负债，因预付可以在“应付账款”科目核算。(　　)

土地使用权作为无形资产核算，待实际开发时一次性将其账面价值转入房地产开发成本。(　　)

在毛利率法下，通过设置“商品进销差价”科目核算进销存货的售价与进价的差额，进而确定商品的毛利率。(　　)

预付账款不多的企业，也可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目借方加以反映。(　　)

谨慎性原则要求企业既不能高估可能发生的资产或收益，也不能高估可能发生的费用与损失。(　　)

短期投资持有期间内，不确认投资收益，所收到的现金股利或债券利息一律冲减投资成本。(　　)

已提足折旧仍在使用的固定资产，不再计提折旧。(　　)

下列各项中，影响事业单位结余的因素有(　　)。

下列在2004年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有(　　)。

某企业为购建固定资产先向银行取得一笔借款，后来又以溢价形式发行了一期债券，二者的利率不同。该企业在计算确定“专门借款当期实际发生的利息之和”时，应当考虑的因素有(　　)。

企业对外提供的下列各项劳务中，应当在本年度全部确认收入或按完工百分比法确认收入的有(　　)。

以非货币性交易换人无形资产，如涉及补价的，对收到补价的一方来说其无形资产人账价值的计算，应考虑的因素有(　　)。

对接受捐赠的固定资产的入账价值，下列说法中正确的有(　　)。

下列各项中，属于筹资活动中产生的现金流量的有(　　)。

下列情况下一般不能全额计提坏账准备的有(　　)。

下列各项目中，应计人长期股权投资成本的有(　　)。

下列各项中体现谨慎性原则要求的有(　　)。

在会计期末，股份有限公司持有的固定资产账面价值高于其可收回金额的差额，应当计人(　　)。

甲公司以其持有的一项长期股权投资换取B企业的一项无形资产，该项交易中不涉及补价。甲公司该项长期股权投资的账面价值为280万元，公允价值为300万元。B企业该项无形资产的账面价值为200万元，公允价值为300万元，甲公司在此项交易中发生了20万元税费。甲公司换人的该项无形资产的入账价值为(　　)万元。

下列交易或事项，不属于非货币性交易的有(　　)。

甲股份有限公司2003年8月1日签订一项劳务提供合同，合同期为12个月，合同总收入为300万元；12月31日，已预收款项120万元，实际发生成本40万元，估计至合同完成尚需发生成本80万元。假设合同价款能够可靠地收回，2003年度该劳务合同应确认的收入为(　　)万元。

下列表述中，按《企业会计制度》规定，不正确的是(　　)。

甲公司1999年1月1日购入一项无形资产，该无形资产的实际成本为1 000万元，摊销年限为10年。2003年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。2004年12月31日，该无形资产的账面价值为(　　)万元。

某股份有限公司在中期期末和年度终了时，按单项投资计提短期投资跌价准备，在出售时同时结转跌价准备。2004年6月10日以每股15元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)购进某股票20万股进行短期投资；6月30日该股票价格下跌到每股12元；7月20日如数收到宣告发放的现金股利；8月20日以每股14元的价格将该股票全部出售。2004年该项股票投资发生的投资损失为(　　)万元。

2004年1月1日，甲上市公司委托其母公司(乙公司)经营其全资子公司(丙公司)，丙公司账面净资产为35 000万元；委托经营协议规定，乙公司每年向甲上市公司支付委托经营收益5 000万元。2004年度，丙公司实现净利润6 500万元。2004年12月31日，甲上市公司收到乙公司支付的委托经营收益5 000万元。假设1年期银行存款利率为3%，不考虑其他因素。2004年12月31日，甲上市公司应确认的其他业务收入金额为(　　)万元。

企业支付的在建工程人员的工资，在编制现金流量表时，应计入(　　)项目中。

上市公司下列资本公积项目中，可以直接用于转增股本的是(　　)。

企业将其按照销售商品、提供劳务的销售合同所产生的应收债权提供给银行作为其向银行借款的质押的，应将从银行等金融机构获得的款项作为(　　)。

下列各项中，不会引起长期债券投资账面价值发生变化的是(　　)。

乙公司采用递延法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的贷方余额为3 300万元，适用的所得税税率为33%；本期发生的应纳税时间性差异和可抵减时间性差异分别为3 500万元和300万元，适用的所得税税率为30%；本期转回的应纳税时间性差异为1 200万元。乙公司本期期末“递延税款”科目的贷方余额为(　　)万元。

在以现金、非现金资产和修改债务条件混合重组方式清偿债务的情况下，以下会计处理先后顺序正确的是(　　)。

采用权益法核算的情况下，下列各项中，会引起投资企业资本公积发生增减变动的是(　　)。